關于個稅改革的一些思考

張瑞

摘要：個稅是我國經濟發(fā)展的基礎稅種，是架通國家與納稅人之間關系橋梁的紐帶，也是維護國家與公民稅務秩序的重要依據。隨著經濟的不斷上漲，我國貧富差異分化明顯，已有的個稅制度無法滿足社會經濟發(fā)展的巨大需求，跟不上我國的實際發(fā)展情況，因此，個稅制度的改革試點工作在我國經濟持續(xù)發(fā)展的時代背景下是必不可少的。地域分布范圍廣，各個地區(qū)經濟、文化發(fā)展差異過大，這也是我國個人所得稅難以平衡發(fā)展的主要原因之一。

關鍵詞：個稅改革；納稅人主體；研究思考

個稅的改革是為了滿足國家經濟增長的需求，保障人民群眾基本權利和義務的實施，尤其是在調節(jié)貧富分化嚴重方面，更是存在著更高意義上的規(guī)范價值。就目前我國的社會主義經濟體制而言，在結構上存在一定的不合理問題。總的來說，每個國家的個稅起征點都不盡相同，主要還是因為世界上各個國家的經濟地位不同，國民生產總值的比重一直處于一個不斷變化的趨勢，個稅制度的進一步改革有待加強。基于此，本篇文章首先闡述了個人所得稅的理論依據，在根據我國國情現(xiàn)狀的研究分析，從個人所得稅的合理征收與調節(jié)作用為基本出發(fā)點提出了幾點思考建議。

一、個稅的闡述

總的來說，個人所得稅是以我國公民為征收對象的稅種，對自然人的個人所得進行合理的征稅。我國前些年的重工業(yè)發(fā)展導致了如今各領域市場經濟的偏向發(fā)展，無論是國有企業(yè)還是私營企業(yè)都有自身的生產經營體系。自改革開放以來，我國的經濟發(fā)展極大的受到了地域、資源、環(huán)境的限制，使我國公民以及各經濟領域的發(fā)展開始出現(xiàn)貧富分化的現(xiàn)象，且此社會現(xiàn)象有愈演愈烈的趨勢。國家所制定的個人所得稅是以調節(jié)社會貧富差距為主要職能的稅種，但面對發(fā)展越來越偏向的社會經濟，個人所得稅的應征制度也不得不做出一定的改革，以調整納稅人的所得稅務，使我國的經濟發(fā)展走回正軌。

二、現(xiàn)行個稅存在的主要問題

（一）公正和效率原則無法得到真正實現(xiàn)

個人所得稅的公平與公正建筑在人性化征收稅務以及合理的稅率結構之上。隨著稅務工作的日益繁重，應征主體的逐漸增加，原本以年或月作為的國家標準計算方法開始出現(xiàn)計算漏洞，就比如說，原本嚴格按照國家規(guī)定的稅務計算開始由逐月變成了兩月一次甚至是多月一次。計算漏洞的出現(xiàn)極大地影響了個人所得稅的公正原則。此外，除去計算漏洞的失誤，原本復雜的稅務統(tǒng)計流程給社會個稅的計算和征收增加了許多工作量，導致個稅大大降低，也是造成原有個人所得稅無法適應現(xiàn)今社會的主要制約因素。

（二）透明化的征稅流程沒有得到體現(xiàn)

征稅流程的主要是由納稅人和稅務機關共同完成，首先，納稅人要配合征稅機關的稅務征收工作，才能保障我國個人所得稅的應征順利完成。透明化的征稅流程沒有得到完美體現(xiàn)，是制約我國個人所得稅征收的重要因素，稅務人可以通過上報自身的真實情況酌情參報具有納稅人資格的公民。但稅務機關的稅務征稅往往是從規(guī)模較大的公司企業(yè)入手，忽略了企業(yè)里不符合納稅人資格的公民情況調查，造成的稅源流失或是征稅不合理的現(xiàn)象存在較多，透明化的征稅流程沒有得到體現(xiàn)。

（三）納稅人自主意識的缺乏

就現(xiàn)行的個稅繳納制度而言，大多數(shù)的國家單位以及經營企業(yè)都會為職工繳納稅款，造成了許多人民群眾對所繳納稅款的去向不清晰的情況，以及自主繳納稅款的意識缺乏。我國分類不同的稅務繳納流程造成了許多公民對于稅務繳納的意識缺失，由于稅務制度的存在漏洞，還有可能出現(xiàn)某些企業(yè)犧牲員工利益，為自己謀取福利的現(xiàn)象發(fā)生。

三、個稅改革的思考建議

（一）建立健全稅務應征制度

（1）建立各個機關部門之間的緊密協(xié)作。隨著社會經濟形勢的多樣化發(fā)展，公民的稅務征收系統(tǒng)也越來越多樣，只有建立各個征稅部門之間的緊密協(xié)作，才能深入了解國民的經濟收入水平，更加高效、快速地完成多樣化的稅務征收，實現(xiàn)共享資源。

（2）構建嚴明的個稅監(jiān)督機制。個稅監(jiān)督機制的存在一是為了統(tǒng)計居民的收入情況檔案；二是納稅人信息的管理，將特殊收入人群的信息合理統(tǒng)計，做好個稅監(jiān)督管理的工作，使各個征稅部門的工作，系統(tǒng)運行更加人性化、透明化。

（二）進一步加強個稅制度的實施

個稅制度的實施關系到了整個個人所得稅的征收運行，為了完善個稅的應征制度，加強個稅制度的實施，國家單位首先要改善稅率結構，以比例和超額累計的稅率作為稅率結構的參照，擴編稅率級次，減小邊際稅率。其次，充分考慮稅基的擴展，將合理征稅的范圍重新規(guī)劃，根據社會關系調節(jié)公民的納稅標準，進行集中性個稅改革。

（三）強化公民依法納稅的意識培養(yǎng)

技術支持是我國個稅改革的重點支撐，為了解決現(xiàn)如今公民自主納稅意識的缺失問題，必須通過多渠道、多層次的方式進行依法納稅宣傳。充分利用網絡信息等技術進行依法納稅的良好社會風氣宣傳，營造一個和諧納稅氛圍，加強國家征稅部門與居民的零距離溝通，充分塑造國家征稅機關的法制形象。加強依法納稅的宣傳力度，是強化我國公民納稅意識培養(yǎng)的有效途徑，將先進的納稅集體和個人作為表率，以鼓勵我國居民的依法納稅行為。

結語

國家個稅的改革必須遵從社會經濟的發(fā)展趨勢，將不平衡的經濟走向以及地域貧富分化嚴峻的形勢通過個人所得稅的改革進行有效調控，使國家與居民的協(xié)調發(fā)展更加和諧。

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