大數(shù)據(jù)對財務(wù)管理決策的影響

張曉 王晗

【摘要】今天我們生活在一個信息爆炸的時代，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠以更低的成本、更高的效率來應(yīng)對和處理海量的信息，因而在各個學(xué)科和生產(chǎn)制造領(lǐng)域都得到了快速的推廣和應(yīng)用。企業(yè)財務(wù)決策的效率和質(zhì)量在很大程度上取決于對數(shù)據(jù)的取得、加工、分析和反饋能力，能否利用大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)提高企業(yè)的財務(wù)管理水平將成為企業(yè)未來發(fā)展的方向和關(guān)鍵。因此，研究大數(shù)據(jù)對企業(yè)財務(wù)管理工作的影響已成為當今社會普遍關(guān)注的熱點問題，具有重要的理論意義和現(xiàn)實價值。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；財務(wù)管理；財務(wù)決策

【中圖分類號】F275

一、大數(shù)據(jù)對財務(wù)管理決策的影響

大數(shù)據(jù)是數(shù)據(jù)分析方向的前沿技術(shù)，社會的信息化發(fā)展產(chǎn)生了紛繁復(fù)雜的海量數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，人們能夠以更低的成本、更加快捷的方式從不同類型和結(jié)構(gòu)的巨量數(shù)據(jù)中提取有價值的信息。

大數(shù)據(jù)通常有以下幾個特點：第一，數(shù)據(jù)量巨大，處理的數(shù)據(jù)量從TB級向PB級提升；第二，數(shù)據(jù)類型多樣化，從傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)延伸到諸如圖片、報表、音頻和視頻等多種形式的半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；第三，快速響應(yīng)，隨著算法的優(yōu)化和數(shù)據(jù)建模領(lǐng)域的技術(shù)突破，能夠做到海量數(shù)據(jù)的實時處理；第四，高價值性，通過降維、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，大數(shù)據(jù)能夠探尋并揭示數(shù)據(jù)背后的關(guān)聯(lián)性，因而具有較高的商業(yè)價值。

大數(shù)據(jù)的研究已經(jīng)推廣到了醫(yī)療、金融、交通等各個領(lǐng)域。政府部門也在重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展，“十三五”規(guī)劃綱要中就提出，要深化大數(shù)據(jù)在各行業(yè)的創(chuàng)新應(yīng)用，探索大數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展的新業(yè)態(tài)和新模式，要加快海量數(shù)據(jù)采集、存儲、清洗、分析發(fā)掘、可視化、安全與隱私保護等領(lǐng)域關(guān)鍵技術(shù)的發(fā)展。

互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心的“數(shù)字宇宙”的報告顯示，全世界的數(shù)據(jù)量正在大規(guī)模增長，到2020年，世界對于數(shù)據(jù)的使用量將達到35.2ZB。面對如此龐大的數(shù)據(jù)洪流，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理越來越無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理需求。

隨著政府、企業(yè)、公眾間數(shù)據(jù)的不斷開放，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)財務(wù)工作者可以從多種渠道獲取更為可靠的數(shù)據(jù)信息。如何將財務(wù)管理與大數(shù)據(jù)技術(shù)進行融合，跨越單純的財務(wù)數(shù)據(jù)，挖掘財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)背后的關(guān)聯(lián)關(guān)系，以科學(xué)的方法進行分析預(yù)測，讓數(shù)字開口說話，降低對主觀判斷的依賴，進行精準的財務(wù)分析與決策，成為企業(yè)在激烈的市場競爭中獲取競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。

二、大數(shù)據(jù)對環(huán)境分析的影響

分析企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境是財務(wù)決策的起點，在經(jīng)濟呈現(xiàn)全球化、多元化發(fā)展的今天，企業(yè)進行財務(wù)決策所需要的支撐數(shù)據(jù)已經(jīng)不能僅著眼于單純的內(nèi)部財會數(shù)據(jù)，更需要將系統(tǒng)中所有利益相關(guān)者的全部信息都納入考慮。傳統(tǒng)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)主要來源于國家統(tǒng)計部門和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營記錄，數(shù)據(jù)源較為單一，對社會、文化、生活消費習(xí)慣等數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)精準搜集，且更新速度較慢。借助大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)，一方面，企業(yè)可以統(tǒng)攬總公司和各子公司的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息；另一方面，企業(yè)可以從外部諸如新聞媒體、工商管理部門、稅務(wù)部門、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、銀行、咨詢機構(gòu)和證券交易所等機構(gòu)獲取各種與財務(wù)決策相關(guān)的數(shù)據(jù)。

在數(shù)據(jù)廣泛收集的基礎(chǔ)上，財務(wù)工作者可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)通過對海量的內(nèi)外部數(shù)據(jù)進行篩選、清洗、轉(zhuǎn)換和整合，從縱向的時間序列和橫向的面板序列進行分析，充分了解企業(yè)當前的生存環(huán)境；也可以利用云計算數(shù)據(jù)實時更新、儲存、傳遞的功能，應(yīng)用事物間的相關(guān)性分析，捕捉現(xiàn)在和預(yù)測未來的趨勢變化。例如，財務(wù)工作者可以通過對企業(yè)的客戶和供應(yīng)商的接口數(shù)據(jù)，來分析預(yù)測企業(yè)未來的銷售額和庫存，通過消費者在網(wǎng)站的點擊量、檢索字眼，了解產(chǎn)品需求的變化。傳統(tǒng)的財務(wù)決策系統(tǒng)、excel、wps等辦公軟件對于收集和處理如此龐大的數(shù)據(jù)十分乏力，大數(shù)據(jù)為企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃和制定財務(wù)決策提供更加準確和完整的基礎(chǔ)支撐，從而可以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標在不同地域分布的總公司、各子公司之間的一體化設(shè)計，促進公司內(nèi)部的聯(lián)動和配合，提升企業(yè)整體的運營效率。

三、大數(shù)據(jù)對指標核算的影響

正確、高效的財務(wù)決策很大程度上取決于所依據(jù)指標的核算是否準確、公允，大數(shù)據(jù)對企業(yè)的日常經(jīng)營管理中指標核算的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）全面性

過去數(shù)據(jù)的記錄、儲存、分析和處理手段較為落后，難以對總體數(shù)據(jù)進行檢驗分析，因此傳統(tǒng)的財務(wù)決策做法是以抽樣取得的數(shù)據(jù)特征來推斷總體的特征。進入大數(shù)據(jù)時代，隨著互聯(lián)網(wǎng)和云計算等數(shù)據(jù)技術(shù)手段得到更加廣泛的應(yīng)用，可記錄、儲存的數(shù)據(jù)越來越多、越來越便捷，人們處理數(shù)據(jù)的能力也隨著算法的升級得到顯著提高，掌握總體的性質(zhì)和特征將不再依賴于抽取樣本數(shù)據(jù)的質(zhì)量，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)在搜集幾乎全部的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進行的總體性分析，可以回避抽樣誤差，幫助財務(wù)工作者更加全面準確的判斷和決策。

（二）中立性

在企業(yè)全面預(yù)算管理、投資融資決策、成本費用控制等財務(wù)管理工作中，經(jīng)營管理者往往難以準確確定公允價值、折現(xiàn)率等指標。例如在金融資產(chǎn)估值、投資項目比較時，需要廣泛搜集公開市場的報價，盡可能詳細地預(yù)測未來現(xiàn)金流量和最終處置費用；在確定折現(xiàn)率時需要估計風(fēng)險調(diào)整，這些數(shù)據(jù)的確定很大程度上依靠財務(wù)人員的主觀判斷，而折現(xiàn)率出現(xiàn)在分母上，細小的變動也會很大程度的影響最終的決策。大數(shù)據(jù)為會計估計、職業(yè)判斷等內(nèi)容的確定帶來了新的思路和方法，可以幫助財務(wù)工作者更加方便快捷地獲取整體市場信息、了解市場最新動態(tài)，排除主觀判斷部分的干擾，更加準確地確定公允價值、折現(xiàn)率等指標，從而保證決策更為科學(xué)和合理。

（三）可靠性

通過大數(shù)據(jù)技術(shù)里的人工智能和深度學(xué)習(xí)，企業(yè)可以建立數(shù)學(xué)模型來探尋數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

在成本管理中，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以輔助財務(wù)工作者更加精準的控制庫存數(shù)量，按照業(yè)務(wù)實質(zhì)客觀的分配生產(chǎn)成本和費用，從傳統(tǒng)財務(wù)會計核算轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源驅(qū)動作業(yè)、作業(yè)驅(qū)動價值的管理會計核算，根據(jù)更加可靠精準的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)來識別判斷企業(yè)價值創(chuàng)造的動因和增長過程，引導(dǎo)企業(yè)管理者從規(guī)模管理轉(zhuǎn)向價值管理，以提升企業(yè)價值為目標進行財務(wù)決策。

在銷售管理中，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助企業(yè)識別高價值客戶，分析客戶違約概率，降低貿(mào)易中的信用風(fēng)險，如圖2所示。

（四）時效性

企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式，較為依賴頂層設(shè)計，靠自上而下的方式在企業(yè)內(nèi)部層層傳播。例如預(yù)算計劃的編制和風(fēng)險管理工作的布置，當企業(yè)層級較多、規(guī)模較大時，大大降低了信息傳遞的時效和準確性，進而降低了財務(wù)決策的應(yīng)用價值。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)對財務(wù)管理流程中的每個節(jié)點可以實現(xiàn)實時的觀測和反饋，使預(yù)算管理和風(fēng)險控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的始終，通過這種動態(tài)調(diào)整可以提高企業(yè)事前防范、事中化解風(fēng)險的能力，降低事后承擔(dān)的壓力，防止預(yù)算管理失效、流于形式。

四、大數(shù)據(jù)對決策思維的影響

隨著人們對算法的優(yōu)化和對數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的開發(fā)，數(shù)據(jù)利用的方式和方法也將發(fā)生根本性的改變，財務(wù)工作者需要轉(zhuǎn)換思維來建立正確的財務(wù)決策。

（一）從總體出發(fā)

傳統(tǒng)決策方法更多的是依賴于企業(yè)管理者多年積累的經(jīng)驗及豐富的管理理念，企業(yè)管理者在面臨著海量、繁瑣的財務(wù)數(shù)據(jù)資源時，一旦外界環(huán)境發(fā)生變化，管理者沒有充足的時間應(yīng)對，可能會以偏概全，導(dǎo)致其無法準確挖掘數(shù)據(jù)背后蘊藏的價值，無法探究問題的真正本質(zhì)，對財務(wù)數(shù)據(jù)的判斷有失精準，進而影響了決策的真實準確性，導(dǎo)致企業(yè)無法按既定策略實現(xiàn)價值。在大數(shù)據(jù)時代，獲取幾乎全部的數(shù)據(jù)成為了可能，財務(wù)工作者在制定財務(wù)決策時，可以使用總體分析來替代抽樣分析，企業(yè)可以從來源于工商管理部門的數(shù)據(jù)中分析政府監(jiān)管信息，從來源于稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)中分析納稅信息，從來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營數(shù)據(jù)中分析財務(wù)信息，從來源于會計師事務(wù)所的數(shù)據(jù)中分析審計信息等，在全面數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理、籌資決策、投資決策、收入決策、定價決策、生產(chǎn)決策、成本費用決策等不同的決策需要，形成多層次的決策方案。

（二）從時效出發(fā)

傳統(tǒng)的財務(wù)決策中，財務(wù)工作者追求數(shù)據(jù)的精確性，因為可獲取的樣本數(shù)量有限，如果根據(jù)不精確的樣本去推斷總體的性質(zhì)特征，就會偏離真相，做出錯誤的決策。但是一味的苛求樣本儲存記錄的準確，會給會計人員帶來繁重的數(shù)據(jù)篩選復(fù)核工作量，不能保證財務(wù)決策的及時性，滯后的財務(wù)信息雖然準確卻可能帶來沒有價值的分析決策結(jié)果。大數(shù)據(jù)的普及應(yīng)用與云計算功能的結(jié)合，可以在相當程度上排除錯誤數(shù)據(jù)的噪聲干擾，這對財務(wù)工作者依賴結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)精確性的傳統(tǒng)思維帶來了變革。面對需要快速反應(yīng)的事件，例如股票、匯率價格的波動預(yù)測時，財務(wù)工作者需要采用容錯率思維，追求模糊的正確而非精確的錯誤。大數(shù)據(jù)的實時分析功能可以快速得出結(jié)論并預(yù)測趨勢，為企業(yè)財務(wù)決策及時提供參考依據(jù)，大幅度提升財務(wù)決策的效率和質(zhì)量。

（三）從關(guān)聯(lián)關(guān)系出發(fā)

企業(yè)的財務(wù)決策離不開各種財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性分析，傳統(tǒng)的財務(wù)決策方式不可避免的在一定程度上依賴職業(yè)經(jīng)驗判斷，由于信息不對稱及代理成本的存在，給決策者謀取私利制造了空間。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和分析手段，人們能夠獲取、轉(zhuǎn)換、加工處理與企業(yè)財務(wù)決策相關(guān)的各種結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化以及非結(jié)構(gòu)化的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并且尋找出數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，為企業(yè)科學(xué)合理的財務(wù)決策提供支撐。因此，在大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)工作者需要應(yīng)用相關(guān)性分析深入了解和認識社會經(jīng)濟現(xiàn)象，歸納、分析數(shù)據(jù)之間的聯(lián)動特征，挖掘隱含在數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系背后的巨大商業(yè)價值。同時，通過將各種類型的數(shù)據(jù)有機融合起來，剖析其中蘊含的財務(wù)與業(yè)務(wù)關(guān)系，讓數(shù)字開口說話，可以降低人為調(diào)控、盈余操縱等舞弊行為，從而保證企業(yè)財務(wù)決策的科學(xué)性和嚴謹性。

五、大數(shù)據(jù)對評價反饋的影響

企業(yè)的業(yè)績考核和信息披露是評價企業(yè)財務(wù)決策成功與否的重要途徑，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式中，人們主要是通過“四表一注”來評價和反饋企業(yè)經(jīng)營狀況，對非財務(wù)信息的反映不夠充分，面對不同監(jiān)管部門，不同報送主體的數(shù)據(jù)提供口徑可能出現(xiàn)不一致，削弱企業(yè)的公信力。如今在云計算的幫助下，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以打通企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門與非財務(wù)部門、企業(yè)與上下游企業(yè)等組織邊界，將海量的零散信息聯(lián)結(jié)成信息網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)總公司和各級子公司，企業(yè)內(nèi)部與外部的數(shù)據(jù)口徑一致性，解決“信息孤島”問題。在大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)工作者一方面需要提高信息披露質(zhì)量，從而提升公眾對企業(yè)的信心，獲得更多的投資者支持，另一方面需要將非財務(wù)信息，諸如消費者忠誠度，重復(fù)購買率等指標納入考核范圍，更加公正的識別財務(wù)決策的效果，據(jù)此完善獎懲制度和激勵措施，推動企業(yè)的良性發(fā)展。

六、建議

大數(shù)據(jù)技術(shù)給企業(yè)的數(shù)據(jù)搜集和分析決策工作帶來了新的變化，傳統(tǒng)財務(wù)分析模式存在數(shù)據(jù)采集單一、提供的財務(wù)分析結(jié)果單一且存在滯后性的缺陷。大數(shù)據(jù)信息云處理平臺的構(gòu)建使得企業(yè)對數(shù)據(jù)的處理水平上了一個新的臺階，具有實時處理、數(shù)據(jù)發(fā)掘建立關(guān)聯(lián)模型準確預(yù)測、響應(yīng)速度快等特點，這同時也對財務(wù)工作者的基礎(chǔ)素質(zhì)、財務(wù)管理水平提出了更高的要求。財務(wù)工作者需要從企業(yè)自身情況出發(fā)，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建完善的財務(wù)管理體系，來更好的面對激烈的市場競爭，抓住大數(shù)據(jù)背景下的發(fā)展機遇，在愈發(fā)嚴峻的國際形勢下走的更好更遠。筆者針對大數(shù)據(jù)時代財務(wù)管理工作提出以下建議，希望能夠為企業(yè)的財務(wù)管理決策工作提供借鑒和指導(dǎo)。

（一）轉(zhuǎn)變思維方式

大數(shù)據(jù)背景下，采用會計電算化數(shù)據(jù)信息處理方法，將重心放在“核算、記錄、存儲”等方面已無法應(yīng)對信息化發(fā)展的需要。財務(wù)工作者不僅需要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部，也要與企業(yè)外部利益相關(guān)者進行良好的溝通，關(guān)注企業(yè)所處的市場經(jīng)濟大環(huán)境?；谶@種變革，財務(wù)人員更需要放眼全局，在企業(yè)財務(wù)決策過程中，不再關(guān)注問題之間的邏輯因果關(guān)系，注重探尋各數(shù)據(jù)與各財務(wù)指標之間存在的各種相關(guān)聯(lián)系；無需深究每一個數(shù)據(jù)的精確性，注重把握住總體特征和基本趨勢，追求數(shù)據(jù)的及時性和利用率。通過全面考慮企業(yè)整體運營相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)，分析各個孤立的數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)聯(lián)聯(lián)系，達到對企業(yè)的績效考核、成本費用控制、風(fēng)險管理、資源整合配置等各個流程全盤把控的目的，保證企業(yè)的高效運行。

（二）加強信息化建設(shè)

有效的分析決策往往需要建立在大量的數(shù)據(jù)挖掘、分析和處理的基礎(chǔ)上，大數(shù)據(jù)對企業(yè)財務(wù)管理軟件的標準提出了更高的要求。對于大部分企業(yè)來說，企業(yè)電算化只是從手工做賬轉(zhuǎn)變?yōu)殡娔X做賬，真正基于財務(wù)數(shù)據(jù)及非財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析應(yīng)用的電算化平臺卻很少實際落地到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中。不少企業(yè)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)落后，甚至都沒有配備基本的財務(wù)管理軟件，或者配備的軟件不能及時更新升級，影響到企業(yè)的信息共享，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息處理效率很低，影響到企業(yè)的整體經(jīng)營水平。因此，面對數(shù)據(jù)類型日益增多、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)方式日趨復(fù)雜的企業(yè)數(shù)據(jù)，在資金實力允許的情況下，建議企業(yè)研究開發(fā)適合自身的財會系統(tǒng)軟件，建立大數(shù)據(jù)共享處理平臺，以更低的成本和更有效率的方式搜集、存儲、分析和處理不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)并獲取具有決策價值的相關(guān)信息，同時不斷完善信息化決策機制，提升企業(yè)財務(wù)決策的準確性及運營效率。

（三）培養(yǎng)人才隊伍

大數(shù)據(jù)技術(shù)需要具有專業(yè)數(shù)據(jù)處理能力的技術(shù)人才，目前，我國企業(yè)大部分數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)水平較低，而計算機數(shù)據(jù)算法領(lǐng)域的專業(yè)人才往往不了解財務(wù)基礎(chǔ)知識，財務(wù)管理中高水平的專業(yè)技術(shù)人才匱乏限制了企業(yè)數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，使得財務(wù)管理的大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用技術(shù)無法充分發(fā)揮和順利應(yīng)用。因此，建議企業(yè)加大資金投入，聘請對大數(shù)據(jù)和財務(wù)領(lǐng)域了解透徹、運用能力強的專業(yè)人員加入本單位工作，同時指導(dǎo)并定期組織有這方面訴求的財務(wù)工作者學(xué)習(xí)相關(guān)大數(shù)據(jù)知識，讓財務(wù)工作職能從過去的財務(wù)會計報表分析轉(zhuǎn)變?yōu)楦邔哟蔚念A(yù)算管理、風(fēng)險預(yù)測和數(shù)據(jù)分析，使財務(wù)工作人員具備一定的數(shù)理應(yīng)用常識，能夠從海量信息中提取高價值的內(nèi)容并進行分析和預(yù)測，促進財務(wù)人員和企業(yè)在業(yè)務(wù)能力上的共贏發(fā)展。

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