企業財務決算管理的思考

周寶明

中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1674—1145（2018）3—238—01

摘要 企業改革推進了市場開發、管理提升、開源節流降本增效，經營分析等工作，提出了專業化、標準化、信息化的具體努力方向，要求我們抓住效益意識，努力提升經營管理水平。堅持依法合規經營觀念，防范化解重大財務與經營風險；堅持創新和完善財務經營政策，推動質量變革、效率變革和動力變革。

關鍵詞 國企 財務決算 生產經營 成本 投資

近年來，世界經濟復蘇乏力，市場需求不振，運營風險增加，公司內外業務面臨著前所未有的困難與挑戰，經營形勢的新變化都對財務工作提出了新的要求。圍繞公司提質增效工作主線，進一步增強決算工作的針對性和實效性，更好地發揮價值管理職能，抓好決算組織，堅持積極穩健、系統設計、統籌推進原則，加快財務與業務融合，以提供高質量、高度共享的財務信息資源為基礎，聚焦開源節流降本增效，加快虧損企業治理，走低成本發展之路，堅持打造作風過硬財務隊伍。

一、面臨的形勢任務

當前公司還存在一些不容忽視的問題，也影響和制約著公司財務管理水平進一步提高。主要是：在會計信息質量方面，存在收入、成本確認不及時、資本性支出與費用性支出相互混淆、審計問題整改不到位等現象；在制度政策落實方面，存在浮于表面、消極應對等問題；在稅收管理方面，存在個別單位納稅管理水平不高、基礎工作有待提升等問題；在資金管理方面，也存在虧損壓力、現金流壓力等問題。

二、財務決算的意義

財務決算分析是承上啟下的一份重要的財務報告，既是對過去經驗和教訓的總結，又是對未來發展科學預測和評估的基礎。財務決算分析結合公司發展戰略，充分利用財務決算成果做好經營分析工作。一是對標分析。在對標項目上，重點關注人員情況，包括員工數量、勞動生產率、人均利潤等。投入產出效果進行對標分析，尋找差距，提升管理，為進一步優化成本結構、提高企業發展質量。二是加強盈利結構及增減利因素分析，特別是虧損單位，要置于市場競爭的大環境下，適時分析市場價格變動對成本的影響，深入挖掘本單位的業務結構、效益、現金貢獻及市場競爭能力等潛力因素。

三、企業財務決算管理的對策

（一）加強組織領導，確保決算工作有序進行

按照年終決算工作部署，以及內外部各級監管機構要求，公司財務部要及時做好年終決算的統籌協調工作，一方面要加強與上級部門的溝通，及時了解掌握決算工作新要求、新變化，提前做好各項工作部署；另一方面要制定好公司決算總體安排，持續優化決算編報流程，及時解決決算過程中發現的突出問題。企業總會計師作為決算工作主要負責人，要切實把公司決算工作要求貫穿到位，計劃、生產、財務、人事、資產、科技等決算相關部門要緊密配合、分工明確，對歸口管理數據的填報要嚴格把關，確保決算工作有條不紊，順利完成。

（二）規范會計核算，持續提升財務報告質量

嚴格按照企業會計準則和公司會計手冊的要求進行會計核算，確保會計政策的一致性、一貫性，不得擅自變更會計政策和會計估計。嚴格按照會計準則確認收入與成本，以實際發生的交易或事項為依據進行收入確認和計量，不得虛列或隱瞞收入、推遲或提前確認收入，按照權責發生制原則，據實列支各項成本費用，不得隨意預提和攤銷，準確區分資本性支出和收益性支出，不得按照投資計劃和預算考核口徑調整會計處理方法。重視決算報表編制，準確把握報表填報要求，逐一落實報表編制責任。強化報告審核，建立層層負責的報表質量責任體系，異常波動的項目要及時分析查找原因，確保報表數據真實準確、相關指標銜接一致。

（三）加強資金管理

平衡好存量資金與對外支付款項之間的關系，堅持以收定支、量入為出原則和平衡策略，統籌年末資金安排，確保實現現金流為正；督促各項資金收入按合同或計劃進度回籠，尤其是要切實做好境外應收款項回收工作，并規避匯率風險；加強資金計劃管控，確保資金計劃的準確性，在保障生產經營平穩運行的基礎上，合理安排收支節奏，從嚴從緊控制資金使用；要強化資金安全意識，對庫存現金、有價證券等必須清查核對，保證賬款一致，賬實相符。加強清欠、努力回收資金，減少庫存的無效占壓，提高資金的使用效率。

（四）強化決算分析，有效提升決策服務能力。

財務決算分析是重要的管理會計活動，各項分析成果是支持公司決策的重要依據。分析要有針對性，要緊密圍繞提質增效工作目標和重點工作項目，充分發揮對標優勢和管理會計分析手段，深入剖析資產質量、成本管理、投資回報、生產經營和財務風險等經濟行為，揭示管理短板和潛在風險，總結管理經驗和發展規律，為公司決策提供扎實可靠的數據支持和改進建議。

四、結語

近年來，公司財務系統面對社會關注度高等復雜局面，需要積極協調應對的地方很多，堅守準則和規范，及時客觀真實反映會計信息，既要滿足外部數據披露的需要，更要滿足公司內部管理的需要。結合公司的改革發展和重點工作安排，持續優化完善會計核算體系，豐富會計核算信息，為公司經濟活動分析提供更加詳實的財務數據支持。推動穩健發展的決策支持作用。