我國企業內部審計存在的問題及對策

摘 要：隨著市場經濟的不斷發展，對企業經營管理的要求越來越嚴格，企業內部審計是提高企業內部管理的有效舉措，其根本目的是實現企業價值最大化。但是，目前，我國存在部分企業對內部審計工作的認識不足，阻礙了內部審計職能發揮。本文闡述了企業內部審計的重要性及當前存在的普遍問題，并提出完善企業內部審計的相應對策。

關鍵詞：企業；內部審計；問題；對策

一、企業內部審計的概念及重要性

由于公司制的產生，企業所有者與經營者產生了分離，所有者通過財務報表來了解公司的經營狀況，而財務報表的真實性就需要通過審計等途徑進行監督。企業內部審計區別于獨立的第三方審計，其是由公司內部機構依照相關法律法規的規定，對企業的財務狀況、經營成果、業務流程、工程建設等與經濟活動有關的事項進行監督與評價，由此來判斷公司經濟狀況的真實性、合法性及效益性。企業內部審計涵蓋的范圍較第三方審計廣，除了財務審計外，還涵蓋了對公司人力資源、銷售、生產、基建等各個環節的審計。

企業內部審計的監督與考評，可以對相關部門的不合規行為起到警醒作用，不斷完善公司的內部控制，為公司穩健發展打下基石；通過內部審計的評價與建議，可以提出適合公司發展的可行性的建議，從而有效促進公司管理水平。

二、企業內部審計存在的問題

（一）企業管理層對內部審計的重視度不夠。企業經營管理過程中，管理者缺乏對內部審計重要性的認識，不能起到對公司經營的積極作用。有些管理者認為，當公司需要進行審計業務時，可以聘請外部審計對公司進行業務指導，沒有必要設置專門的內部審計部門來從事該項工作。管理者的這些認識導致了內部審計部門缺失，崗位人員不足，從而限制了內部審計對公司發展的作用。

（二）企業內部審計的獨立性不足。內部審計受崗位設定的影響，在執行過程中會受到各方面因素的影響，比如領導直接插手審計業務，要求審計人員簡單進行審計；又如由職能部門的人員兼任內審職責，既是實際操作者又是監督者；再如同事之間礙于情面不直觀反映審計中發現的問題等等，這些問題的存在嚴重影響了審計的獨立性與客觀性，從而影響審計職能的發揮。

（三）缺乏專業的內部審計人才。由于管理者對審計工作的不重視，企業內部審計崗位人才缺失，有些企業甚至未設立專門的審計崗位，而由其他人員來兼職擔任，造成企業審計工作的滯后。內部審計是一項對專業要求很高的工作，它幾乎涵蓋了公司生產經營的各個環節、各個過程，這就要求審計人員除了具備基本的審計知識外，還需要具備會計、法律、財務管理、業務等各個方面的知識，而企業內部審計人才缺乏，審計人員的知識結構不能滿足企業內部審計的需要，無法發揮應有的作用。

三、完善企業內部審計的對策

（一）管理層要充分認識到企業內部審計對企業發展的重要性。企業管理者尤其是企業的所有者要充分認識到內部審計對公司經營發展的重要意義。內部審計部門不同于外部審計，外部審計雖然專業性強，但是由于審計人員對公司日常經營活動并不真正了解，審計結果不盡全面，而且，外部審計一般有滯后性，發現問題時往往該問題早已發生，甚至已造成一定影響。而內部審計人員對公司的經營狀況和經營模式都比較了解，能夠隨時掌握和了解公司整體經營情況，及時發現經營中存在的問題，幫助企業及時更正。作為管理者，在充分認識到內部審計重要性的同時，應該在企業內部設立專門的審計部門，安排專人開展審計工作，同時制定相關的規章制度，明確審計人員的工作職責及權力，充分發揮內部審計的重要作用。

（二）強化內部審計的獨立性。要強化企業內部審計，必須保證內部審計的獨立性，不受其他部門和人員的干擾。提高內部審計的獨立性可以從以下幾個方面入手。第一，要確保內部審計部門地位的獨立性。企業內部審計部門由于對其他職能部門進行監督與考評，因此必須獨立于其他職能部門。公司必須單獨設立專門的內審部門，明確內部審計部門的職能要高于其他部門，并且直接對最高領導層負責。第二，要確保內部審計人員的獨立性。內部審計人員應該由專業的人員來專職負責，不能由其他部門的人員來兼任。只有這樣，才能以獨立第三方的角度分析問題，得出相對客觀公正的審計結論。第三，確保內部審計業務的獨立性。應規定內部審計人員不得編制財務報表、不具體參與企業的生產經營、不制定除內部審計以外的其他工作的管理制度，要從獨立的角度來對公司業務進行審計，確保審計客觀準確公正。

（三）優化人才結構，引進或者培養高素質的內部審計人才。目前，企業內部審計人員的綜合能力和專業素養都有待進一步提高。一方面，企業要充實內部審計人員，將有會計、審計、法律、管理等綜合知識素質的人員集中到審計崗位，充分發揮其綜合能力。并且鼓勵內部審計人員不斷學習審計理論和審計技術。另一方面，要加強對審計人員的知識培訓，以實際操作為主，重點對審計的工作方法、審計重點等進行培訓，提高審計人員的專業素養，強化解決實際問題的能力。此外，充分利用互聯網技術，將審計工作與計算機有機結合起來，培養開發符合企業內部審計工作的軟件，提高審計工作效率和效果。

參考文獻：

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[2]李玉潔，么嬈.淺談我國內部審計質量[J].品牌（下半月），2015，（09）：185-187.

作者簡介：張紅香（1987-），女，漢族，江蘇南京，研究生學歷，目前就職于蘇州金融租賃股份有限公司，中級審計師職稱，主要從事內部審計工作。