中國石油Y銷售分公司貨幣資金內部控制問題研究

摘要：本文旨在對中國石油Y銷售分公司貨幣資金內部控制存在的問題進行分析，并針對問題探究產生問題的原因，最后針對原因提出相應的改進建議。

關鍵詞：貨幣資金;內部控制;風險管理

一、中國石油Y銷售分公司貨幣資金內部控制現狀

中國石油Y銷售分公司（以下簡稱Y公司）始建于1955年，1998年上劃集團公司。2013年-2017年間，公司銷售成品油180萬噸，上繳稅費1.53億元，累計投資1.6億元。“踏實、勤奮、負責”是公司所信仰的企業(yè)文化。Y公司貨幣資金內部控制現狀如下：

（一）貨幣資金預算控制

Y公司內部控制制度要求管理施行逐層提報、逐層審批原則。根據業(yè)務需要制定收支預算，先后由部門負責人和財務部負責人審核簽字。目前公司對資金的預算控制也有一定的監(jiān)督和考核機制。

（二）貨幣資金收入業(yè)務

Y公司在內部控制制度中規(guī)定了會計人員對于資金收入業(yè)務要堅守不相容崗位分離原則。而且在各項經濟業(yè)務中取得的貨幣資金收入必須納入賬簿及財務系統(tǒng)進行統(tǒng)一核算，不得坐支、以白條抵庫或私自設立“小金庫”。

（三）貨幣資金支出業(yè)務

Y公司對貨幣資金支付業(yè)務規(guī)定較為嚴格，審批程序嚴密，審批手續(xù)要求準確，這樣能夠有效保證貨幣資金使用的安全性。公司在辦理對外付款業(yè)務時，要嚴格審查與付款業(yè)務有關的申請手續(xù)，例如有效的經濟合同、收款單位信息、公司內各級相關負責人簽字等。

（四）貨幣資金余額控制

Y公司庫存現金額度有開戶行進行核定，每天貨幣資金收入超過限額的部分要當天送存銀行，財務或內部審計人員要不定期抽查貨幣資金余額水平，保證貨幣資金的安全完整，防止不法分子私自挪用公款、貪污腐敗。公司每年貨幣資金余額控制規(guī)模由上級公司審批，并按月考核。

（五）總部資金集中管理

為避免資金分散，監(jiān)控力不強等情況的發(fā)生，公司實行總部集中資金管理制度，采用統(tǒng)一的制度分級授權管理模式，對公司總體貨幣資金統(tǒng)一計劃分配、管理和調度。

總體來看Y公司的內控措施相對完善，從貨幣資金運行流程來說，包含了貨幣資金支出、收入、留存余額;從貨幣資金的管理方式來看，包括了授權審批、崗位分離、定期檢查、集中管理，但是在實地調查和詢問相關人員后，也發(fā)現存在的一些問題。

二、中國石油Y銷售分公司貨幣資金內部控制存在的問題及原因

（一）貨幣資金內部控制制度相對滯后

Y公司遵守集團內部統(tǒng)一內部控制制度，歷經多年的發(fā)展，已建立了較為詳細和完備的內部控制制度和管理系統(tǒng)。但是，國有企業(yè)固有的思想僵化，轉型較慢，效率低下等問題，在Y公司依然存在。Y公司下屬加油站人員配置水平參差不齊，財務系統(tǒng)水平參差不齊，大加油站有財務軟件做賬方便快捷，小加油站采用手工記賬方式 ，手工記賬和財務軟件記賬方式相比更容易出現失誤和舞弊問題。

（二）貨幣資金內部控制審批工作權限集中化

企業(yè)各項活動的開展，貨幣資金的收支業(yè)務，首先要經過相關責任人和相關部門的授權審批。Y公司自有一套審批程序，在公司貨幣資金內部控制的流程圖里明確規(guī)定，公司的資金業(yè)務流程由下至上逐層審批，各部門主管人員簽字，最后由總經理簽字授權。在實際工作中，總經理的權利較大，鮮有管理者對總經理的行為進行監(jiān)督和牽制。

（三）貨幣資金內部控制日常管理不夠規(guī)范

加油站是Y公司的主要銷售場所，公司的主營業(yè)務收入來自加油站成品油制品和日用百貨的銷售，每天會產生大量的貨幣資金交易，可以這樣說，各個加油站是Y公司貨幣資金內部控制的關鍵點，Y公司貨幣資金是否足夠安全主要取決于加油站在銷售與收款過程中對貨幣資金控制效果。

（四）缺少內部審計機構

Y公司內部監(jiān)督不利的重要原因在于缺少內部審計機構，Y公司作為分公司，內部監(jiān)督主要依賴于上級公司，企業(yè)日常審計主要由財務科負責，沒有自己的審計機構，但是上級公司的監(jiān)督重點主要集中在財務舞弊和財務缺陷問題上，缺少對于貨幣資金內部控制的有效性監(jiān)督。

三、提升中國石油Y銷售分公司貨幣資金內部控制的建議

（一）優(yōu)化貨幣資金內部控制環(huán)境

Y公司管理層需要主動轉變管理風格和經營理念。制定合理的人才選拔、激勵制度，培養(yǎng)更懂得內部控制理念的新人。Y公司不僅要為員工提供更多培訓機會，提高現有員工內控意識、風險意識，尤其是其下屬加油站接觸大量貨幣資金的員工，更要讓其明白自己責任。比如：對于下屬加油站每半年進行一次績效考核，考核之后，相關部門可以根據崗位半年度的考評結果予以獎懲;年度考核獎懲則以年度考核結果為依據。

（二）提高公司的風險管理意識

Y公司可以運用科學合理的方法，對貨幣資金的風險進行定量與定性分析，建立內部控制有效性評價體系，通過德爾菲法、調查表法、流程圖法等定性分析方法和建立數學模型的定量分析方法，給貨幣資金內部控制的各項指標計算權重，提高風險控制意識。

（三）優(yōu)化企業(yè)系統(tǒng)信息與溝通

Y公司要嚴格要求下屬加油站及時提供正確、完整、合理、可靠的會計信息，特別是對于仍采用手工記賬方式的加油站，要做到相關電子發(fā)票、憑證連續(xù)編號，避免業(yè)務記錄的重復和遺漏。重視對財務工作人員進行專門培訓，促使他們更新知識結構，熟悉國家新頒布的準則和法規(guī)政策以及行業(yè)動態(tài)，做到與時俱進。

（四）優(yōu)化公司監(jiān)督機制

建立由總經理直接管理的獨立內審小組，同時內審人員在進行審計工作時，要把重復審計作為一個重要環(huán)節(jié)來對待，并以企業(yè)貨幣資金的內部控制要求嚴格審計貨幣資金運行各個流程。貨幣資金內部控制的執(zhí)行不要只停留于管理層。完善組織結構與權責分配體系，充分利用不相容崗位的牽制作用，做到崗位與崗位之間的制約，日常工作中做到相互監(jiān)督效果，結合有效的監(jiān)督舉報獎懲機制。

參考文獻：

[1]蔡小雨.企業(yè)貨幣資金內部控制存在的問題及對策[J].商場現代化，2016（14）：146-147.

[2]蘇瑞瑩.中小企業(yè)貨幣資金管理問題研究[J].商業(yè)經濟，2017（10）：34-36.