規范發票使用管理工作的意見建議

摘 要 發票是一切單位和個人從事經濟活動、進行會計核算的原始憑證，是審計的重要依據，同時對規范單位管理工作有著重要意義。在發票管理和使用上國家采取了許多規范措施，但就目前情況來看，行政事業單位在發票管理和使用上仍然出現一些不容忽視的問題，可以歸納為文中幾個方面。

關鍵詞 行政事業單位 發票 會計核算

作者簡介：趙婉禎，天津市東麗區人民檢察院行政科。

中圖分類號：D922.1 文獻標識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2018.12.086

發票是指經濟活動中，一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業務憑證，發票內容包括票頭、字軌號碼、聯次及用途、客戶名稱、銀行開戶賬號、商（產）品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、金額，以及大小寫金額、經手人、單位印章、開票日期等，同時每一張發票都有獨一無二的流水賬號碼，防止發票重復或跳號。

簡單來說，發票就是發生的成本、費用或收入的原始憑證。對于單位來講，發票是財務報銷核算的依據，而對于單位干警來講，發票主要用途為進行報銷工作。發票是單位進行會計核算的原始憑證，也是審計、稅務機關執法檢查中最重要的基礎根據。由此可見，規范好單位發票票據的使用管理從一定程度上加強了財務風險防控管理，是加強單位財務管理、內部控制的重要保障。

本文根據天津市東麗區人民檢察院發票管理使用工作實際，描述發票管理工作概況，針對性地分析本單位發票管理問題，并提出相關的改善措施，以期能推動本單位財務風險控制、促進單位財務管理工作的高效有序開展。

一、規范單位發票管理工作的重要性

發票的種類繁多，每種發票都有特定的使用范圍。天津市東麗區人民檢察院財務報銷的常見發票種類有：增值稅普通發票、專用發票、定額發票和電子發票。

發票是會計核算的原始憑證，發票使用管理工作是行政事業單位財務管理的基礎工作。使用、接收真實合法的發票，會計資料、憑證才能真實可信，會計核算質量才能有可靠保障，由此核算、提供的單位財務信息才能夠準確完整，才能夠作為財政、審計、稅務等部門進行監督檢查的重要依據。

二、單位發票使用管理工作中存在的問題

（一）相關制度規定不完善

單位內部盡管存在針對財務報銷管理規定，但在實際工作中對于發票報銷、審核的規定大多比較抽像，審核標準不夠具體、細致，很大程度上導致單位干警對于發票的正確開具形式、使用方式模糊，很容易出現開具形式不合規、內容不全的發票，從而影響報銷進度。

（二）關于發票使用工作宣傳力度不到位、重視程度不夠

由于對于發票使用管理工作宣傳不到位、對發票重視程度不夠，使得單位干警對于發票管理辦法認識不足、相關制度更新不及時、索票發票意識不強，導致用于報銷的財務票據及附件存在“殘缺不全”問題、存在發票明細不開或少開、收據代替發票等問題。

自2017年7月1日起實施新發票使用管理辦法，規定以下發票不能報銷：

1.增值稅普通發票，購買方必填信息中只填寫出購買方單位全稱，沒有填寫正確的納稅人識別號。

2.增值稅普通發票，只填寫貨物或應稅勞務名稱，無具體型號、數量、單價等明細。

3.增值稅普通發票。有貨物或應稅勞務名稱有明細清單，但是明細清單不是使用開具發票的發票系統打印出來，而是由銷售方開具的用A4紙加蓋單位公章自行制作的貨品明細。

4.改變商品名稱開票、接受第三方開發票、虛開發票等。

但由于單位干警對于發票報銷規定更新不及時、理解不全面，導致所拿發票時常出現無印章、無納稅人識別號、報銷內容明細不全、報銷發票附件不齊全等問題，導致無法報銷，對我院財務報銷工作造成不便。

（三）相關人員法規意識不強、檢查處理力度不足

單位財務人員、單位負責人對于財經法規和規范財經秩序的新要求更新不及時、認識不到位；對于財務報銷行為的監督檢查、只重視對財務支出結果的核查，對支出行為和內容的審查往往忽略。

同時一定程度上存在單位財務方面缺乏制約監督人員或機制問題。對于財務支出發票內容明細是否齊全、財務憑證是否真實缺乏監督、審核制約。

三、對于規范單位發票管理、使用工作的意見建議

（一） 建立健全本單位對于發票管理使用的相關辦法

俗話說“沒有規矩，不成方圓”，如果沒有適合本單位實際的工作制度，那么也就談不上管理，更不會有管理上的規范化、科學化。為了更好進行發票管理工作，有必要制定具體到發票管理細化到各環節的、操作性強的發票管理辦法和實際措施，以求在規范上求完善。

根據相關財務制度、財經法規及2017年7月1日更新的發票使用報銷辦法細化健全、及時更新本單位內部發票使用管理規定，細化具體的操作方式、明確主體責任，使得單位干警能夠清晰明確什么樣的發票符合規定、什么樣的發票不能夠報銷，明白怎么樣開具正確合規的發票、開具發票需要提供什么信息，節省干警因開具不合規發票產生的返工時間，同時也能夠便于財務人員進行財務核算、報銷操作和監督，從根本上預防財務風險，便于財務管理工作的有序進行。

（二） 加大發票使用管理工作宣傳力度

充分發揮單位財會人員管理發票的主導作用，輔導單位干警正確開具、保管、報銷發票，在單位網頁、騰訊通、電梯間公共電視等公共網站、場所及時更新財務規范內容，確保單位干警及時了解報銷規定，保障財務報銷工作規范性。

由于財務政策時有更新，但單位干警進行檢務工作的同時可能不能及時了解政策規定的更新，導致財務報銷問題的發生，這就需要單位財務人員及時發揮好橋梁紐帶作用，及時總結整理適用于本單位的財務辦法，通過單位網頁、騰訊通、微信平臺等多種方式及時更新財務規范內容，確保單位干警及時了解相關規定，保障財務報銷工作規范性。

（三）加強單位財務人員財務素養、提升法規意識及檢查處理力度

1.為了有利于會計核算和監督，財務人員必須加強法律法規制度、業務知識學習和專業技能水平，致力于提升業務知識和理論水平。通過學習力路邊，轉變觀念，改進工作作風；通過業務知識和法律法規學習，提升業務水平，熟練地掌握和運用財經法規和制度辦法，特別是票據的使用和管理等基本的財務工作，使得本單位嚴格依照法律法規規定要求，按制度開展經濟業務活動和財務報銷工作，為我院檢務保障打下堅定基礎。

2.加強對票據審核的管理。財務人員務必確保用于報銷的發票內容、形式必須標準化和規范化。凡用于單位報銷工作的發票，必須按《中華人民共和國發票管理辦法》統一要求由財務人員進行核實、審核，保證本單位內部會計原始憑證的真實化、規范化。嚴格執行不具備統一規定的格式、發票內容與實際不符的原始憑證單位財務一律不受理，不作為會計處理的依據的規定。

3.加強發票管理力量，單位指定財務專人負責管理、審核所報銷發票，針對發票真實及規范進行逐一核查；同時建立是用于本單位的發票使用、報銷、審核細則及制度，以備檢查對照。強化發票日常管理力度，明確發票信息的核查重點，把核查重點放在內容不實發票和不規范發票上；注重發票的跟蹤核查，做到有跡可循，保障會計資料真實性的審計。要邊審邊督促被審計單位規范原始憑證，對不符合會計制度要求或有疑點的原始憑證要加大延伸審計。

4.強化責任追究。為規范單位財務會計行為，有必要減少或清除發票等原始票據憑證虛假情況，確保單位財會資料信息的準確真實，按照相關法律的規定，負責財會審核事務的具體工作人員有權利對原始票據憑證的有效性、合法性、準確性開展核實，因此有必要進一步建立完善規章制度，進一步強化對單位相關負責人員和財務會計人員的責任落實和追究。

參考文獻：

[1]楊榮娣.發票管理使用中的問題與對策.江西審計與財務.2001（9）.

[2]李卓、陳奕蔚.若干會計、稅務處理問題答疑.財務與會計.2018（5）.