基于風險管理的企業內部控制問題研究

摘 要：基于風險管理完善企業的內部控制，對于有效防范企業風險問題，確保企業經營發展的穩健具有重要意義。本文針對風險管理導向下的企業內部控制，首先簡要介紹了風險管理與內部控制的聯系，進而就基于風險管理強化企業內部控制，進行了全面系統的論述分析。

關鍵詞：風險管理；內部控制；改進優化

引言

在當前外部市場經濟環境下，企業經營發展面臨的外部競爭越發激烈，越來越多的企業已經充分認識到了風險管理的重要性。然而，由于一些企業在自身的經營管理方面，由于內部控制管理體系不完善，企業內部治理結構不合理，內部資源配置不科學，風險管理意識薄弱等，造成了企業經營管理方面出現了較多的問題。因此，基于風險管理，改進優化企業內部控制體系，增強企業的整體管控能力，已經成為企業經營管理的重要內容，這對于促進企業戰略發展目標的順利實現，也具有重要的意義。

一、風險管理與企業內部控制的聯系分析

第一，風險管理與內部控制之間在組成要素上具有一致性。在企業的內部控制和風險管理的具體組成要素方面，都涵蓋了內部監督、控制活動執行、控制環境優化、風險評估以及信息溝通等要素，內部控制與風險管理之間有著深度的交叉和融合。

第二，內部控制與風險管理在實施主體方面具有一致性，在企業內部管理方面無論是風險管理還是內部控制，都需要企業內部各個部門全體員工的共同參與，能不能動員企業內部全員參與到內部控制管理中，將會對風險管理和內部控制產生直接的影響。

第三，內部控制與風險管理再控制目標上具有一致性，無論是內部控制還是企業的風險管理，在目標方面都包含了增強企業財務報告的可靠性，提高企業的經營管理效率效果，以及確保企業經營管理的合規性，因此內部控制和經營管理上具有目標一致性。

二、基于風險管理導向的內部控制管理改進優化分析

現階段，不少企業的內部控制管理方面還存在著不少的問題，尤其是風險管理還沒有與內部控制進行深度融合，不僅影響了內部控制活動目標，同時也造成了企業內部控制風險隱患頻發。基于風險導向，改進加強企業的內部控制管理，應該重點在以下幾方面采取相應措施：

（一）對企業的內部控制環境進行改善

首先，應該注重進一步強化企業的內部風險管理理念，企業應該完善風險管理委員會或者風險管理機構的設置，單獨開展企業內部的風險控制和財務稽核，重點對企業經營發展中可能出現的風險進行分析預測和控制。其次，優化內部控制環境方面，還應該注重進一步完善企業的內部治理結構，尤其是從企業內部的董事會、管理層、監事會的職能發揮方面，改進優化企業企業的法人治理結構，確保企業內部整個經營管理決策體系的科學合理，授權審批程序規范有序，為內部控制和風險管理提供良好的基礎條件。

（二）優化企業的風險評估與控制管理

在具體的風險管控方面，首先應該明確企業風險管控的主要內容，重點對企業經營發展過程中可能出現的戰略、財務、資金、投資、運營和法律風險等，有效的制定分析預測和管理方案。重點應該強化以下幾方面的管理：完善戰略風險管理，根據企業發展戰略，科學確定發展目標以及業務、市場和人力資源戰略的制定實施；完善財務風險管理，重點關注企業的財務指標情況，強化應收賬款管理和存貨管理；完善經營風險管理，對營銷活動、資源管理以及生產服務過程，進行重點控制；完善資金風險管理，對企業內部的資金結算、融資活動以及資金集中管理完善風險管控；完善投資風險管理，關注企業投資項目的可行性以及決策執行，確保各類投資項目建設和運營的順利推進。

（三）強化內部控制活動的執行

有效防范企業的風險發生，增強內部控制的有效性，應該重點加強內部控制活動的執行。具體來說，企業應該根據風險評估結果，綜合采取不相容職務分離、授權審批、會計系統管理、財產保護、預算管理、運營分析和績效考評等控制管理制度，加強對各類可能發生風險問題的有力控制。同時，在風險管理方面，還應該建立完善重大風險預警機制，明確企業的經營發展風險預警標準，有效防范風險問題的發生。為了增強內部控制和風險管理效率，應該建立完善信息與溝通制度，改進信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業內部各類信息的時溝通，綜合運用好信息化管理系統，強化信息分析，服務經營決策，以防范財務風險問題的發生。

（四）強化內部財務監督管理

為了有效防范財務風險問題的發生，確保內部控制活動的順利執行，還應該注重強化內部監督管理，尤其是應該充分發揮內部審計的作用，及時發現企業內部控制和風險管理方面出現的問題。在內部審計的內容方面，重點應該針對企業的發展規劃、戰略決策、業務計劃執行情況，財務收支情況，投資項目情況，企業的經濟管理和效益情況，內部控制及風險管理情況等進行全面的審計監督，對于審計發現的問題，及時制定改進完善措施，以進一步增強內部控制的有效性。

三、結語

基于風險管理改進完善企業的內部控制，應該明確基于風險管理企業內部控制體系構建的基本原則，強化風險管理控制環境的建設，完善風險管理評估機制，強化內部控制活動執行，暢通完善風險管理信息溝通渠道，加大內部監督管理，以有效防范財務風險問題的發生，確保企業經營管理目標的順利實現。

參考文獻：

[1]牟軍.企業內部控制與風險管理流程文件經驗談.經營管理者[J].2014，（08）.

[2]魏義花.企業集團內部控制與全面風險管理研究.財經界（學術版）[J].2014，（03）.

作者簡介：張玉卿，山東財經大學國際教育學院2015級會計學（中新會計）。