事業單位內部控制與內部審計存在的問題及解決途徑

文/劉玉華

事業單位內部控制與內部審計存在的問題及解決途徑

文/劉玉華

北京市普仁醫院

在事業單位內部控制與內部審計方面還存在較多的問題，財務信息管理的整體水平還有待提高。因此，必須加強對事業單位內部控制與內部審計工作的重視程度，進一步提高我國事業單位內部控制與內部審計工作的質量和整體水平。進而實現對事業單位的科學管理，為我國社會主義市場經濟的提供重要的保障。

事業單位；內部控制；內部審計

1 內部審計和內部控制的關系

國內外許多學者對內部審計和內部控制的關系進行了研究，有的認為內部審計從屬于內部控制，是內部控制的一個重要組成部分；有的認為內部審計獨立于內部控制體系，是對內部控制的有效補充，對內部控制具有監督和支持作用；有的從風險防控角度分析，認為兩者都是風險管控的范疇，是風險管理的不同手段。內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，其并不簡單從屬于內部控制，也并不完全獨立于內部控制，兩者具有相互促進的內在聯系。良好的內部控制是內部審計能夠較好發揮作用的基礎，內部控制環境較好、風險管控有序、控制活動執行到位、各層級信息溝通順暢的單位，內部審計人員在制定審計計劃，執行審計活動、反饋審計結果時更具有針對性、效率性和獨立性。而有效的內部審計又能對內部控制進行再控制，內部審計機構作為審查和監督內部控制的專門組織，可對單位內部控制的有效性、健全性和執行情況進行監督和評價并出具審計報告，及時修正內部控制制的缺陷，使得內部控制不斷趨于完善，因此，它又是對內部控制的再控制。

2 事業單位內部控制與內部審計存在的問題

2.1 內部控制審計意識缺失

當前，許多事業單位的領導干部，并沒有充分認識到內部控制審計工作的重要性，缺少正確的內部控制審計意識，也就缺少主動了解并關注內部控制審計工作的動力，不夠了解內部控制審計工作的方法與環節，存在忽視內部控制審計工作的情況。由于事業單位內部控制審計意識的缺失，導致內部控制審計部門人才匱乏，或者存在工作人員專業素養不足等問題，許多非專業人才也會進入到內部控制審計隊伍當中，影響工作效率與工作效果，無法起到內部控制審計工作的有效性。

2.2 缺乏科學合理的內部控制與內部審計體系

由于事業單位內部控制與內部審計控制管理意識的缺乏，導致相關的管理工作缺失。事業單位內部控制與內部審計工作大多流于形式，相關管理的準則和模式要么照搬照抄要么直接放棄。在事業單位的財務管理過程中，主要是憑工作經驗進行，導致相關財務管理工作的隨意性很想強，無法發揮對內部控制和內部審計的支持作用。另外，由于管理制度的不完善，進而導致管理工作的效果無法發揮。這不僅是事業單位內部控制與內部審計的缺失，也是事業單位日常管理出現問題的集中體現。

2.3 內部審計與財務管理工作難以發揮作用

現階段，在事業單位內部控制與內部審計過程中，財務管理預算的科學性得不到保障，導致整個財務管理體系崩潰，財務預算和經濟管理的權威性受損。特別是在進行某些大的項目過程中，由于財務預算管理工作缺失，對于資金的收支核算管理問題嚴重。財務管理預算的整體性不高，缺乏相關制度的約束。這不僅會造成資金的浪費，還可能會由于疏忽出現貪污腐敗的問題，進而對事業單位造成嚴重的財產損失。

3 事業單位內部控制與內部審計的發展策略

3.1 增強內部控制審計意識

現階段，我國的事業單位存在內部控制與審計意識缺失的問題，而針對這一問題則可以從以下方面著手加以改變，切實提升事業單位內部控制與審計意識，提高風險防控水平，以便于更好地發揮事業單位內部控制審計工作的時效性與有效性。事業單位應當加大內部控制與審計工作的內部宣傳力度，增強事業單位領導干部的認知水平，通過領導干部的模范帶頭作用，自上而下地構建良好的內部審計意識。同時，應當在單位內部大力宣揚并落實科學發展觀的重要戰略思想，貫徹并落實事業單位的內部控制與審計工作中，不斷滿足我國對于事業單位內部控制審計工作的要求，在單位內部設立專門的內部控制審計部門，引進并培養專業的內部控制與審計人才，以確保內部控制審計工作中的科學性與有效性。

3.2 整合信息資源，不斷完善監督體制

黨的十八大的召開及“八項規定”實施以來，黨中央強力推進作風建設，進一步加大懲治腐敗的力度，把內控建設和內部審計監督有機結合起來，搭建信息共享機制，實現信息資源共享。在事業單位中內部控制貫穿于整個管理全過程，包括事前、事中和事后的控制，而內部審計作為內部控制的工具，也應積極和單位的紀檢監察部門進行聯動溝通，形成合力。將監督范圍擴大到事前和事中，有效發揮其在內部控制制度中的監督作用。因此內部審計針對內部控制中發現的缺陷，應以風險為導向，有重點的安排年度審計計劃、確定審計重點內容和范圍，紀檢監察部門應主動收集內審資料，確保審計和內控的協同效應的有利開展。

3.3 建立完善的財務管理體系，確保內部管理與審計工作落到實處

為確保事業單位內部控制與內部審計工作真正落到實處，在強化財務管理體系的基礎上，還要確保相關管理工作人員的工作能力和態度。財會工作人員作為事業單位財務管理的主要參與者，其工作能力和素質直接關系到事業單位的財務工作能否順利開展。財會工作人員的責任重大，對事業單位財務管理工作的重要性不言而喻。

4 結語

事業單位內部控制審計工作極為復雜，在事業單位運行發展過程中，任何因素都有可能影響內部控制審計工作發揮其有效性，就需要事業單位在充分明確內部控制審計工作重要性的前提下，通過各種工作手段與措施，排除負面的影響因素，以發揮內部控制審計的真實效果。

［1］賀龍梅.事業單位內部控制與內部審計面臨的問題及應對策略［J］.行政事業資產與財務，2015（29）.

［2］張凱.淺析我國行政事業單位內控制度中存在的問題及解決方案［J］.河北企業，2015（6）.

［3］張杭，內部控制與內部審計的關系探討［J］.時代金融，2015（2）.