基于經濟新常態的注冊會計師審計風險分析

摘 要：整個世界經濟發展的速度都是非常迅速的，而我國的經濟發展已經步入了新常態的行列，正是因為如此，各行各業都應當充分的認識新常態、適應新常態，只有這樣才能符合世界經濟發展的基本潮流。經濟新常態對于注冊會計師的審計工作的影響是非常密切的，必須要充分認識到經濟新常態帶給注冊會計師的新變化、新要求，在這其中尤其需要對這些新變化要求進行深入的思考。

關鍵詞：經濟新常態；注冊會計師；風險問題；解決措施

現代的經濟發展已經從高速的發展模式調整到了中高速的發展模式，經濟的發展方式也從之前的粗放式發展模式轉變為密集型發展模式，經濟的發展形態發生了翻天覆地的變化，也就使得注冊會計師行業的審計工作變的更加需要新舉措。但是通過對市場上的現實情況進行充分的分析，明顯的看出經濟新常態下注冊會計師審計工作的開展存在著諸多的問題，這些問題如果不加以科學細致的解決，必然會對整個注冊會計師行業的良性發展造成嚴重的阻礙。因此，本文列舉出新常態下注冊會計師審計工作存在的風險問題，并對這些風險問題提出相應的解決措施。

一、目前我國經濟新常態下注冊會計師審計工作存在的風險問題

（一）注冊會計師審計工作中存在財務報表重大錯報風險

觀察目前的經濟新常態下注冊會計師的審計工作，可以看到其財務報表存在著巨大錯報的風險問題。這種錯報的風險問題主要來源于以下幾個方面，首先來說就是外部因素的影響，經濟新常態下，企業的經營行為和利益都在很大程度上受到了國家的相關法律法規的影響，在加之企業之間的競爭程度非常的激烈，如果說某些企業的壟斷程度非常的高的話，那么注冊會計師在進行審計的時候就會很容易出現誤差，相應的財務報表出現漏洞和包庇的可能性將會大大提升。其次，也就是內部環境，就我國的大部分上市公司來看，其國有股和國有法人股所占的比例非常的大，這樣的情形很容易滋生包庇的情況，也就從而影響了注冊會計師的財務報表準確性。

（二）存在法律方面的風險

我國注冊會計師的審計工作存在著較為特殊的法律環境，雖然說也有部門對注冊會計的審計行業進行監管，但是監管工作的開展一直延續到今天，起到的作用并未達到預期，仍舊存在上市公司年度報表錯誤的問題。這樣就會形成一個比較奇怪的現象，也就是說法律制度和執行力度不斷到位，并沒有使得審計工作的法律風險得到有效的降低，反而還會呈現出不斷加大的趨勢。

二、關于解決新常態下注冊會計師審計風險問題的有效措施

（一）首先在審計工作開展之前對客戶進行適當的風險評估

會計事務所在接受委托的時候，不論是新客戶還是老客戶，都應當做好相

應的風險評估工作，這樣做的目的就是從源頭上進行相應的風向控制。尤其是對一些上市公司或者存在風險問題的老客戶。這時候就需要進行以下審計風險的控制：首先來說，就是要充分的評價這個客戶是否可以接受，是否存在高風險的前科問題，要了解所選客戶的所處行業以及此客戶自身的特點，通過多方面的綜合評定，分析出是否能夠接受這個客戶。

其次，當所評價的客戶并沒有具備高風險的問題后，會計事務所還應當進行一定的自我評價，查看自身是否有足夠的能力進行審計工作的開展。在這其中所需要查看的就是，外界社會關于審計結果的信任程度、相應的注冊會計師人數是否足夠多、審計的成本、獨立性以及專業勝任能力是否能夠支撐等。當發現以上都不存在疑問的時候，就可以接下這下審計工作，因而相應的注冊會計師審計的風險問題將會得到相應的降低。

（二）在計劃的階段做好審計的風險控制工作

在審計工作開展的時候，有關的注冊會計師人員應當建立一個技術支持系

統，這個系統所起到的主要作用就是負責有關會計和審計的技術問題。聘請有關的專家和集中內部的廣大技術人員，將審計中存在的諸多問題展開相應的討論，列出應有的解決措施。并且在人員的安排上面，需要切實的做到合理安排，將具有豐富知識經驗的人安排到最符合的審計項目上去。相關的注冊會計師審計工作人員，一定要對所審計的單位所開展的業務和相關的其他情況，有著充分的了解，并且從質量和數量這兩個方面進行相應的判斷。這樣做的目的就是希望在執行的時候，能夠最大程度上的降低注冊會計師審計工作風險發生的幾率，從整體上保障審計報表的科學準確性。

（三）注重審計報告階段的風險控制

眾所周知，注冊會計師在一系列工作完善之后，會出具相應的審計報告，這個審計報告的重要性是不言而喻的，因為它直接關系著注冊會計師是否會遭受到相應的訴訟。在審計報告階段的最后風險控制階段，相關的審計人員應當多次的對評價會計報表進行檢查，查看其是否還存在著重大的差錯，并且應當從錯報的重要性階段上進行相應的考慮，將得出的結論進行重新的評估，思考其風險是否在合理的接受范圍之內，是否還需要進行相應的調整，同時還需要關注期后事項對報告期的影響。

三、結束語

根據上文的詳細分析得出，我國的注冊會計師審計工作在經濟的新常態下還存在著一定的不足之處，需要對其進行科學有效的處理。相信只要在審計工作的處理之中，注重事前、事中、事后的相關風險評估工作，一定能夠科學的降低風險的發生幾率，進而推動我國的注冊會計師審計工作更好的開展。

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作者簡介：田秋容，立信會計師事務所。