大數(shù)據(jù)視角下政府審計(jì)問(wèn)題分析及完善建議

摘 要：隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代開始到來(lái)，這對(duì)政府審計(jì)提供了新的思路和方法，未來(lái)也會(huì)有很大的幫助。本文分析了大數(shù)據(jù)可能對(duì)政府審計(jì)產(chǎn)生的影響，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和未來(lái)如何應(yīng)用提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；政府審計(jì)；建議

政府審計(jì)，指政府審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)審計(jì)行為，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為，其實(shí)質(zhì)是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督。而隨著信息技術(shù)的發(fā)展，人們的生活習(xí)慣的改變，社會(huì)進(jìn)入大數(shù)據(jù)的時(shí)代。大數(shù)據(jù)是指無(wú)法一定時(shí)間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉的數(shù)據(jù)集合。在收集各行業(yè)信息的同時(shí)，來(lái)發(fā)現(xiàn)一些新的知識(shí)，帶來(lái)一些新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，在此機(jī)遇之下，國(guó)家審計(jì)把大數(shù)據(jù)融入政府審計(jì)，并逐步發(fā)展大數(shù)據(jù)審計(jì)，大數(shù)據(jù)給政府的審計(jì)工作帶來(lái)了新的活力。在“十三五”期間，為了推行電子政務(wù)，“金審”工程推進(jìn)速度快，采用大數(shù)據(jù)的方式，建立一個(gè)審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，提高“金審”的防御作用，也提高政府審計(jì)的效率和效果。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)于政府審計(jì)的影響

（一）對(duì)政府審計(jì)組織的影響

以前的政府審計(jì)受組織架構(gòu)等的影響，審計(jì)部門下設(shè)財(cái)政、農(nóng)業(yè)、責(zé)任審計(jì)多個(gè)部門，每一個(gè)部門都在組織部門的帶領(lǐng)下開展業(yè)務(wù)，但是因?yàn)榻M織部門沒(méi)有進(jìn)行很好的溝通，所以很難做到跨部門合作。隨著政府審計(jì)的規(guī)模擴(kuò)大，審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地增大，政府審計(jì)環(huán)境已經(jīng)隨著大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展而改變，審計(jì)模式也開始發(fā)生改變。在進(jìn)行較為復(fù)雜的審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候，一般都是審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)把握，抽調(diào)各個(gè)科室的人員，組成專門的小組，以便更好地發(fā)揮他們的長(zhǎng)處，所有人員都可以共享資源，這樣政府審計(jì)的工作效率就可以得到很好的保證，減少可能面臨風(fēng)險(xiǎn)，政府審計(jì)的效率與效果都可以得到大幅度的提高。

這種審計(jì)組織方式最大的優(yōu)勢(shì)就是中間管理環(huán)節(jié)的減少，溝通成本降低，這樣審計(jì)的效率可以得到提高。例如，杭州的審計(jì)部門在進(jìn)行社保基金預(yù)算業(yè)務(wù)的時(shí)候，就很好的利用大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變了審計(jì)的方式，從民政局、財(cái)政局、公安局等各個(gè)部門抽調(diào)專業(yè)的人員，成立一個(gè)工作組，大家相互配合，對(duì)于社保基金數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的查看，對(duì)于存在的問(wèn)題，做一個(gè)充分的調(diào)查并且把調(diào)查結(jié)果進(jìn)行匯總，提高審計(jì)的效率。這種利用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)各部門合作的新的審計(jì)模式可以有效提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（二）對(duì)政府審計(jì)部門職能的影響

目前，政府審計(jì)部門通過(guò)審計(jì)工作可以掌握各個(gè)行業(yè)的信息，監(jiān)管經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在國(guó)家治理中的地位十分重要。而通過(guò)利用大數(shù)據(jù)，可以更好地對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管與分析，及時(shí)解決發(fā)現(xiàn)的的問(wèn)題和隱患，減少可能面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，利用相關(guān)性的分析方式可以防范一些規(guī)律性的問(wèn)題，還可以在數(shù)據(jù)的分析中找到價(jià)值更高的審計(jì)數(shù)據(jù)，深入的調(diào)查問(wèn)題產(chǎn)生的背后原因。比如國(guó)企腐敗，在國(guó)有企業(yè)的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了不少的腐敗事件，在進(jìn)行了深入分析以后發(fā)現(xiàn)，腐敗發(fā)生最多最嚴(yán)重的是在企業(yè)重組、并購(gòu)?fù)顿Y等方面，所以在這幾個(gè)重要的環(huán)節(jié)必須要有一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制才可以更好的遏制腐敗的發(fā)生，繼而找出其發(fā)生的深層原因，有針對(duì)性地提出有效的建議。

（三）對(duì)政府審計(jì)側(cè)重的影響

大數(shù)據(jù)的發(fā)展對(duì)政府開展審計(jì)工作有很大的幫助，對(duì)政府審計(jì)的重點(diǎn)也有很大的影響，主要從兩個(gè)方面體現(xiàn)：一是從合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，以前政府審計(jì)的工作重點(diǎn)主要集中在財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況，以及經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性方面，而許多的發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)的重點(diǎn)更側(cè)重于政府運(yùn)行績(jī)效，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，數(shù)據(jù)處理的效率大大提高，收集數(shù)據(jù)的時(shí)間也大大減少，我們的政府審計(jì)側(cè)重也應(yīng)該向政府運(yùn)行績(jī)效轉(zhuǎn)變。二是國(guó)家審計(jì)署開展的 “金審工程”三期，很大程度上增加了政府審計(jì)的防御功能，而大數(shù)據(jù)很重要的一項(xiàng)作用就是防范，因此對(duì)于“金審工程”來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)可以提供足夠的數(shù)據(jù)支持這項(xiàng)十分有利。國(guó)家審計(jì)署建立更加完備的數(shù)據(jù)庫(kù)，將政府、事業(yè)單位以及社會(huì)的各個(gè)團(tuán)體的數(shù)據(jù)都收集起來(lái)，通過(guò)大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出數(shù)據(jù)中異常的地方，然后提前進(jìn)行有效的監(jiān)督，提出一些切實(shí)可行的建議。

二、大數(shù)據(jù)下政府審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）信息平臺(tái)普及度不高

大數(shù)據(jù)背景下，政府審計(jì)工作必須要有大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)的支持，尤其是在數(shù)據(jù)的收集、分析等方面。雖然現(xiàn)在已經(jīng)有很多地方建立了大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，但依然有很多地方還沒(méi)有這種數(shù)據(jù)平臺(tái)，而這種不均衡直接導(dǎo)致難以很好的查找數(shù)據(jù)，進(jìn)而發(fā)揮大數(shù)據(jù)下政府審計(jì)的作用。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)就是數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫(kù)，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)包括所有格式的辦公文檔，圖片各類報(bào)表，音頻等等的信息，目前數(shù)據(jù)采集人員大多只能采集到機(jī)構(gòu)性數(shù)據(jù)，對(duì)于非機(jī)構(gòu)性數(shù)據(jù)還是比較那一采集到，這也說(shuō)明大多數(shù)據(jù)平臺(tái)儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)不是很完善，政府開展審計(jì)工作的時(shí)候也無(wú)法充分的利用這些數(shù)據(jù)。

（二）實(shí)用型人才缺乏

據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)大數(shù)據(jù)實(shí)用型人才的需求量遠(yuǎn)超供給量，缺口很大。在信息化背景下政府審計(jì)人員不僅僅要懂得審計(jì)方面的知識(shí)，也要懂得計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)，但實(shí)際情況是這種人才十分少。雖然現(xiàn)在實(shí)用型的人才隊(duì)伍正在積極培養(yǎng)，但是這個(gè)過(guò)程是緩慢的，無(wú)法迅速滿足需求。與此同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)開展政府審計(jì)工作也處于起步階段，原有的審計(jì)人員已經(jīng)習(xí)慣了現(xiàn)有的審計(jì)流程和方法，形成了一定的慣性，讓他們?cè)偃牧銓W(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)的分析、處理等勢(shì)必不會(huì)太快，而審計(jì)職能轉(zhuǎn)型卻對(duì)人員素質(zhì)提出了更高的要求，兩者之間矛盾重重。

三、大數(shù)據(jù)下政府審計(jì)的對(duì)策建議

（一）打造政府審計(jì)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)

隨著信息技術(shù)與云技術(shù)的不斷發(fā)展，在此基礎(chǔ)上的大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)也是日漸完善，它把審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)對(duì)象兩者進(jìn)行連接，以便及時(shí)的采集到數(shù)據(jù)，并且把這些數(shù)據(jù)進(jìn)行共享。大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展可以對(duì)現(xiàn)有的技術(shù)進(jìn)行一個(gè)整合，建立一個(gè)供審計(jì)人員使用的系統(tǒng)，促進(jìn)信息的共享。在開展審計(jì)工時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)務(wù)等各個(gè)相關(guān)部門要加強(qiáng)配合，進(jìn)行數(shù)據(jù)共享。如果情況允許還可以以省為單位建立一個(gè)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，然后把這個(gè)系統(tǒng)聯(lián)合在一起，形成一個(gè)國(guó)家級(jí)審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)。

（二）進(jìn)一步提高審計(jì)人員的素質(zhì)

政府審計(jì)的外部環(huán)境已經(jīng)隨著信息技術(shù)的發(fā)展而改變，所以審計(jì)的方法也應(yīng)該隨之改變。比如，被審計(jì)單位的單位信息化的進(jìn)程加快，許多公司都開始采用無(wú)紙化辦公方式，而政府審計(jì)也開始采用更多元化的審計(jì)方式，這些都要求審計(jì)工作人員必須要有比較高的素質(zhì)才可以更好地適應(yīng)這種變化。想要培養(yǎng)高素質(zhì)的政府審計(jì)人員就必須要做到以下幾點(diǎn)：第一，注重計(jì)算機(jī)的學(xué)習(xí)，尤其是學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)與審計(jì)工作相交叉的部分知識(shí)。第二，提高數(shù)據(jù)采集、分析的綜合能力，尤其是需要建立數(shù)據(jù)模型進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的分析。第三，對(duì)于被審計(jì)對(duì)象的分析要準(zhǔn)確，面對(duì)存在的問(wèn)題要及時(shí)的提出一些有效的建議。

（三）加強(qiáng)各部門之間的配合

在大數(shù)據(jù)下，審計(jì)部門與其他的各個(gè)部門都要進(jìn)行有效的合作，建立大審計(jì)格局，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。例如，在進(jìn)行社保基金的審計(jì)時(shí)，就要涉及人社局、稅務(wù)局、以及公安局等很多的單位，情況復(fù)雜，只依靠審計(jì)部門是比較難完成工作的，所以相關(guān)部門必須要有全局意識(shí)，通力合作才可以更好地完成審計(jì)工作。

（四）建立審計(jì)數(shù)據(jù)積累的保障機(jī)制

進(jìn)行大數(shù)據(jù)積累最主要的兩種方式，一是整理現(xiàn)存的審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息，二是整合審計(jì)系統(tǒng)之外存在的數(shù)據(jù)信息。但就目前情況來(lái)看，各單位基本都只掌握與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，很難信息共享，因此，要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)積累就必須要把各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部存在的信息進(jìn)行集中整理，建立數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，使用相同的軟件處理數(shù)據(jù)，從而使得審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的信息可以進(jìn)行有效的傳輸，以便進(jìn)行數(shù)據(jù)共享。與此同時(shí)還要建立一個(gè)外部數(shù)據(jù)信息共享的系統(tǒng)，把財(cái)稅、經(jīng)濟(jì)等各個(gè)方面的數(shù)據(jù)都集中起來(lái)，同時(shí)還應(yīng)該注重大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的研究，使得數(shù)據(jù)積累的水平盡快的提升。此外數(shù)據(jù)的安全機(jī)制也應(yīng)該加強(qiáng)，防止黑客的入侵，審計(jì)工作人員要有較強(qiáng)的保密意識(shí)，嚴(yán)懲那些泄密的人員，保證審計(jì)數(shù)據(jù)足夠的安全。

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作者簡(jiǎn)介：李美妮，陜西省西咸新區(qū)開發(fā)建設(shè)管理委員會(huì)。