淺談油田企業財務管理轉型

茹官俊

(勝利油田孤東采油廠，山東 東營 257237)

財務管理是企業管理的核心之一，通過對企業生產經營活動的“計劃與預算、決策與控制、分析與考核”，實現對企業經營狀況和經營成果如實評價并對經營管理環節進行實時監督，是企業實施戰略管理的基礎和依據。隨著油田企業“財務共享自助服務”的成立運營，財務記賬職能被科技化、信息化所替代，核算功能相應弱化；隨著油田企業“專業化體制機制改革、油區四化建設、新型采油管理區建設”等，財務管理的服務環境發生了顯著變化，傳統的以會計核算為主的財務管理模式難以適應新形勢的需要，必須深化財務"三轉三創"，即轉觀念、轉方式、轉作風，創效益、創一流、創和諧，加快財務管理轉型、提升經營績效。

1 財務管理面臨的現狀及不足

1.1 財務核算功能被弱化，急需轉變和延伸財務管理職能

中國石化前董事長傅成玉提出：“靠投資拉動，粗放經營的增長方式已不可持續，簡單追求規模和速度的發展方式難以為繼，質量和效益對公司持續健康發展才具有決定意義”。低油價新常態下，石油企業由贏轉虧、生存壓力凸顯，隨著財務記賬功能的專業化服務管理，采油廠財務原有的核算功能被弱化，急需圍繞“低成本經營、實現成本領先戰略”拓展財務價值管理職能，全面介入生產經營過程，從成本投入產出的視角，梳理評價各項經營活動，抓好生產過程、管理過程中各道程序上的增值環節，降低投入(成本)提高產出(效率)。

1.2 傳統財務管理模式難與滿足“專業化體制機制改革”需要

2015年8月24日，中共中央、國務院印發了《關于深化國有企業改革的指導意見》，中國石化集團公司率先召開了“中國石化油公司專業化改革推進會”，并印發了《關于中國石化推進油公司體制機制建設的指導意見》。勝利油田分公司按照“專業化、市場化、做精做專、區域服務、積極穩妥”五原則，先后實施了“作業、運輸、水電、人力資源、財務共享”的專業化改革，目前正在推進“救援、檢測、注汽、維修”等的專業化改革，面對專業化改革的快速推進，采油廠原有的下屬單位變成了獨立運營的經濟合作體，財務服務的經營環境發生了顯著變化，必須圍繞“做強油氣主業、做優專業化服務”的目標，探索完善“專業化、市場化”相融合的經營管理機制，實現改革提質增效。

1.3 傳統財務管理模式難與滿足新型采油管理區建設需要

按照分公司《新型采油管理區規范建設管理大綱》，采油廠在加快采油管理區“四化”建設的同時，不斷推進新型采油管理區建設，做實采油管理區油藏經營管理主體責任。新型采油管理區是油藏經營的獨立核算單元，負責采油采氣生產過程中的存量業務運行，因此需對油藏經營過程的投入和產出進行單獨核算、分析及提升，傳統的采油廠集中管理、機關科室牽頭負責、三級單位具體執行的成本管理模式已不適應新型管理區建設的需要，阻礙了新型管理區創效能力的自主提升。

2 財務管理轉型舉措探討

2.1 梳理財務業務、重構價值管理職責體系

(1)按照新要求，確定財務功能定位。按照分公司“從會計管理向財務管理轉型，再到價值管理提升"的總要求，堅持以質量效益為中心，著力落實”價值引領、精益管理、改革創新、風險管控、隊伍建設“五項重點措施，明確財務部門以”預算管理與效益評價、資產經營與增效創效、成本質量與預警控制、內部控制與風險防范"為主的功能定位。

(2)梳理財務業務，重構財務部門、專業部門、三級單位與班站的價值管理職責體系。依照“財務部門以成本投入優化、投入產出評價、成本創造價值為職責任務，專業部門則突出源頭方案設計與優化，三級單位基于自主經營管理與強化效益提升，全面抓實提質降耗、做到經營高效”的思路，對每一項財務活動的預算條件、動態變化及相關指標目標，將涉及到各節點的工作任務與標準要求，分類分級歸口到三級單位、財資中心委派組、專業部門、中心直屬組，落實責任。與采油廠全面預算管理、全員成本目標管理、資產經營管理等相關聯的專業輔助與基礎數據信息，歸位各系統、各專業部門、三四級單位具體完成。同時，通過“三級單位負責投入與產出，真實有效；專業部門負責系統與節點，合法合規；財務部門負責全面與過程，受控保障”，自下而上實現采油廠財務資產活動的“全面、全員、全過程”價值管理。

2.2 深化轉型提升、突出財務價值管理

2.2.1 精細年度預算編制、統籌優化成本投向投量

預算為綱、核算為網，年初預算質量直接影響著生產經營質量。采油廠按照“全口徑預算編制流程圖”,見圖1。結合上年經營實際修改預算條件，預算編制中深化“三大平臺”和“三線四區”經濟模型應用，業財融合協同安排產量、產液量、注水量、作業工作量等，統籌配置各類資源；做實采油管理區，突出采油管理區“人員自主優化權、成本支配權、措施方案決策權”等油藏自主經營權力，引領采油管理區從原來的“產量中心、成本中心向利潤中心、風險管控中心”轉變。預算投向上堅持“兩壓、三保、一加強”，即壓減非生產性費用和管理費用，保障穩產基礎、安全環保、民生投入，加強降本提質暨長效類投入。細預算，按照“班站預算→三級預算→責任科室優化→預委會辦公室平衡→三級優化→采油廠預委會審批”的流程編制年度預算，通過三級單位、責任科室、預委會辦公室之間的反復對接優化，充分發揮科室專業技能、做細做實預算。粗化切，由采油管理區等成本管理主體在限額內自主調配、二次優化，進一步提升預算的規劃、控制及價值引領功能。預算運行中，由各采油管理區以“生產需求與預算指標不足的矛盾要立足于自身的優化平衡”為前提，做好3個月滾動預算，“五位一體”優化相關工作量結構，通過提高效率與工程、方案等的質量節支增效，保障成本按計劃運行。

圖1 全口徑預算編制流程圖

2.2.2 強化項目化預算、源頭優化提升效益

像評價投資項目一樣，開展成本項目全周期效益評價，全面評估項目成本及現金流入，對比優選互斥的項目方案，提升項目運行效益。今年與相關業務科室結合，先后開展了"高效預處理+人工濕地生態(深度)處理"技術、油泥砂及污泥堵水調剖利用技術、分散減租劑降粘工藝替代電加熱"等項目評價，為項目的進一步推廣提供了財務依據。

2.2.3 做實“三線四區”、突出區塊及單井效益評價

協調采油管理區技術管理室及時梳理維護系統單井信息、井井關系、井站關系等大量基礎數據，做到運行成本日清日結，增量成本次清次結，固定成本月清月結，及時準確錄入成本數據，保障數據質量；配合采油管理區定期開展低效無效單元(單井)分析，落實一區一策、一井一法，提高措施、稠油、注聚增量成本方案的有效性，實現生產、投資、財務三大計劃的統籌優化和事前算贏。近幾年與地質所、采油管理七區結合，重點開展了低效開發油田-紅柳油田的現金流跟蹤分析評價, 紅柳油田現金流對比簡表見表1。

表1 紅柳油田現金流對比簡表

2.2.4 實施成本“全口徑”挖潛、突出資產經營創效

牢固樹立“一切成本都可控；能掙一分掙一分、能節一分節一分”的低成本經營理念，在各單位自定目標、自主加壓，分系統調研、充分結合的基礎上，制定下發《孤東采油廠挖潛增效實施方案》，從“增產增效、人力資源優化、業務承攬、資產經營、降本減費”等方面挖潛增效。財務部門牽頭負責資產經營創效，重點以經營資產、提高資產價值創造為導向，定時開展資產分類評價，實施資產分類管理，確保高效、有效資產的資金投入，加快低效、無效資產的處置盤活，提高資產創效能力。2018年1-4月共實現創效481萬元，其中資產優化創效106萬元(調劑89萬元，利用存量資產提供專業化服務17萬元)，土地優化188萬元，房屋租賃收入98萬元，調劑海洋采油廠廢舊管桿287噸，相對創效89萬元。同時上報的待報廢資產正在進行現場評估。

2.2.5 做實經濟活動分析、補短板促提升

采油廠按時召開季度分析會(財務負責整體分析)，階段性總結主要生產經營指標完成情況，跟蹤分析重點成本發生節超，查找存在問題，及時進行原因剖析，采取相應措施，為下步工作安排提供依據，切實提高經營決策水平。同時各三級單位圍繞各自年度預算口徑、月度批復安排，全要素、全口徑、多專業一體化開展"月度經濟活動分析"，通過加強業務量與價值量的對比分析，制定下步管控措施；專業化隊伍重點突出減虧扭虧工作，實現投入產出優化匹配、高效運行。

2.2.6 強化稅務內控管理、防范經營風險

全面落實稅收優惠政策，降低稅負支出。強化增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅重點稅種管理，做好研發費、專用設備、殘疾職工工資的加計扣除，加強稅務籌劃、減少涉稅風險；嚴格執行財經法規、內控制度，按照"事故原因未查清不放過，當事人和職工沒有受到教育不放過，事故責任人未受到處理不放過，沒有制訂切實可行的預防措施不放過"四原則，依照"查出問題-分析問題-報告問題-督導整改-效果反饋-管理提升"的工作運行機制，加大自查自糾、責任落實及整改提升，依法合規開展各項工作，提升財務標準化管理水平。

2.3 完善運行機制、推進"市場化"運營

2.3.1 按照采油廠與新型采油管理區的職責定位，完善財務運行辦法

采油廠與新型采油管理區是“大廠”和“小廠”的關系，主要體現為協作、服務、監督與考核。采油廠承擔采油管理區的油氣勘探、產能建設、應急處置、大型基礎設施建設及重大安全隱患治理工作；為采油管理區油藏經營管理提供技術支撐，構建和培育內外部市場環境，協調處理超出采油管理區權限范圍的業務事項；對采油管理區生產經營活動的依法合規性、安全清潔生產、廉潔穩定等實施監督；對采油管理區實施"經營績效+風險管控" 考核管理。根據職責定位，財務部門重點需做好"三年滾動預算、三月滾動預算"，優化成本投向投量，體現各級分管責任與權力；做好廠級及三級經營分析，在準確核算成本、評價業績的同時，為優化決策提供財務建議；做好資產分類管理及資產輕量化、實現資產創效增值；做好成本及效益核算、如實反映經營價值，為“1+2+2”經營績效考核提供依據；做好稅務、內控等財務基礎管理，規避經營風險。圍繞財務重點工作，進一步細化各級財務崗位職責，探索實施財務服務績效考核，持續提升財務管理績效。

2.3.2 按照采油廠與專業化服務的職責定位，推進市場化績效核算

采油廠各單位與專業化服務隊伍是甲乙方關系，根據生產經營需要購買專業化服務隊伍的服務。財務部門需配合業務部門，為市場化服務保障機制提供財務建議。今年在做好專業化服務簽認、核算的同時，修訂完善了《孤東采油廠全面預算管理實施細則》，細則中對“作業、運輸、水電”等專業化服務質量、結算標準進行了進一步量化，例圍繞運輸專業化，強調車輛管理單位車輛到油區服務的，必須準時到達指定地點，施工過程中不得無故推諉、拖延施工，一經查實，扣除當日路單并追究賠償配套車輛的費用，月度出現兩次、年度出現五次以上現象的將免除其準入資質。車輛管理單位車輛跨單位運行時，轉換場地時間不得超過20min(不包括采油管理五區)等規定，一定程度保障了市場化服務的穩步推進。

3 認識與體會

3.1 面對新形勢、新任務，必須“三轉三創”

財務管理是企業管理的核心之一，在油公司體制機制改革深入推進過程中，原有的組織機構、生產經營模式已不復存在，面對"作業、運輸、水電"等專業化服務的新起，必須堅定改革信心，堅守改革定力，深化“三轉三創”，以財務價值管理為突破口，豐富財務的 "計劃與預算、決策與控制、分析與考核"，為企業實施戰略管理提供詳實的財務依據，提升財務管理價值。

3.2 全面介入生產經營，抓好頂層設計

運行有效的財務管理機制必起源于生產經營、服務于生產經營，只有深入介入生產過程，了解專業化改革、市場化經營中存在的問題，才能分析問題，針對性的解決問題，同時，問題的解決不是一家之言，需與各業務科室、三級單位、專業化服務單位做好溝通，擬定切實可行的提升方案，并將方案制度化，例今年先后完善了《孤東采油廠全面預算管理實施細則》《孤東采油廠“三線四區”經濟運行模型應用管理辦法》《孤東采油廠特種車輛運行補充管理規定》等財務管理制度，為采油廠財務價值管理的持續提升奠定了基礎。