制造型企業內控管理中的關鍵環節分析

馬歡歡

摘要：全球經濟局勢的變化，國家經濟政策的戰略推進，給制造型企業帶來發展契機的同時，企業的生存風險與日俱增。構建以風險為導向，以流程為對象，以制度為平臺，以控制為手段的內部控制管理體系，能為制造型企業的可持續發展提供有力保障。本文試對制造型企業內部控制管理中的關鍵環節進行分析，為其價值增值打下堅實基礎。

關鍵詞：制造型企業；內部控制

一、企業開展內控管理的作用概述

對于內部控制來說，已經得到了企業董事會、經理層、全體員工的高度重視與關注，是實現企業整體目標的重要舉措。其中，主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通等內容，通過內部控制實施過程可以合理保證企業經營管理符合相應的法律法規，維護企業資產的安全性與完整性，并確保財務報告和相關信息的真實性，確保企業經營效率的穩步提升，確保良好的內部控制效果，促進企業實現發展戰略目標。

制造企業是我國經濟發展的重要扶持力量，具有規模大、所需資金多以及生產周期長等特點。制造企業經營旨在實現盈利的目標，而要想確保企業整體經濟效益的穩步提升，就必須必要加強內部控制管理建設[1]，獲得高額利潤。通過對制造企業內部控制關鍵環節的研究，可以及時發現內部控制中存在的漏洞，及時提出相應的改善措施，不斷完善內部控制體系，進而予以企業發展強大的保障和動力。

二、制造型企業發展對內部控制工作的要求

現階段，制造型企業的總體科技水平比較低，諸多產品處于產業鏈的中低端，生產第一線的工作人員的綜合素養有待提升，自主創新產品并不多，出現了嚴重的產品同質化現象。制造企業要想更加長足的發展和進步，就必須要做到不斷與時俱進、開拓創新，同時對企業管理的要求也越來越嚴格，為了加強風險管理，確保企業管理效率的穩步提升，開展內控管理工作的重要性也尤為明顯。

隨著制造企業產銷規模的不斷擴大，業務活動變得更為復雜和繁瑣，內部控制管理工作需要更具有全面性與嚴謹性，因此要將內控工作提升到全新的高度。

三、制造型企業內部控制中的常見問題

（一）內控環境常見問題

現階段，絕大多數制造企業已經認識到了內部控制環境建設的重要性，然而在實際管理工作中，內部控制環境存在薄弱點。首先，在公司治理結構方面：股東大會的制度較不完善，其功能也沒有充分發揮出來；且缺少完善的董事會機制，不能對企業重大事項進行審議審批；獨立董事形同虛設，股東利益難以保障，無法與經理層相互監督、相互制約。其次，在組織結構方面：缺少規范有序的組織架構，管理控制體系尚未落實到位；部門職責范圍比較混淆；關鍵性崗位與重要崗位難以做到相互監督、相互制約。再次，在經理層方面：相應的決策機制與流程較不規范，存在著嚴重“專權”現象，而且在決策中，存在著較多的盲目性與隨意性。最后，在員工方面：缺少清晰明確的崗位職責，員工手冊也沒有進行充分理解，員工崗位勝任能力嚴重缺失，也沒有構建完善的激勵機制，考核機制的作用也沒有得以發揮。

（二）控制活動常見問題

在控制活動中，其漏洞也比較多，也就使有些業務領域的內控制度較不完善，且缺少授權審批制度的構建，審批權限呈現出集中化趨向。相應的崗位牽制制度嚴重失效，崗位職權的制約作用不明顯。應收賬款、存貨等資產管理難以規范化，處于失控的狀態，一定程度上與內控要求不相符。

（三）信息與溝通常見問題

內部信息報告制度較不完善，信息披露質量，也與相應的法律法規和規章制度等要求相悖。員工知情權沒有得以落實。與投資者之間的交流也比較少，投資者很難對企業情況進行充分了解。與客戶之間缺少有效的溝通制度，不能準確的了解客戶的消費偏好，售后服務不完善。沒有對舞弊行為明確界定，企業內部缺乏制約并揭露舞弊的制度。

四、強化制造型企業內控管理關鍵環節的對策

（一）營造良好的內部控制環境

在提高制造企業內控管理工作效率時，良好的內控環境的構建是不容忽視的一個方面。所以企業必須要加強企業董事會的建設工作，充分發揮出其在管理和指導企業各項生產經營活動的作用。設置完善的組織機構，要始終堅持公開、效能等機構設置原則。同時，要注重企業優秀文化的建設，針對企業所處的國內環境來分析，企業要想取得較為理想的內部控制管理工作效果，要創建良好的文化氛圍，就要對企業內控管理工作的開展予以正確的指導[3]。所以企業要始終堅持公開、公平的原則，將企業內部控制建設滲透到企業文化之中。工作人員要樹立較高的責任觀念，將崗位責任制和輪崗制落實下去，構建配套可行的監督機制和獎懲機制，保持工作人員較高的工作積極性與主動性，推動企業內控管理工作的順利進行。

（二）強化制造型企業財務活動的內控有效性

財務工作的順利實施是制造企業生存與發展的重要保障，要對企業財務活動進行嚴格的管理與控制，保證內部控制管理工作良好的成效。因此，企業要實現協同運作資金管理、費用管理、成本管理等。并在企業內部構建費用管理機制，積極構建開展管理信息系統建設，為內部控制管理工作效率的提升創造有利條件。此外，還要對企業日常各項業務活動進行嚴格的管理，構建嚴謹的內部控制管理機制。

（三）建立、健全制造企業的內部審計機制

構建內部審計機制對于制造企業內控管理工作的開展，同樣是不容忽視的。所以企業要充分認識到內部審計機構設置的重要性，賦予其良好的獨立性與權威性。并且將審計重點進行前移，將事后審計轉移到全過程審計，進行全方位、多角度領域地監督。

此外，審計部門要加強與企業其他部門的交流與溝通，比如財務部門、業務部門等，提高信息傳遞速度，保證內部審計工作較高的工作效率。

（四）制定內控結果反饋制度，促進內控不斷完善

制造企業要制定出完善的內控結果反饋制度，就要嚴格規范工作人員的行為，提供最為真實、準確地財務數據，加強信息交流與溝通，構建完善的信息交流機制，設置配套可行的信息系統?？茖W技術的不斷進步[4]，制造企業必須要利用科學技術來做好信息采集與傳遞工作，及時進行反饋，構建信息共享平臺，提高信息使用與傳遞效率，進而將內控結果予以及時反饋。

（五）加強預算管理建設，構建風險評估機制

制造企業必須要加強預算管理建設，高度重視預算編制、預算執行、績效考核等環節。比如企業要加強現金流的預算分析與控制，編制現金流量表，確保企業管理人員能夠充分了解企業資本情況。并且要妥善處理好企業內部各個部門之間的關系，而內部控制可以給預算管理帶來強大的支撐動力。因此，企業要構建完善的內部控制，建立起有效的風險評估機制，就要強化預算管理與控制，避免潛在風險借此趁虛而入。

在構建風險評估機制時，企業要做好市場調研工作，著重考慮企業供貨渠道、銷售渠道以及生產技術等影響要素。在復雜多變的市場環境中，企業存在著較多風險，必須要提高企業防范風險的能力和水平，比如財務風險、生產風險以及經營風險等。因此，企業要注重優化主要業務流程，加強與客戶之間的聯系與溝通，并對風險進行合理評估，進而確保企業風險應對水平的提升。

五、結束語

綜上所述，加強內部控制管理建設勢在必行，可以確保制造企業整體核心競爭實力的穩步提升，順應市場經濟的發展趨勢。做好內控管理工作任重而道遠，企業要予以高度的重視，完善各項管理制度，提高財務活動內控的有效性，進而彰顯內控管理的實施價值。

參考文獻：

[1]柯善勝.如何構建和加強制造業企業采購環節的內部控制[J].企業改革與管理，2016 （16）：2.

[2]任水英.對制造企業材料內控管理中ERP的運用探討[J].管理觀察，2015 （25）：93-94.

[3]李曉菲.新形勢下機械制造企業資金內控優化策略分析[J].新經濟，2015 （14）：118.

[4]張文.制造業內控管理的關鍵環節分析[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2014 （10）：21.