行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險防范研究

摘 要：行政事業(yè)單位的財務管理中，進行內(nèi)部風險的管控是非常有必要的。它能夠以有序的企業(yè)發(fā)展保障為原則進行財務風險的規(guī)避。當前行政事業(yè)單位的內(nèi)部風險管控方面還是存在有待解決的問題。本文首先對行政事業(yè)單位當前的內(nèi)部控制風險點進行了分析，在此基礎上做了相關(guān)風險防控的對策給出，希望能夠為行政事業(yè)單位建立科學有效的內(nèi)控體系提供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；風險點；管控體系

引言

行政事業(yè)單位作為政府的重要組成，與一般企業(yè)存在著一定的不同。它要承擔政府各項公益性事務的開展和落實。對行政事業(yè)單位進行有效的內(nèi)部控制是確保行政事業(yè)單位運行穩(wěn)定性和持續(xù)性的基本保障。所以各級行政事業(yè)單位必須對內(nèi)部風險管控進行足夠的重視，并在此基礎上進行工作績效的不斷提升。在當前的市場經(jīng)濟體制下，行政事業(yè)單位的法人所承擔的經(jīng)濟及民事責任也越來越重。這就要求行政事業(yè)單位必須充分的認識到自身的內(nèi)部風險管控中的風險點。通過對應風險防控措施的制定，來保障行政事業(yè)單位的長遠可持續(xù)發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位當前的內(nèi)控風險分析

（一）缺乏完善的授權(quán)審批制度

在當前的很多行政事業(yè)單位的財務管理中，財務管理權(quán)直接由單位領(lǐng)導進行一支筆審批，而忽略了一定的授權(quán)審批范圍的確定。使得很多費用的報銷范圍和金額得不到嚴格把控。對于會計資料的審批上，各類報銷憑證是否合理、預算是否準確、審批流程是否完整都需要進行審批制度的約束。但由于實際上審批制度的不完善，使得財務管理職責的劃分不清楚。很多重大投資、固定資產(chǎn)管理、資金的調(diào)度以及重要經(jīng)濟業(yè)務決策沒有經(jīng)過嚴格的流程審批。

（二）缺乏有效的群眾監(jiān)督

內(nèi)部風險管控，主要是對行政事業(yè)單位日常運行中的各類風險點進行有效的規(guī)避。在這個管控的過程中，需要有有利的外部監(jiān)督來進行管控效果的評價。如果整個內(nèi)部風險管控缺少有效的外部監(jiān)督，就會使得風險管控漏洞頻出，各項內(nèi)部管控體系也無法得到完善。從而就會使得內(nèi)部的風險管理效果不明顯。

（三）內(nèi)控管理制度有待完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部風險管控制度的不完善，主要表現(xiàn)在兩個方面。一方面，行政事業(yè)單位的會計內(nèi)控崗位得不到重視。從業(yè)人員不能進行很好的自我崗位價值認定，缺乏對應的工作責任心和態(tài)度。在會計內(nèi)控方面原始憑證準備不足、白條抵賬情況仍然存在。由于單位領(lǐng)導的不重視，財務人員無法進行預算的準確控制。導致預算編制失去科學性，內(nèi)容較為籠統(tǒng)，財務數(shù)據(jù)真實度低。另一方面，行政事業(yè)單位缺乏了對內(nèi)控管理崗位的有效監(jiān)督和約束。很多從事內(nèi)控管理崗位的人員，沒有按照不相容的職務進行有效分離的制度來實施。材料采購人員監(jiān)管采購管理工作，財務出納人員又負責財務審核工作。這就很容易滋生賬外賬以及小金庫問題。

（四）缺乏內(nèi)控管理意識

當前很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導，由于自身缺乏對財務知識的了解。他們對內(nèi)部風險控制缺乏相應的管控意識，無法對構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部管控制度加以重視。 有些行政事業(yè)單位將部門預算控制和會計內(nèi)控管理相混合，認為只要進行了部門預算的控制，就無需再進行內(nèi)控體系的構(gòu)建。行政事業(yè)單位日常的內(nèi)控管理，主要就是做好付款和記賬，然后對財務資金進行合理分配，沒有進行內(nèi)控風險的綜合管理。很多行政事業(yè)單位的決策和業(yè)務管理活動，財務管理部門都無權(quán)參加。這樣就使他行政事業(yè)單位的決策過程和結(jié)果無法納入到內(nèi)控風險管理中。這種對內(nèi)控管理意識的薄弱，使得財務管理部門的職能無法全面發(fā)揮，單位的內(nèi)部管理效率得不到提升。

（五）會計從業(yè)人員綜合水平不高

由于行政事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部風險管控的重視，很多單位雖然構(gòu)建了內(nèi)控管理體系，但是在事實上不夠嚴謹。也正是因為事業(yè)單位對內(nèi)控管理意識的忽視，使得從事會計管理的人員雖然具有持證上崗的資質(zhì)，但是在綜合財務管理方面的知識還是比較欠缺。他們的業(yè)務水平和能力無法實現(xiàn)真正的內(nèi)部風險管控，導致實際的會計工作中手續(xù)不完整、資料缺乏完善、沒有按照規(guī)范進行記賬的現(xiàn)象都經(jīng)常發(fā)生。會計從業(yè)人員自身的綜合素質(zhì)不高，使得內(nèi)部管控的整體效果一直不明顯，這對于現(xiàn)在事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展來說是非常不利的。

二、強化行政事業(yè)單位內(nèi)部風險管控的相關(guān)對策

（一）健全內(nèi)部風險管控管理機制

對于風險管控機制的強化來說，需要從以下三個方面進行。首先，加強對行政事業(yè)單位風險管控機制的公示。由市領(lǐng)導辦公室針對各單位的內(nèi)部管控規(guī)范進行一定時間的公式，為各行政事業(yè)單位內(nèi)控的有效實施做好透明化的監(jiān)督。其次，加強約談制度的落實，市領(lǐng)導小組要加強對各行政事業(yè)單位的內(nèi)控標準檢查。對于凡是不達標的內(nèi)控單位，市領(lǐng)導小組都要確保與單位負責人進行第一時間的約談溝通。最后，將內(nèi)控管理與單位考核相結(jié)合。市級財政管理單位要根據(jù)各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范進行預算科學審批。對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范不健全、實施不到位的情況，要進行綜合的風險評價。對預算進行適當?shù)慕档停⒓{入到年度的決算范圍。目前，很多行政事業(yè)單位都開始進行內(nèi)控管理的信息化建設。在專業(yè)人士、第三方以及中介機構(gòu)的相互配合下，各個行政事業(yè)單位都積極地進行了內(nèi)控的組織和優(yōu)化，不斷地進行的決策機制的完善。對于內(nèi)控管理制度的完善來說，可以從以下幾個角度加以評定：業(yè)務流程是否規(guī)范、采購預算收支等各環(huán)節(jié)是否做好了嚴格的把控、內(nèi)控管理制度手冊是否編制完善。

通過這些方面的具體落實，確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的不斷完善。各地方財政管理單位要結(jié)合財務業(yè)務管理需求進行內(nèi)控建設辦法的編制。從預算評審、采購管理、績效考核以及資產(chǎn)管理等眾多業(yè)務類型分別進行財務業(yè)務制度的細化，促進財政管理各方面全效落實。

（二）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部風險管控體系

形成針對內(nèi)部風險風范的專題研究機制，對日常工作中的風險進行評估，規(guī)范業(yè)務流程操作程序，劃清責任，以財務內(nèi)控管理規(guī)范來強化財務管理制度。針對工作中的實際問題分類匯總，以“一體化”內(nèi)控機制進行分層實施，突出各類問題解決上的共性和個性。注重內(nèi)控信息化管理手段的應用，通過對內(nèi)部整體信息數(shù)據(jù)的獲取，為財務管理的工作開展提供有效支撐。借助信息化手段強化內(nèi)部管控審批流程，明確各部門的內(nèi)控責任，使內(nèi)部風險控制得到鞏固和落實。加強對上級內(nèi)部風險管控體系的理解和對接，結(jié)合自身單位實際情況建立對應的內(nèi)功管理規(guī)范和具體推進方案，積極進行各部門的有效配合宣傳，擴大內(nèi)控覆蓋范圍，實現(xiàn)內(nèi)控管理體系的不斷完善。

（三）注重內(nèi)控管理人員專業(yè)水平提升

從事行政事業(yè)單位內(nèi)部風險管控的人員，必須具有較高的職業(yè)素養(yǎng)，能夠嚴格按照相關(guān)規(guī)章制度進行工作。凡是出現(xiàn)內(nèi)控管理與國家相關(guān)職業(yè)道德，管理制度相偏離的職業(yè)行為，都必須給予的懲罰，確保財務內(nèi)控實施中各類會計信息的真實準確性。完善獎懲機制，對內(nèi)控管理工作突出的部門和個人進行對應的物質(zhì)和精神獎勵。確保從業(yè)人員能夠以積極的工作熱情和責任心推動行政事業(yè)單位各項會計法規(guī)的有效落實，確保內(nèi)控風險得到有效防范。

（四）強化風險管控意識

行政事業(yè)單位管理層必須對內(nèi)部風險管控加以重視，引導單位員工強化對風險管控的意識。結(jié)合自身單位發(fā)展實際和市場環(huán)境，不斷構(gòu)件良好的風險管理氛圍。事業(yè)單位要結(jié)合實際問題，監(jiān)理各項風險的預警機制，確保突發(fā)性問題能夠得到及時的解決。注重單位員工參與風險防控積極性的提升，通過建立完善的風險管控制度，推動事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展。

三、結(jié)語

總而言之，在當前的行政事業(yè)單位發(fā)展中，風險防控方面還存在著諸多的問題，這有礙于行政事業(yè)單位的工作機制完善。要想確保這些問題得到解決，各行政單位就必須尊重對自身內(nèi)部風險管控風險點的重視，通過突出性問題的解決，切實的推動行政事業(yè)單位的風險內(nèi)控工作實效性，才能確保行政事業(yè)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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作者簡介：趙慧，棗莊市水文局。