基于項目管理的科研事業(yè)單位財務(wù)制度改革研究

林恒豐

[摘要] 相對項目管理而言，作為科研事業(yè)單位一項重中之重的財務(wù)制度約束環(huán)節(jié)歷來備受關(guān)注，可以說，項目管理到位與否，直接反映出科研事業(yè)單位財務(wù)制度的規(guī)范建設(shè)情況，其重要性不可小覷。但目前情況卻不容樂觀，相當(dāng)數(shù)量科研事業(yè)單位在這方面存在一定的問題，如項目立項之時，相關(guān)財務(wù)部門對預(yù)算編制未形成有效參與，對執(zhí)行過程未能發(fā)揮出規(guī)范有效的監(jiān)督作用，對項目結(jié)題也未能發(fā)揮科學(xué)有力的審計監(jiān)督職能等。對項目管理，科研事業(yè)單位理應(yīng)自始至終規(guī)范履行財務(wù)制度，必須將規(guī)范有序的管理機(jī)制貫穿項目的全過程。

[關(guān)鍵詞] 項目管理；科研單位；財務(wù)制度；改革研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201832152

1糾結(jié)之痛：基于項目管理的科研事業(yè)單位財務(wù)制度的問題思考

11立項審批缺位，科研經(jīng)費的預(yù)算編制機(jī)制無力

概括而言，在審批項目立項前期，項目經(jīng)費就擺在了頭等重要的位置上。而預(yù)算編制工作作為一個不可或缺的，是科研單位進(jìn)行項目審批、得出科研項目定論以及明確科研資金的重要依據(jù)，是后續(xù)保障項目順利實施的基礎(chǔ)。對項目經(jīng)費的預(yù)算編制工作必須遵循合理合法的原則，應(yīng)由項目主要負(fù)責(zé)人聯(lián)合財務(wù)部門來共同完成，從而為經(jīng)費預(yù)算做出合理性保證，為專業(yè)性的運作機(jī)制打下基礎(chǔ)，并為可執(zhí)行性提供科學(xué)依據(jù)。然而受歷史因素的影響，某些科研單位一直未能將預(yù)算編制納入議事日程，傳統(tǒng)“大把抓”觀念過濃，片面認(rèn)為預(yù)算編制無足輕重，關(guān)鍵是如何將科研項目盡早爭取到手。實際操作起來未能統(tǒng)籌兼顧，認(rèn)為科研項目的具體申報應(yīng)由科研人員全面負(fù)責(zé)，相對來說，所涉及的項目經(jīng)費也不例外，預(yù)算資金多少全憑項目具體情況而，因此，不少人認(rèn)為由項目主要負(fù)責(zé)人結(jié)合工作計劃、以往經(jīng)驗填報預(yù)算經(jīng)費，不失合理之舉，盡管財務(wù)部門對預(yù)算申報應(yīng)當(dāng)應(yīng)分，但不了解項目立項實際，硬要參與進(jìn)來沒有多大必要。而等到項目批復(fù)下來，財務(wù)部門才拿到有關(guān)科研項目的經(jīng)費使用規(guī)范，對經(jīng)費預(yù)算的一些具體情況才有所了解，至于經(jīng)費預(yù)算的合理與否，財務(wù)部門未能參與意見，即便發(fā)現(xiàn)不合理之處，也只能遵照批復(fù)意見辦事，能夠結(jié)合實際預(yù)算變動的概率很小。

12監(jiān)督跟進(jìn)欠規(guī)范，項目執(zhí)行缺乏行之有效的約束保障

項目執(zhí)行過程，科研單位財務(wù)部門主要履行一些經(jīng)費支出與財務(wù)跟進(jìn)核算職能，而對深層次的科研經(jīng)費監(jiān)督、經(jīng)費管理工作往往進(jìn)展不力。一些項目負(fù)責(zé)人往往經(jīng)費管理制度缺乏了解，預(yù)算相關(guān)的法律意識較為薄弱，相應(yīng)對執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律形成盲區(qū)，導(dǎo)致隨意濫用科研經(jīng)費現(xiàn)象時有發(fā)生，經(jīng)費管理無章法，過于松懈。同時，深層次的財務(wù)管理、監(jiān)督不到位，往往又使工作處于尷尬境地，導(dǎo)致支出經(jīng)費明細(xì)不能完全與項目預(yù)算相對應(yīng)，用于項目實驗的材料等往往支出很小的一部分，而大量的經(jīng)費支出卻用于會議費、差旅費以及勞務(wù)費等，資金去向倒掛，整體使用效率令人堪憂。

13內(nèi)部審計無力，項目結(jié)題驗收簡單走過場

相對來說，科研項目到了“瓜熟蒂落”、驗收結(jié)題階段，內(nèi)部審計工作必須及時跟進(jìn)，責(zé)成財務(wù)部門出面，整合科研中堅力量共同核實審計項目科研成效，系統(tǒng)編制項目財務(wù)相關(guān)決算事宜，最終對經(jīng)費使用情況做出系統(tǒng)定論。相對而言，一些科研單位的項目財務(wù)決算往往流于形式，編制工作基本上在圍繞科研項目的下達(dá)要求作文章，項目組與財務(wù)部門通常缺乏工作的主動參與性，所有工作一門心思投在如何順利驗收上，至于經(jīng)費支出是否合理規(guī)范缺乏深究。這就使得決算工作形同虛設(shè)，流于形式中敷衍了事，經(jīng)費支出缺乏進(jìn)一步的再次審核與再次監(jiān)督，囫圇吞棗地做一些簡單的應(yīng)付工作，對經(jīng)費支出只做一些簡單匯總，僅是搞一些粗淺式的經(jīng)費預(yù)算分析，結(jié)果導(dǎo)致問題不斷出現(xiàn)。

2當(dāng)務(wù)之急：基于項目管理的科研事業(yè)單位財務(wù)制度改革研究

21制度立言，系統(tǒng)性規(guī)范科研項目的預(yù)算編制工作

應(yīng)當(dāng)知道，項目預(yù)算重在追求系統(tǒng)、科學(xué)性，規(guī)范、有序的編制程序作為必備的制度“硬件”，時刻在為科研項目的規(guī)范展開夯實基礎(chǔ)，保駕護(hù)航，同時也作為強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督必不可少的重要憑據(jù)，搭建起科研經(jīng)費管理一條必經(jīng)之路。一旦預(yù)算編制系統(tǒng)到位，不僅科研活動工作流程歷歷在目，而且扶持工作流程的各項費用支出也清晰可見，哪里經(jīng)費超出預(yù)算一目了然，支出與預(yù)算是否對等，規(guī)范合理與否，全由制度把關(guān)，以制度立言見真章，進(jìn)而防患于未然，全面杜絕亂開支現(xiàn)象。實際運作當(dāng)中可實行財務(wù)部門與科研部門“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合”，財務(wù)部門負(fù)責(zé)項目資金預(yù)算，科研部門結(jié)合科研經(jīng)驗輔助預(yù)算，充分發(fā)揮各自所長，心往一處想，勁往一處使，齊心協(xié)力，眾志成城，推動科研項目預(yù)算編制工作規(guī)范有序地展開。

22規(guī)范立行，實質(zhì)性強(qiáng)化科研支出經(jīng)費的審核驗收工作

就目前而言，科研單位項目支出經(jīng)費的審核重點基本落實于票據(jù)支出的合規(guī)性與報銷程序的合規(guī)性上，并未對支出經(jīng)費是否與項目有關(guān)做出進(jìn)一步的審核工作。當(dāng)然，隔行如隔山，單由財務(wù)部門做出開銷是否與項目有關(guān)這樣的判斷顯然不合情理，在兼顧科研項目正常進(jìn)行與規(guī)范審核職能的基礎(chǔ)上，可以先經(jīng)合規(guī)性財務(wù)審核，再組織科研專業(yè)力量加大審核力度與深化審核內(nèi)容，通過這樣的系統(tǒng)思路，進(jìn)一步突破審核的實質(zhì)性職能，確保項目經(jīng)費應(yīng)用系統(tǒng)性與規(guī)范性，保證有限的資金發(fā)揮最大的科研能效。首先，組織專業(yè)力量深化審核力度。可在合規(guī)式財務(wù)形審核測算的基礎(chǔ)上，吸收科研力量實質(zhì)性參與到審核程序當(dāng)中，針對有異議的財務(wù)審核結(jié)果展開專業(yè)理順與分析，相對來說，科研人員上年埋頭于科研一線，實踐經(jīng)驗非常豐富，科研工作進(jìn)展到哪種層次，需要投入哪種經(jīng)費他們都全面掌握、了然于胸，采取這種財務(wù)、專業(yè)相結(jié)合的思路，能夠全面形成審核工作合力。其次，做好深化審核細(xì)節(jié)文章。但凡申請費用開支必須有理有據(jù)，要求同時提供經(jīng)費支出文字說明，以此加大審核力度。比如審核會議費用，要求項目組必須同時例舉會議的具體內(nèi)容，列清具體有哪些人參加，是否存在無關(guān)人員，具體研究出什么樣的結(jié)果等，結(jié)合會議內(nèi)容，系統(tǒng)分析是否存在與科研項目無關(guān)事宜，基于此，進(jìn)而對列支費用的規(guī)范性作出理性甄別；對差旅費用的列支審核，要求科研小組必須提供差旅目的，要達(dá)到哪種工作成效、實際取得的哪種工作成效等情況說明，財務(wù)部門可以此推斷與科研項目的關(guān)聯(lián)性；而對實驗材料費用支出以及勞務(wù)費用支出，也必須規(guī)范合理，有據(jù)可查，不能單憑項目負(fù)責(zé)人“一支筆”簽字說算，費用支出必須層層履行審核程序；對購置設(shè)備的分配費用也應(yīng)有理有據(jù)，報銷費用開支時必須同時提供書面材料原始記錄，結(jié)合使用時間合理分?jǐn)傊С觥?/p>

23決算把關(guān)，將科研項目經(jīng)費財務(wù)審計制度落到實處

履行科研單位審計監(jiān)督作為項目財務(wù)決算最后環(huán)節(jié)，必須施重手嚴(yán)格把關(guān)，因為這不僅是驗收監(jiān)督的最后一道制度屏障，也是規(guī)范科研項目列支的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，很多時候問題就暴露于此，由此可見，這也是解決具體問題的最后一道防線，把關(guān)項目決算尤為重要，屬于重中之重的研究話題。在科研項目實際決算中，應(yīng)全面理順與規(guī)范項目決算一系列的審計工作流程，確保經(jīng)費預(yù)算與實際執(zhí)行對等運作，即便發(fā)生變更運作也應(yīng)規(guī)范有據(jù)，同時也應(yīng)將經(jīng)費相應(yīng)的協(xié)議、合同納入合法性決算審核當(dāng)中，進(jìn)一步檢驗其真實性的法律效力。具體到審核細(xì)節(jié)上，深入分析是否挪用了項目資金，是否出現(xiàn)截留經(jīng)費苗頭等，保證每筆經(jīng)費列支切合實際、師出有名。對發(fā)現(xiàn)的經(jīng)費問題不能心慈手軟，必須徹查到底，找準(zhǔn)原因、擺對根由，必要時納入財務(wù)管理制度改革當(dāng)中，亡羊補(bǔ)牢，誡勉后續(xù)管理工作。

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