加強企業資金預算管理的策略

張悅

摘 要：實施科學的資金預算管理策略，有利于企業資源的優化配置，提升企業的經濟水平。下文中，筆者將結合個人從事資金預算管理的經驗，分析企業資金管理的概念與特征，總結當前國內企業資金管理的情況，及在資金預算監督考核、資金預算調整、資金預算執行、資金預算編制、資金預算組織等環節中存在的不足及問題，提出建立資金預算監管機制、加強資金預算調整、合理使用剛性及柔性調整手段、細化資金管理、科學編制預算的應對策略，希望通過此篇論文為同行業者提供參考，提升企業資金預算管理質量。

關鍵詞：預算管理；資金監管機制；公司企業；財務部門

資金預算管理工作，具有提升公司資金利用率、防止企業資金鏈斷裂、防范經濟風險的作用。經濟的快速發展，需要企業重視并做好資金預算管理工作，以應對激烈的市場競爭，促進企業健康、可持續發展。

一、企業資金預算管理的綜述

所謂的企業資金預算管理可以理解為，依據企業的經營策略、生產計劃，參考投融資的現實情況及需求，對企業未來一段時期的資金余缺、資金需求實施預測，對資金流通的每個環節實施全過程監督。資金預算管理的優勢為：對公司內部每個管理部門的資金運作進行監督，實現公司資金的動態、全過程監管；對公司的項目投資、資金需求、投融資活動進行評估與預測；對公司日后的資金需求量、當前存有資金的數量及分配情況，進行跟蹤監控與評估，確保依據業務及生產需求，為各部門科學分配資金；建立考核、監督、調整、執行、編制的全過程資金管理。

二、當前國內企業資金預算管理的不足及問題

1.各部門缺乏溝通配合，資金預算管理的內部機制尚未建立

從國內某些公司的資金預算管理情況來看，資金預算工作交給財務管理部門組織主導，其他部門對資金預算管理工作的參與度低，或者僅僅完成預算上報及申請工作即可，對預算控制、預算調整等工作的關注及參與較少。資金預算管理工作需要企業不同部門的配合及支持，避免忽視特別用途的資金分配，以資金預算編制工作為企業經營提供指導。

2.忽視資金形態對預算編制的影響，增加經營風險

部分企業編制資金預算的過程中，僅僅對資金盈余、預算收支等項目進行統計，忽視了對資金形態的評估分析，造成資金預算編制結果的不準確。舉例說明，如果將企業的專項資金作為普通支出使用，實際產生的資金缺口要大于資金預算編制的結果，導致公司資金無法滿足經營及生產所需，增加了資金鏈斷裂的風險隱患。

3.資金的分配使用與資金預算編制目標有差距

從實踐中看，盡管部分公司編制了資金預算方案，但在對資金的實際分配與使用過程中，與預算編制方案不符，對資金的監管不嚴，預算編制執行的力度不夠，讓資金預算編制流于形式，難以產生實際效果。部分企業的資金預算方案過于簡單粗化，沒有對經營項目的重要性、緊急性進行科學判斷與評估，沒有按月份編制預算方案，也導致資金預算編制的效果無法實現。

4.預算編制缺乏靈活性，缺少對風險因素的估算及防范

企業的資金預算編制方案應當體現出靈活性、適應性原則，對影響企業發展經營狀況的潛在風險、不確定因素做出估測和分析，以制定對應的財務風險防范對策，化解資金危機。但現實情況中，一些企業不能夠對臨時發生的情況、變化做出靈活應對，風險防范與監測的意識薄弱，資金預算編制死板、不能夠及時調整，缺乏靈活性，不利于企業資金的合理分配及高效利用。部分企業的資金實際使用情況與資金預算編制方案差距非常大，部分企業隨意調整、改變資金預算編制方案，降低了資金監管的作用，忽視了從實際情況出發的現實意義，容易產生資金超預算的情況，或者瓦解了資金預算編制的管控作用，增加了企業經營管理的風險系數。

5.資金預算編制的執行力弱，缺乏對資金預算編制方案的考核及監管

為了確保資金預算編制方案得到徹底嚴格的落實，應當以考核與監管措施，作為資金預算編制執行的有力保障；開展對資金預算編制工作的定期評估及考核，制定評估考核的相應指標，建立責任追究的獎懲機制，將資金預算編制落實到具體的日常工作中，明確各部門的相應職責，追究管理者的責任，從而起到增強資金預算編制執行力度的作用。

三、資金預算編制及管理的方案及策略

1.提升企業各部門員工的資金預算編制及管理意識，建立資金預算編制及管理機制

為了確保企業資金預算編制方案得到正確地落實、嚴格地執行，應當由公司管理層、負責人帶頭開展資金預算編制與管理的相關知識及理論學習，確保企業資金預算方案得到全方位的落實。由于資金預算編制涉及到公司經營生產活動的每個環節，與企業內部所有部門的利益緊密相關，因此公司內部所有部門都應積極參與到資金預算編制與管理的工作中，建立集考核、監控、調整、執行、編制于一體的全過程預算監督及管理機制，同時要確保資金預算編制方案的靈活性、可調節性，能夠依據市場環境、外部因素的變化，做出應對的改善調整，以更好地防范財務經濟風險，加強對公司資金的全面監督管理。

2.細化資金預算，綜合運用柔性和剛性控制

資金預算以年度為目標，以月度為基礎，以月度確保年度，按周控制，同時將資金預算分解至各個部門以及對應責任人，實現資金預算的橫向和縱向細化分解。在具體執行時，針對收入預算，嚴格按收入回款等指標進行考核，針對分子公司可實行資金集中管理（如資金池），款項統一集中到資金池；針對支出預算，于預算內支出，按既定的審批程序執行，預算外支出，應分析該支出的必要性及對當期資金支出的影響，嚴格把控，須執行更高程序的特殊審批流程；同一部門內部不同費用支出之間的調劑，可授予部門一定的調劑權，跨部門之間的費用調劑，則嚴格控制，須由更高層次的預算小組審批通過；資金預算可充分利用資金預算軟件，對預算的申請、調劑、審批等全程信息化管控。

3.嚴格管控資金預算調整，確保資金預算的權威性

企業的內外環境不可避免地處于動態變化中，資金預算并非一旦制定就一成不變，但也不能隨意變動，若隨意變動，將形同虛設。原則上，企業應于發生不可意料的重大變化，如發生重大自然災害、國家宏觀政策發生調整等，方才考慮資金預算調整。資金預算調整應集中于預算執行中出現重要的或非正常性的關鍵方面，由預算執行部門申請預算調整，并按預算調整審批程序報批，預算決策層經過對該調整的合理性以及影響評估后再決定是否批準調整。

4.完善資金預算考評體系，提高員工執行預算的積極性

企業應建立科學的資金預算考評體系，設立考評指標時，應充分考慮到該指標對于資金預算責任人是否可控，所設定的目標是否既具備一定的挑戰性又具備可實現性；同時，在具體考核時，應將考評指標的完成情況，與員工的薪酬相掛鉤，資金預算的考核應從公司層面細化到各個部門，從公司高層細化到各個崗位，從而實現與員工的切身利益綁定在一起，并將最終的結果納入人力資源體系中，真正對員工起到約束與激勵。

綜上所述，為了保證企業的健康穩定發展，為了降低環境及風險因素對企業經營生產活動的不良影響，制定并實施資金預算編制及管理方案，樹立科學的資金預算管理意識理念，將有利于指導企業的經營及生產活動，為公司創造經濟利潤。

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