企業(yè)內控存在的主要問題和解決辦法構建

摘要：促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要建立科學的內部控制管理機制，優(yōu)化財務管理工作模式，不斷完善企業(yè)內部審計績效方法。然而，當前企業(yè)內控存在的問題不容忽視，本文將在簡析企業(yè)內控問題的基礎上淺談解決方案，希望能為企業(yè)內控工作提供參考方案。

關鍵詞：企業(yè)內控；存在問題；解決辦法

從整體上分析，當前企業(yè)內控工作的主要問題表現(xiàn)為企業(yè)內控管理機制不健全，管理手段落后，內控審計績效評估工作不到位，本文將在簡析這三種問題的同時從重建內控管理機制，創(chuàng)新管理手段，做好內控審計績效評估工作三個方面淺談解決對策。

一、企業(yè)內控存在的主要問題

（一）企業(yè)內控管理機制不健全

企業(yè)內控工作沒有細化本組織內部財務預算管理制度，未針對企業(yè)資產管理、財務收支和物資采辦制定科學的方案，短期的財務控制方案不適應企業(yè)的長期發(fā)展，導致企業(yè)內控管理工作難以順利進展。

（二）管理手段落后

與歐美企業(yè)相比，不少中國企業(yè)的內控管理手段還較為落后，技術因素的限制導致內控結構失衡，不利于提高企業(yè)內控管理效率。此外，部分企業(yè)內部財務預算方法及其觀念較為落后，缺乏預見性，很容易造成財務資源浪費。部分企業(yè)的決算管理方式缺乏創(chuàng)新性，管理人員的責任意識薄弱，這必然會影響審計效果。

（三）內控審計績效評估工作不到位

全面做好企業(yè)內控管理工作，促進企業(yè)的良好發(fā)展，提升內控審計績效頗為重要。可是，當前不少企業(yè)所使用的內控審計績效方法尚不完善，未能發(fā)揮內部審計績效評估的作用，不能調動審計工作人員的積極性，進而影響了內控管理工作效率的提升。

二、解決辦法

（一）重建內控管理機制

提升企業(yè)內控工作效率，首先，重建內部控制管理機制，合理規(guī)劃財務管理目標，針對企業(yè)資產管理、財務收支和物資采辦制定科學的方案，促進財務控制方案與企業(yè)長期發(fā)展的有機結合，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，企業(yè)應重視加強內控制度的統(tǒng)籌管理，完善內控制度體系，依據(jù)內控制度管理工作目標和思路，制定制度體系建設的中長期規(guī)劃，確定制度管理的中長期目標和階段性目標，明確內控工作人員的職責，通過在職培訓活動提高他們的內控意識與職業(yè)道德素養(yǎng)。

（二）創(chuàng)新管理手段

創(chuàng)新企業(yè)內控管理手段，必須融合信息技術，量化審計控制流程，改善財務管理方法，優(yōu)化財務管理工作模式。在財務管理方面，要建立較為全面的財務預算管理系統(tǒng)，確保大額資金使用的規(guī)范性，預算外資金審批是否齊全，不斷提高財務流程執(zhí)行效率，并通過融入信息化管控手段，將財務與信息化建設有機結合，更新財務管理辦法，提高財務對內控管理的支撐效應。在具體審計過程中，工作人員應注意根據(jù)本組織的發(fā)展目標，確定內部控制審計重點，制定階段性的審計工作計劃，合理安排審計內容，結合實際情況靈活調整審計計劃。此外，企業(yè)應針對內控審計任務的特殊要求和規(guī)避原則，優(yōu)化人力資源配置方案，精選參與審計工作的職員，并由審計機構領導對內部工作人員進行統(tǒng)籌安排，以此培養(yǎng)高素質審計隊伍。

（三）做好內控審計績效評估工作

狹義上的內控審計績效原本是指員工完成本職任務的程度，它反映了員工能在多大程度上實現(xiàn)職位要求。對于整個企業(yè)組織而言，提高企業(yè)內控審計績效，必須重視完善內控審計績效方法，激發(fā)工作人員的熱情，做好內控審計績效評估工作。在新形勢背景下，如果內控審計績效評估進行得恰當，那么它不僅可以使審計人員知道自己表現(xiàn)如何，而且還能影響他們未來的努力程度和工作方向。從宏觀層次來分析，企業(yè)內控審計績效評估的一個最常見的用途是為制定與提升、解雇、臨時解雇和績效加薪有關的管理決策提供依據(jù)。同時，內控審計績效評估信息還能為確定個人和本企業(yè)對培訓和發(fā)展方面的需求提供必要的依據(jù)。對于審計人員而言，一項完整的績效評估應包括培訓和發(fā)展需求的計劃。企業(yè)內控審計績效評估的另一個重要作用是鼓勵績效改進，就此而言，企業(yè)內控審計績效評估是一種與審計人員溝通他們目前的績效水平，并建議他們在行為、態(tài)度、技能或者知識等方面所需改進的手段。這種反饋向審計人員清晰地闡釋了本企業(yè)以及上級管理人員對內部審計工作的期望。

企業(yè)內控審計績效評估信息作用：其一，用于確定甄選程序的有效性；其二，優(yōu)化企業(yè)組織內部人力資源規(guī)劃。在開展內控審計績效評估工作時，可以采用目標管理法，這種評估方法也叫做成果管理、績效管理、效果管理、工作規(guī)劃與檢查方案。通常，目標管理法有六個步驟：第一，清晰并準確陳述審計人員要完成的工作目標；第二，制定指明如何實現(xiàn)這些目標的行動計劃；第三，讓審計人員實施行動計劃；第四，衡量目標的實現(xiàn)程度；第五，必要時采取修正措施；第六，為未來確立新的目標。需要注意的是，成功的目標管理必須滿足四種要求：首先，目標應該是可以量化和衡量的，并應盡可能避免無法衡量或者至少不能核實的目標。其次，目標應具有一定的挑戰(zhàn)性和創(chuàng)新性，且要將這些目標以清晰、簡潔、無歧義的文字描述出來，確保目標可實現(xiàn)。再次，目標管理法同樣要求審計人員參與目標確定的過程，通常，審計人員的積極參與對制定行動計劃必不可少，如果管理者在沒有審計人員參與的情況下設立了工作目標，很難得到全體審計人員對設立目標的高度支持。最后，目標管理法要求目標和行動計劃必須作為管理者與審計工作人員之間定期商討如何提升企業(yè)內控審計績效的基礎，這種商討活動能夠為管理者和審計工作人員提供討論績效進步以及在必要時修正目標的機會。

參考文獻：

[1]韓敏.論內部控制在企業(yè)管理中的實踐與研究[J].財經界（學術版），2014（21）

[2]盧小軍.淺談企業(yè)內部控制所面臨的問題及對策[D].吉林大學，2017（06）

作者簡介：

朱妍（1985- ），女，滿族，吉林省吉林市人，碩士研究生，中級會計師。