稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用

李澤斌

摘要稅務(wù)籌劃是指合法條件下使用一系列手段，減少繳稅額或廷緩納稅，稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展有著關(guān)鍵作用。基于此，本文首先分析了稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用原則，然后提出了稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用方法，以此加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，提高成本控制水平。

關(guān)鍵詞稅務(wù)籌劃 會計方法 應(yīng)用原則 應(yīng)用方法

隨著市場競爭的愈發(fā)激烈，企業(yè)要想在市場中取得優(yōu)勢地位，需要加強(qiáng)會計的管理，才能認(rèn)清企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形勢，做好成本控制。企業(yè)稅務(wù)作為企業(yè)的關(guān)鍵成本

，做好稅務(wù)成本控制的基礎(chǔ)就是稅務(wù)籌劃。只有做好了企業(yè)稅務(wù)籌劃，才能加強(qiáng)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用原則

第一，經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)在籌劃時，必須要考慮到經(jīng)濟(jì)問題，會itA員要針對近些年稅務(wù)情況進(jìn)行估算，確定籌劃能夠讓收益超過成本，減輕企業(yè)稅務(wù)上的負(fù)擔(dān)。

第二，法律原則。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是為了減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)成本得到降低。但是卻有一些企業(yè)企圖偷稅漏稅獲得經(jīng)濟(jì)利益，這樣將給政府帶來負(fù)面影響，同時不利于企業(yè)發(fā)展。

第三，整體原則。會計人員在籌劃的時候，需要從全局出發(fā)，從企業(yè)整體發(fā)展出發(fā)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益的提高。因此，需要在整體上，計算凈利潤，在整體收入中減去繳稅額等，才能客觀的做出稅務(wù)籌劃，才能發(fā)揮稅務(wù)籌劃在管理中的重要作用。

二、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用方法

（一）確定收入結(jié)算

在企業(yè)銷售產(chǎn)品的過程中，會有很多種不同的結(jié)算方式，因此確定收入的時間也會存在不同情況，導(dǎo)致納稅的月份也有很大不同。在企業(yè)中，收入方式和結(jié)算方式在劃分時，按照不同的確認(rèn)時間，分成：第一，以稅法為依據(jù)，確定收入結(jié)算方法，其中收入時間就是銷售一方接收貨款的時間，在等到買方拿走提貨單之后，也就完成了收入和結(jié)算。第二，以銀行委托方式結(jié)算，在銷售的一方做好了委托手續(xù)之后，確認(rèn)發(fā)貨完成，就表示整個繳稅也就完成了，這時收入結(jié)算的時間也就是收貨的時間。第三，簽訂合同作為結(jié)算的依據(jù)，收入的時間也就是收款的時間。

（二）確定投資核算

企業(yè)對于長期投資的核算方法，主要有兩種，一種是成本法，另一種是權(quán)益法。通常情況下，投資的比重可以保持在25%到50%范圍中間，但是有可能會在一定程度上，影響到企業(yè)做出的經(jīng)營決策。如果投資的比重少于23%，或者超過50%的時候，可能會對企業(yè)造成比較大的影響，這時可以使用成本法，也就是說對于投資方法的確定，有比較大的選擇空間。例如：當(dāng)所投資的企業(yè)出現(xiàn)先盈利而后虧損的情況時，可以使用成本法，這個時候不能選擇權(quán)益法。

（三）確定列支費(fèi)用

在企業(yè)內(nèi)，實施稅務(wù)籌劃的時候，需要列出支出費(fèi)用，這樣能夠及時找到企業(yè)在經(jīng)營過程中的虧損和盈利，對可能出現(xiàn)虧損的情況列出來，以便于在不能確定的時候暫緩繳費(fèi)。例如：招待的費(fèi)用，需要在列費(fèi)用開支的時候，將損失費(fèi)用優(yōu)先入賬，在無法預(yù)估的時候，預(yù)留出款項。同時還需要將已產(chǎn)生的開支列支出來，對企業(yè)壞賬和虧損情況進(jìn)行檢驗，對企業(yè)經(jīng)營的情況需要詳細(xì)的了解，最大程度上讓攤銷的時間減少，同時減少繳稅額，更讓企業(yè)繳稅的時間得到延緩，這樣才能最大程度上體現(xiàn)稅務(wù)籌劃的價值。

（四）確定存貨計價

在企業(yè)確定存貨計價的時候，主要需要依據(jù)市場情況、商品情況、經(jīng)濟(jì)情況，進(jìn)行選擇，存貨計價方式對于稅務(wù)籌劃效率和能力有著直接影響。一般的存貨計價方法包括個體計算、毛利率計算、加權(quán)平衡等等，需要根據(jù)實際情況進(jìn)行選擇。例如：企業(yè)所投資的某一種商品價格下跌之后，可以選擇先進(jìn)先出這種計價方法，讓繳稅的時間延緩，讓企業(yè)成本得到降低，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（五）確定攤銷折舊

在企業(yè)繳納稅務(wù)之前，可以將無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊以及資產(chǎn)攤銷等等，在明確規(guī)定收入的情況下，對攤銷折舊的數(shù)額比較大，也就會讓繳稅數(shù)額減少。一般情況下，企業(yè)的會計方法涵蓋了多種折舊方法，如折舊加速方法。此外，企業(yè)財務(wù)制度對于資產(chǎn)的折舊做出來詳細(xì)的規(guī)定，但是其中存在資產(chǎn)彈性的問題，無法解決。例如：企業(yè)內(nèi)沒有準(zhǔn)確規(guī)定的資產(chǎn)，可以使用以較短年限得到固定資產(chǎn)折舊的方式，這樣企業(yè)就能獲得流動資金。

三、結(jié)語

綜上所述，本文首先分析了稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用原則，包括經(jīng)濟(jì)原則、法律原則、整體原則，也就是要求會計人員要在合法條件下，從企業(yè)整體出發(fā)，以控制成本、提高收益為目的制定稅務(wù)籌劃。然后研究了稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用方法，需要依次確定收入結(jié)算、確定投資核算、確定列支費(fèi)用、確定存貨計價、確定攤銷折舊，在此基礎(chǔ)上，能夠做好稅務(wù)籌劃，在企業(yè)會計處理中更好的應(yīng)用稅務(wù)籌劃。