經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，煤礦也要與時(shí)俱進(jìn)，整合內(nèi)部控制，開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，提升煤礦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可為企業(yè)的資產(chǎn)安全提供有力保障，同時(shí)可確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，促使資金的使用效率大大提升。煤礦企業(yè)只有將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，才能真正發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。

一、煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱將直接影響內(nèi)部控制制度的運(yùn)行效果，但實(shí)踐中煤礦企業(yè)往往會(huì)忽略對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：1.領(lǐng)導(dǎo)和員工認(rèn)為內(nèi)部控制不具有必要的；2.部分患者誤認(rèn)為內(nèi)部控制等與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是一致的；3.部分員工未能嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行。以上因素均可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度無(wú)法發(fā)揮其實(shí)際作用。

（二）內(nèi)部制度不完善，執(zhí)行力差

雖然大多數(shù)煤礦企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，但財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度尚未能發(fā)展完善，部分地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)也未能明確，因此導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的作用無(wú)法得到有效發(fā)揮。例，財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)存問(wèn)題無(wú)法有效預(yù)防并及時(shí)予以回應(yīng)和糾正。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，損害了內(nèi)部控制的監(jiān)督作用 高效、完整的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理順利開(kāi)展的前提

煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)工作的薄弱基礎(chǔ)將直接決定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作是否有效。例，會(huì)計(jì)組織不夠規(guī)范合理，會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)低下，人員配置不合理等因素均會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)職能產(chǎn)生影響。

二、煤礦財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

（一）煤炭企業(yè)的盈利能力

由于世界經(jīng)濟(jì)和我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，導(dǎo)致煤炭市場(chǎng)需求出現(xiàn)了快速萎縮的情況，產(chǎn)能過(guò)剩，煤價(jià)大幅下滑，煤炭行業(yè)利潤(rùn)越來(lái)越低。為解決當(dāng)前困境，我國(guó)煤炭企業(yè)必須敢于突破傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理體制，及時(shí)轉(zhuǎn)變管理理念，通過(guò)管理提升工作效率，創(chuàng)造利潤(rùn)，通過(guò)創(chuàng)新增加利潤(rùn)。煤礦財(cái)務(wù)管理過(guò)程中通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可確保煤炭企業(yè)管理的科學(xué)性，合理控制成本，顯著提高工作效率，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)盈利能力的提升。

（二）煤炭行業(yè)的安全性

煤炭企業(yè)的安全性是其發(fā)展過(guò)程中首要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題，主要包括地下作業(yè)、地面單位的違規(guī)行為等內(nèi)容。通過(guò)不斷的改革和創(chuàng)新，2013年，煤礦安全生產(chǎn)主要指標(biāo)數(shù)量下降超出20%。應(yīng)用成效十分顯著，但仍然存在許多安全問(wèn)題及隱患，具體體目前煤礦安全生產(chǎn)狀況和世界先進(jìn)水平方面，煤炭生產(chǎn)國(guó)之間仍存在顯著差距，仍然有災(zāi)害煤礦的威脅存在，煤礦安全生產(chǎn)基礎(chǔ)依然薄弱。以上問(wèn)題主要是由于公司不重視內(nèi)部控制，不把內(nèi)部控制的概念應(yīng)用于工作控制的各個(gè)方面。

三、煤炭財(cái)務(wù)管理導(dǎo)入內(nèi)部控制需要注意的問(wèn)題

（一）注意財(cái)務(wù)管理的完整性

財(cái)務(wù)管理覆蓋范圍廣泛，綜合性較強(qiáng)，且極具靈敏性。財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)的各個(gè)方面均存在密切關(guān)系。因此，煤炭企業(yè)不可忽視其誠(chéng)信。管理時(shí)需做好控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，監(jiān)督等方面。這五個(gè)方面缺一不可，整體集中管理要更加注意。例如，資本管理如果過(guò)于分散，很容易降低決策的效率，集中化管理模式可有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。有利于資金統(tǒng)一調(diào)整，提高資金使用效率，降低資金成本實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

（二）保持科學(xué)發(fā)展觀

財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制均經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下特定時(shí)期的變化發(fā)展，這是對(duì)系統(tǒng)特定時(shí)期的一種改變。

（三）導(dǎo)入時(shí)實(shí)施有效的監(jiān)督

該系統(tǒng)的實(shí)施必須進(jìn)行監(jiān)督，且需在系統(tǒng)已被證明是有效的情況下方可導(dǎo)入。因此，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐過(guò)程中，就必須執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督約束。

（四）規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理需要堅(jiān)持不懈

內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理的引入與規(guī)范管理是分不開(kāi)的，也需要不斷學(xué)習(xí)和管理，如此才能適應(yīng)不斷變化的條件。

四、煤礦財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制措施

（一）高度重視提高財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識(shí)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是最基本的，只有具有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)才能真正做到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。因此，應(yīng)增強(qiáng)公司全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，使其意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性。利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的良好發(fā)展。對(duì)于高級(jí)管理層，可邀請(qǐng)專家學(xué)者講學(xué)，講解財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。使管理層掌握經(jīng)濟(jì)意識(shí)的作用和方法。對(duì)企業(yè)員工則可采用內(nèi)部培訓(xùn)，信息發(fā)布或在公司內(nèi)部刊登文章等形式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的宣傳。必要時(shí)，可對(duì)員工財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)知曉度進(jìn)行考核評(píng)估，適時(shí)調(diào)整策略，逐漸加強(qiáng)全體員工的財(cái)務(wù)管理。

（二）不確定性會(huì)計(jì)的判斷

確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的處理方式是按特定會(huì)計(jì)政策時(shí)則為預(yù)計(jì)負(fù)債：1.該義務(wù)是該企業(yè)當(dāng)前應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)；2.履行該義務(wù)可能致使公司經(jīng)濟(jì)利益向外流出；3.該義務(wù)的金額可以計(jì)量，且比較可靠。在確定意外事件時(shí)，通常有必要判斷事件有無(wú)發(fā)生的可能。

（三）融資和投資風(fēng)險(xiǎn)判斷

公司想要尋求最大化發(fā)展價(jià)值必須要進(jìn)行一系列的籌款和投資活動(dòng)。籌款需準(zhǔn)備基礎(chǔ)的資金成本。投資是為了尋求最高的收益率，高收益率與高風(fēng)險(xiǎn)是相伴而行的。從企業(yè)融資的角度來(lái)看，投資決策的NPV目前是理論界和企業(yè)界認(rèn)可的相對(duì)科學(xué)的決策標(biāo)準(zhǔn)。

（四）對(duì)各種經(jīng)濟(jì)事務(wù)的實(shí)質(zhì)性判斷

“實(shí)質(zhì)重于形式”屬于一項(xiàng)國(guó)際會(huì)計(jì)實(shí)踐。即是指外部或人為的交易和事件形式無(wú)法全部反映實(shí)質(zhì)。而在會(huì)計(jì)信息中反映的交易或事件必須基于交易或事件的實(shí)質(zhì)或經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，而不僅僅是基于他們的會(huì)計(jì)和反思的法律形式。

作者簡(jiǎn)介：高娜，山西霍寶干河煤礦有限公司財(cái)務(wù)部。