探析企業壓縮“兩金”占用的具體管理措施

劉宗讓

摘要：“兩金”主要指的是企業的應收款項（包扣預付賬款、其他應收款 下同）和存貨，它們是企業的重要流動資產，因此加強“兩金”管理尤為重要，管理得當則能促進企業發展，占用過大則增加企業負擔、加大企業經營風險。這里主要結合有色金屬礦山企業探討壓縮“兩金”占用的具體管理措施。

關鍵詞：“兩金”；占用率高；降低措施

1.礦山企業“兩金”占用率高的原因及影響

礦山企業“兩金”占用率高首先由礦產品采選企業自身的特點決定：礦山采選企業一般較為偏遠，為了保障生產，企業的采選備品備件、選礦耗材等庫存較為充足，存貨占用資金較大；產品銷售受市場價格波動影響大，價格處于低位時，由于產品品位差異大、結算復雜等原因形成了不少應收賬款，近兩年，由于受國家生態治理、環保檢查力度加大、供應緊缺等因素影響有色市場行情逐漸回暖，應收款占用略有下降。其次由于國有企業自身管理水平不高、制度執行不嚴、經辦人員頻繁調整等問題的存在，導致企業在實際生產經營過程中不能及時清理各類應收、預付款項，使企業的各類應收預付款項占用資金量比例在持續增加。企業“兩金”占用過高會過多的占用企業經濟資源，由于應收款項存在壞賬風險，存貨存在減值、積壓、毀損、滅失等風險，“兩金”占用過大會加大企業的經營風險，合理降低“兩金”占用水平，合理控制“兩金”占用規模也是企業控制風險的目標。

“兩金”占用過高對企業的發展有一定負面影響。首先是資金占用成本。存貨和應收款項存量過大必然使企業大量資金被占用，喪失資金機會成本，同時“兩金”占用過大且流動性低會造成企業流動資金短缺，企業為了解決正常生產經營流動資金短缺不論采取對外籌資還是對內籌資，所產生的籌資成本都使企業不能忽視的支出。二是“兩金”占用風險。應收款項行成的債權，由于其可變現的決定因素是客戶，客戶的營運狀況和信用狀況決定其是否收回，如不能按時收回則存在較大的壞賬風險；存貨的減值、毀損、積壓、滅失風險也是企業不能回避的問題。三是企業利用“兩金”調節利潤。利用賒銷多確認收入，利用存貨少結轉成本，人為調節企業利潤，不能真實反映企業真實經營狀況。

2.“兩金”管理與相關部門的協調

“兩金”的管理首先應確定“兩金”管控的主體部門，“兩金”本質上是一個業務問題，“兩金”占用的高低取決于企業采用的具體業務模式，管理的主體在具體業務部門，從物資采購、銷售策略選擇這些業務決策的源頭作為企業“兩金”管理的著力點。因此，想要控制“兩金”規模，各業務部門之間相互協調尤為重要，選擇合適的物資采購模式，有效縮短供應鏈響應和保證供應速度，以及采用何種銷售和信用模式等這些都將決定企業“兩金”行成和占用規模。而企業財務部門在“兩金”上的管理作用和責任不可或缺，在業務模式既定的情況下，執行和跟蹤非常重要，制定存貨和應收款項管理制度和責任追究辦法，逐筆追蹤有問題“兩金”督促責任落實，使這一管理手段常態化。同時應將“兩金”管理的成果和部門考核獎勵掛鉤，加大獎勵和責任追究力度，調動相關主體部門主動管控“兩金”的積極性，這會對企業“兩金”管控起到重要作用。

3.壓縮“兩金”占用率高的具體管理措施

對于企業已形成的過高的“兩金”占用規模，應采取具體管理措施予以壓縮，降低企業“兩金”占用比率，控制企業“兩金”占用風險。首先應成立壓降工作小組，制定具體壓降工作方案，按客戶分析欠款形成原因，結合實際制定相應催收措施，將具體壓降額分解到月，將工作任務落實到相關責任單位（部門），責任明確到具體經辦人，并制定相應責任追究辦法、獎懲辦法等以保證方案實施。結合我公司實際情況制定了一些具體管理措施：

3.1應收賬款（銷售部門負責）

首先依據目前有色金屬礦產品賣方市場行情，嚴格執行先款后貨的銷售政策，確保下半年無賒銷業務發生。同時督促具體責任人員，依托目前良好市場行情逐步清收以前年度欠款，在市場行情不利時嚴格執行賒銷政策，確保應收賬款占用合理、風險可控。

3.2預付賬款（物資采購部門負責）

①對于供應企業長期大量使用的材料客戶，簽訂采購合同時，應盡量采用先貨（票）后款的模式；②對于大件特種設備物資采購必須先款后貨的，應盡量壓縮供貨期限，貨物驗收后及時督促經辦人催要發票報賬；③按客戶分析欠款原因，通過多種手段（包扣協商、仲裁、法律等）加大對以前年度預付款催要力度，以降低預付款資金占用。

3.3庫存商品（銷售部、財務部負責）

①依托目前良好的市場行情，產品應銷盡銷，產成品基本維持零庫存，提高存貨周轉率。②財務與銷售加緊對接，通過合理手段（協商、第三方裁定等）解決品位爭議，及時結算，及時開具銷售發票，減少財務賬面產成品資金占用金額。

3.4原材料（物資管理部負責）

①對于必備材料，依據企業實際情況計算好最低保障庫存，合理安排采購次數，生產使用按計劃采購；②對于庫存的舊備品備件，對于能使用的可折價讓生產單位領用，對于不能用的應加大處置力度，降低原材料積壓庫存。

3.5其他應收款（財務部負責）

①財務部應下發通知，督催個人借款及時報賬，同時加大個人備用金扣款力度，嚴格執行備用金未還清的出差不予借款制度。②對費用性掛賬款，財務部應抓緊督催相關經辦人催要發票報賬。

通過以上具體管理措施，能有效抑制企業“兩金”占用率高問題，提高“兩金”流動性和周轉率，為企業瘦身健體，有效防范企業經營風險，增強企業的效益和競爭力，促進企業科學健康快速發展。

參考文獻：

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