“智慧財務”下創新教育對人工智能商數的需求
——以數據分析法案例教學為例

張 媛（副教授），劉 海，李中傲

一、引言

隨著DT思維、人工智能、業財一體化的不斷發展，財務領域的發展也面臨轉型。智慧財務這一全新概念被提出，這是對財務轉型價值過程的一次重新定義。而在教育領域內，會計信息化教學不再是對簡單會計軟件操作的培訓，它將更加注重培養業財一體化下對數據的分析與利用能力，關注將社會實際問題與多種教學方法相結合，利用財務云引發學生從創新思維角度思考問題。創新教育是展現課堂空間不同的氛圍與風貌，讓學生在學校內外展現不同的創新思維，讓創新行為與社群產生正向的聯動，運用教學方法引導學生學習關鍵內容，讓更好的課程體系推動多元協力創新。同時在這一過程中力求讓學生能夠發現問題、提出問題并且解決問題，著重培養學生的創新思維方式，激發財會專業學生創新的熱情和興趣，為新時代背景下財會轉型專業人才的培養奠定基礎。

（一）國內外創新教育概述

創新教育的理論研究和實踐興起于美國[1]。創新課程的設置、大學創新中心的建立、各種商業計劃競賽、創新基金會的保障和支持，都為美國的創新教育提供了良好的環境，極大地推動了美國創新教育的發展[2]。國內創新教育存在的問題包括：創新教育的功利性較強；創新教育課程體系不健全，創新教育課程結構不完整，創新教育課程內容不完善[3]，創新教育組織實施模式落后、缺乏靈活性；創新教育師資隊伍建設滯后；校園創新文化氛圍缺乏；支持學生創新的體系不完善。

針對國內外創新教育發展的差異與國內所存在的問題，筆者結合國內最新提出的人工智能商數的概念，以期為國內創新教育的發展提供一些建議。

（二）人工智能商數

隨著人工智能時代的到來，一個全新的理念被提出——人工智能商數。與傳統的智商與情商不同，它強調的是人與智能機器的一種相互配合、相互補足。將人力從重復繁瑣的工作中解放出來，讓人力資源在真正有價值的崗位上發揮作用。它體現為對智能化設備的運用能力、協作能力以及分析改善能力。

本文在數據分析案例教學的基礎上，結合筆者的教育經驗，對人工智能商數提出了新的看法。通過構造實證模型提出了量化指標，在改進指標的基礎上對創新教育成果進行衡量，通過量化指標構建了初步的創新教育組織模式以及衡量學生創新能力的支撐體系。同時提出，應強化教師隊伍開展創新教育的意識，營造校園創新文化氛圍。

（三）智慧財務

李聞一等[4]給出的智慧財務定義是：基于新時代的商業模式，采用智聯網、大數據、云計算、人工智能和人機自然交互等新技術，實現結構化和半結構化會計工作的自主數據采集、計算、處理、報告和自主修正，提供非結構化會計工作的智能決策支持，為內外部利益相關者提供信息服務的共享系統。

在智能化會計大背景下，偏重于培養學生的思考、創造、規劃、設計能力。本文認為智慧財務是對財務核心價值轉型的一次重新定義，從核算財務到戰略財務與管理決策的一次轉型，所以將其運用至財會教學中有助于激發學生創新的熱情和興趣，啟發學生的好奇心及創新動機，鼓勵學生勇敢地進行探索與表現，提升學生的操作能力。

（四）DT思維

DT思維=傳統設計思維+視覺化思考+社會化思考。傳統設計思維包括以下幾點：①同理心（Empathize），就是盡一切可能地站在客戶角度看問題。②下定義（Define），定義自己的立足點，讓人清楚知道你想干什么。③設想（Ideate），盡可能多地尋求解決方案，然后再簡化為一個具體的方法。④原型（Prototype），快速找到新的可能出現的問題或瓶頸。⑤測試（Test），通過進一步的測試驗證產品的可行性與操作性。

而在智慧財務背景下的創新教育模式則強調將創新思維設計運用于實踐體驗教學過程中，著重培養學生的創新思維方式，使其能夠基于智聯網技術對企業價值鏈上的內部和外部數據進行實時采集、分析、處理和傳遞，為財務的管理和決策提供海量數據支持，并提出及時有效的數據分析結論[5]。

人工智能的發展，需要的已不再是傳統的智商與情商，而是一種全新的智能商數，意指能與新興的技術相互補足，促進技術的發展與完善，提高工作與生產的效率。這就需要革新人才培養理念。人工智能時代，傳統的財務觀念也發生了變化，開始向著智慧財務方向發展[6]。

二、智慧財務背景下創新教學課程設計

創新教育就是培養人思考的方式、設計的思維，激發人提出問題和解決問題的欲望和能力，這可以彌補當今只重視技能教育的不足。當今智慧財務的發展，對新興人才的需求發生了重大轉變。本文所提出的智慧財務背景下的創新教學課程，主要從課程體系構建、數據分析案例教學、數據分析工具運用三個方面出發，在完整的課程體系中引導學生在數據分析案例教學課堂中運用數據分析工具，并高度還原企業實際的智慧財務背景，加深學生對機器語言的熟悉程度，提升學生的人工智能商數，從而完成既定的教學目標。

（一）智慧財務背景下創新教學課程體系的構建

1.創新教育課程設計思路。

（1）確定人才發展方向：①圍繞人才培養定位；②基于創業團隊角色進行分工，明確團隊成員的職責和能力要求。傳遞“我能行”思維，帶動學生自主學習發展。

（2）學習能力的分解：將學生能力進行重組整合。探索生活中存在的問題，發揮社群力量，思考改進方案。

（3）教學安排的設計：以創新掌握為目標進行模塊化的課程設計，以專業領域深度實踐為目標設計“專業+創業”課程。

（4）構建課程體系：①依據能力與課程的匹配情況，設計人才培養體系；②改善課程設置與教學安排，采取實際行動解決問題。

2.財會專業創新教育課程模塊。創新教育通常包括以下兩個模塊：創新基礎課程和創新進階課程（見表1）。

表1 財會專業創新教育課程模塊

創新基礎課程主要是為了培養學生的創新基本意識與素質，讓學生掌握基本知識與能力。創新進階課程是為了讓學生了解創意思考的方法與工具，并運用這些工具在專業領域尋求可以創新的點子和機遇，幫助學生提高策劃能力和創新能力。

3.牛津大學創新案例分析。牛津大學構建了四個模塊：企業管理課程模塊、創業核心課程模塊、特定領域創業課程模塊、創業研究課程模塊。

（1）企業管理課程模塊：具體課程包括金融、決策科學、財務報告、戰略、管理經濟學、運營管理、市場營銷等。這一系列課程旨在讓學生掌握動態組織創新管理知識，了解設計與管理的分配系統，從而適應不斷變化的企業需求。

（2）創新核心課程模塊：具體課程包括籌資技巧、新科技的風險管理、機會評估、創業成長戰略、創業金融學、管理層認購和收購、私募股權和風險投資等。這一系列課程旨在讓學生在不斷進階學習中激發自身積極性和創造力。

（3）特定領域創業課程模塊：公司創新、社會創新、家族企業管理。這一系列課程在慕尼黑工業大學中的創新課程中也有所體現。

（4）創新研究課程模塊：創業獨立研究。這一創新教學體系科學、完整，具備可操作性，非常具有借鑒意義。

（二）數據分析法案例教學

教學理念是教學的靈魂。數據分析法下的案例教學擁有許多新理念，非常具有前瞻性，例如大數據、云課堂、激情教學、系統化教學。同時此教學理念也注重從實踐中來到實踐中去，將理論與實踐緊密結合，提高教學的實用性與現實意義。

1.基于“大數據+AI”會計3.0時代——“云課堂”教學。此背景下的云端教學工具的應用，體現出線上線下、課內課外相結合的多元化教學與學習模式。在這種模式下，老師隨時隨地辦公、教學，學生隨時隨地學習、互動，利用移動應用、互聯網等新技術使課堂更開放。

2.系統化教學法——系統+激情教學法。會計專業系統教學法，將通過國際化與本土化兩個維度體現。國際化即是指對SAP ERPsim的應用，就是在沙盤經營模擬（生產制造擴展游戲，體現業財一體化）下對軟件的操作學習。而本土化則是指金蝶、浪潮、用友、K3cloud等經營分析平臺的運用。經營分析平臺可以通過業務模型搭建、業務數據關聯關系建立、報表設計及可視化圖表編制，對整個數據分析法進行場景化、業務化案例教學。

3.理論界與實務界的密切結合——理論與實踐零距離。體現教學的最終目的，就是理論界與實務界零距離的案例分析教學。數據收集、企業的經營狀況需要實地去了解、考察，才具有意義和價值。理論源于實踐，但最終還是要服務于實踐。采用可行與合理的方式參與企業項目，通過數據分析課程的學習為企業經營決策提供合理化建議。

（三）數據分析工具應用

教學設計是對內化的教學目標的一種外在的整體結構的搭建。教學設計可以直觀地對教學目標的實現方式與能夠達到的效果進行展示。智慧財務下的教學設計主要是通過數據分析工具來實現的，其流程分兩步：一是SAP HANA建模；二是金蝶K3cloud分析。

1.沙盤教學分析。通過SAP ERPsim沙盤模擬業財一體化企業生產經營流程，讓學生對生產制造與業務一體化有一個更加細致與充分的了解，以提高學生的實操能力，對SAP ERPsim也有一個充分的了解，為以后在大數據背景下提高相關方面的能力打下堅實的基礎。

在生產制造模擬游戲中，每個小組負責經營一家生產制造公司，該公司向德國市場銷售早餐谷物。具體來說，該公司負責企業運營的整個業務周期，包含計劃、采購、生產和銷售流程。小組成員需要控制該公司并作出所有關鍵決策。在大多數情況下，小組成員主要負責該公司的簡單運營，很少涉及決策。為了讓小組成員專注于運營公司的戰略層面，諸如收貨、向供應商付款、開發票、接收客戶的匯款等這些流程的具體細節在SAP ERPsim的模擬器中都是自動實現的。

生產制造擴展游戲提供一套復雜的規則，該游戲是為更高級的團隊設計的。在該游戲版本中，小組必須在大量的策略上達成一致意見：產品設計（配方和箱子尺寸）、為提高生產能力而投資、為減少生產時間而投資、貸款和還款。小組成員必須就定價、廣告、生產、重復下單計劃等方面做出戰略決策。在SAP ERPsim系統中，同一時刻一個公司不可能把上述的每件事都做好，所以小組成員必須選擇側重點，并相應調整投資和組織結構。

2.SAP HANA Studio數據集市建立。具體如圖1所示。

從圖1中可以看出，SAP HANA Studio數據集市的建立主要包括四部分：第一部分——SmartData Streaming，該部分主要是指通過采用高吞吐量和低時延流技術來收集數據的過程，這部分是整個數據模型的先行官，通過海量的數據收集構建云數據；第二部分——SAP HANA Hot Data，該部分主要表明了對數據的及時處理及相應的歸類，為數據的具體分析運用提供了便利，起到了一個承上啟下的作用；第三部分——Dynamic Tiering Warm Data，該部分具有很強的準實時處理和分析能力，可以將得到的數據高效處理，并采用近線列式動態存儲；第四部分——HADOOP Cold Data，該部分具有強大的功能，一方面可以實現高效的處理與存儲數據，另一方面通過海量非結構化數據的聯邦查詢，可以實現數據的快速調用。以上四個部分完美構建了SAP HANA Studio的數據集市。該模型的目標是以周為單位，從物料移動明細中統計在指定時間段內每周各類商品（物料）的期末庫存。

圖1 SAP HANA Studio數據集市建立

3.SAP HANA Studio建模預測分析。在介紹了相關的SAP HANA Studio的建模后，接下來了解相關的預測分析。首先，需要根據用戶輸入的時間范圍篩選數據；其次，按照恒等式“期末庫存=期初庫存+當期變動”來進行相關運算，由于期初庫存在原始數據中沒有賦值，因此需要根據統計時間進行動態的計算；最后，得到當期變動的數據，并按周進行動態匯總即可[7]。這便是SAP HANA Studio一個完整的應用流程，充滿了趣味性與挑戰性，既調動了學生參與的熱情，又具有現代感，與時俱進，可以傳授最前沿、最有用的相關知識。

（四）智慧財務——數據分析法案例教學目標

教學目標是教學的最終歸宿，主要指引教學的目標是什么、教學的意義何在，讓教學更加具有方向性與指引性。而基于數據分析法案例下的教學目標，主要是為了滿足三個方面的需要：針對十三五當中的規劃綱要，積極進行會計變革，以適應時代的發展潮流；培養新一代會計專業學生，使其能在云會計、大數據的背景下掌握最新的能力，激發其探索欲，提高其競爭力；為信息化背景下的授課提供一個新思路，能做到課程教學的與時俱進。

1.“十三五”規劃綱要。《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》提出，我國目前會計工作改革的重要任務包括：推進管理會計廣泛應用；加強會計信息化建設；研究探索會計信息共享機制。會計信息化建設已經在現實經濟運行中得到普遍的認可，因此本文將依據“十三五”規劃展綱要，探討如何培養精于分析、善于管理和決策的管理會計人才。

2.學生能力。探索依托數據分析為目標的云端教學模式，旨在拓展學生知識體系，提升財務數據分析及實務操作能力，培養學生關注發展趨勢的意識，激發學生進行創新的熱情與好奇心，并且鼓勵學生勇敢地進行探索與表現，提升其操作能力。

3.課程教學。對授課來講，主要是為“大數據+AI”會計3.0時代轉型財會領域的會計信息化課程提供實踐案例參考。傳統的會計信息化課程只是讓學生掌握軟件的基本使用技能，對于之后的分析與改進能力并不關注。然而，當今信息化課程教學已不再局限于前臺的軟件操作，它更強調具有數據庫操作的能力，以及對會計數據的分析與利用能力。這樣可以讓學生對所學的財務軟件有更深入的了解，從而擴展他們看待問題的視角并提高其解決問題的能力，甚至對于軟件的優化管理也將產生極為有效的作用。由此可看出，數據分析法是契合了會計信息化課程轉型的方法。

三、人工智能商數模型構建

1.人工智能商數指標體系的構建。人工智能商數應該是一個指標的概念，以單一的指標對其進行測評過于片面。本文根據實際情況選取適合分析的指標形成指標體系，以此對學生的人工智能商數進行評價。本研究綜合考慮指標的有效性和數據的可獲得性，旨在對學生提出問題、分析問題、解決問題的能力進行準確評價[8]。如前所述，人工智能商數與傳統的智商與情商不同，強調的是人與智能機器的一種相互配合、相互補足，是通過教育和訓練提高學生對于智能化應用的創造力和解決問題的能力。本文通過SAP沙盤軟件，結合模擬經營，主要從以下幾個方面對學生表現進行評分：

表2 人工智能商數評價指標體系

對上述指標進行主成分分析，進而以因子載荷對學生的人工智能商數進行綜合打分，形成人工智能商數衡量指標，變量代碼T。

2.提取因子。

表3 公因子方差

表3反映了所有變量的共同度數據。第一列是因子初始解下的變量共同度：如果對原有的10個變量采用主成分分析法提取所有特征值，那么原有的變量所有方差都可以被解釋，變量共同度為1。但是減少變量個數才是因子分析的目標，所以不能提取所有的特征值。第二列是根據特征值大于1提取的所有變量的共同度，可以發現：業務處理能力（74.5%）、數據庫運用能力（70.4%）絕大部分都能夠被因子解釋，除了操作能力，其他變量的解釋程度也均在50%以上，所以本次因子提取的總體效果較為理想。

表4 總方差解釋

表4為總方差解釋的結果。根據表4，第一個因子的特征值為1.5，解釋原有變量的總方差14.996%；第二個因子特征值1.338，累積方差貢獻率為28.373%。以此類推，前五個因子累積方差貢獻率為61.994%，有一定程度上的信息丟失，但總體上能夠滿足因子分析的條件。

圖2各因子的碎石圖

圖2能夠更直觀地反映所提取的因子，其中橫坐標為因子數目，縱坐標為特征值。可以發現：從第六個因子開始，其特征值小于1，可認為對原有變量的解釋的貢獻度很小，因此提取前五個因子是合適的。由此得到成分矩陣，如表5所示。

根據上述的因子載荷矩陣，得出因子分析模型如下：

表5 成分矩陣a

成分得分系數矩陣如表6所示。

根據上述因子得分系數矩陣，得到以下函數：

表6 成分得分系數矩陣

根據因子方差百分比賦予其比重，其中F1～F5分別為 14.996%、13.377%、12.554%、10.901%和10.166%，得出人工智能商數衡量指標T：

根據上述的因子分析結果可得，在上述的10個評價指標中：創新設計能力中三個指標影響因子最大，依次為AT態度（0.197）、KN知識（0.18）、IM想象力（0.164），達到0.1以上的還有MA數據庫的運用能力（0.156），表明該模型所衡量的學生創新能力的培養應該更加著力于上述四個方向。同時該四個方向的能力是隱性能力，所以要求老師構造一個真實的商業環境。智慧財務的商業真實環境，能夠更好地為學生帶來真實體驗感，在潛移默化中對學生的隱性能力進行培養，并通過每年度的人工智能商數這一指標有針對性地指導學生的未來發展。

此外，解決實際問題能力（-0.103）的影響因子為負數，表明學生解決實際問題的能力與創新能力呈負相關關系。初步分析可能是由于創新能力更偏向于學生隱性能力的培養，并且選擇的數據主要來源于短期一年的學生成績，并不能充分完整地反映該模型所探討的問題。

四、智慧財務創新教育模式下的案例教學總結

教學總結要綜合考量以上的目標、理念、設計、展示，然后測算出適宜的評價標準，考核學生的相關表現，做好合適的評估，同時還要注重對于課程收益和亮點的考量。一個好的案例教學往往具有很多亮點，不僅讓人眼前一亮，并且能感受到收益頗豐。教學總結還要有以史鑒今的效果，對未來的教學發展有著很強的指導作用。當然，空談教學新理念的各種優點而沒有教學成果支撐，肯定難以服眾，因此教學總結也需將相應的科研成果納入其中。

（一）實施途徑

在具體的評價中，首先進行課程建設，然后進行相應的作品開發與設計，這都將作為能力與成績考核的一方面。同時還要進行小組間的互評，這樣更有利于發現各自的問題并相互促進，有利培養處理問題與數據分析的能力。最后，教師還要做好指導工作，并做好教學反思與總結，不斷優化評估學生能力的方案。具體如圖3所示。

圖3 案例教學實施途徑

（二）課程收益

1.學習一個新思維。擺脫固有思維，透過數據看問題本質，合理分析和科學決策，從而解決問題。當今時代，各種事物的發展變化遠超預期，在大數據、云計算的信息化背景下，學習一種新的思維、采用一種新的看問題的方式非常重要。

2.掌握一個新框架。數據分析法案例教學為當今的教學提供了一種新的模式與框架，具體包括：課堂案例指導、數據建模、數據分析、回歸模型構建、經營決策分析。

3.獲得一批新工具。通過數據分析法的學習，可以讓學生們接觸到SAP HANA Studio、金蝶K3經營分析平臺。這些先進的工具，能夠幫助學生提升競爭能力，同時激發學生不斷探索、學習新軟件的熱情。

另外，首次提出了人工智能商數的量化指標體系，這將是財會教育創新課程開發與實踐的一次有益探索。

（三）課程亮點

云端教學的實踐運用，顛覆了傳統課堂，以學生興趣為導向可以有效激發學生自主學習的能動性和積極性。同時采用的激情教育方式，可以培養學生各項綜合能力。以數據分析和模型統計在財會教學中的應用為切入點，在課程教學的同時制定一個宏觀的框架，具有系統性；關注問題與多維度和多種教學方法相結合，從問題本源出發設計解決方案。注重理論與實踐相結合，注重實踐應用，以案例主題為導向，幫助企業把數據轉化為方法和結果。案例教學框架有方案、可迭代、有利于學生技能提高，最終目的是解決公司的實際問題。