論審計風險及其防范

文/彭夢雅

論審計風險及其防范

文/彭夢雅

湖南商務職業技術學院會計學院

審計作為一個控制風險的活動，自身也難免會有審計風險。如何規避審計風險是人們長久以來不斷討論的問題。要規避審計風險，首先就要分析審計風險產生的原因，以正確地認識審計風險，這樣才能有效地控制審計風險，將審計風險扼殺在萌芽階段，使審計在維護市場經濟穩定方面起到應有的作用。

審計風險；風險；措施

如今隨著全球經濟一體化進程的加快，公司間的競爭出現白熱化狀態，而在這種形勢之下，審計風險也不可避免的越來越大。強化審計風險的管理，與預防審計風險的意識、如何有效地防范與規避審計風險，把審計風險盡可能降低，已經成為審計組織與審計人員的一個重大的難題。

1 審計風險概述

審計風險主要是表示資產受到傷害，蒙受損失等可能性的大小。審計風險實際上包含兩個方面：首先，財報沒有依據會計準則進行報告，或者是存在重大遺漏等問題，但是審計員沒有察覺。其次，審計人員認為自己審核的財報存在重大錯誤，但是實際上該報告表述公允。它涉及固有方面的、控制方面的和檢查方面的三類風險。

2 審計風險產生的原因

2.1 審計人員的經驗和能力的局限性

人的精力和能力是有限的，處在審計戰線上的工作者也不例外，所以很難能使其所應當完成的審計任務達到社會的全部期望，或審計業界與社會對審計的結果不滿意或與預期的不一致。因此審計結果只能相對地滿足社會的需求，不可能絕對滿足社會的需求。為了能夠更好的滿足社會發展以及國家對審計工作的需要審計工作者需要全面的且深層次的從自身的觀念認識以及專業技能等各個方面來提升自己的能力和水平，然而客觀地講，并不是所有的審計人員都可以達到所有的需求，所以這也不可避免地會影響到審計的質量。因此，審計人員的經驗能力，職業道德，社會責任等等的不確定因素，都會引起審計風險的增加。

2.2 審計人員采用的審計方法存在缺陷

在現代審計方法當中，多采用抽樣調查的審計方法，其工作開展的前提是允許在工作中出現一定程度的審計風險，該方法本身就帶有一定的不確定性，因而審計的結果肯定能會帶有一些誤差。同時在抽樣調查的不確定性與放棄掉的審計程序的雙重作用下，審計的結論與客觀事實之間必然會有一定的差距或偏離。

2.3 審計活動所處的法律環境不斷變化

法律的存在使現代社會的經濟生活井然有序，毫不例外，審計也在法律的管控之中。特別的，審計所處的市場經濟環境，離開了法律的宏觀引導和調控將會出現混亂和無序發展情況，也就無法得到真正有序的運行。審計工作的起始工作是源自于委托人的審計請求，審計工作者接受了該請求之后需要嚴格的按照國家有關法律法規以及行業標準進行工作的開展，以為委托人提供一份真實可靠的審計調查結果。但是假如審計人員在工作中出現了一些違規操作行為，導致最后的審計結果失真則應該有相應的法律條文作為對其提起訴訟的依據，且任何一方都有權利追究其法律責任。

2.4 審計對象的復雜性以及審計內容的廣泛性

因為我們開展審計工作是為了企業的經濟利益和經營開展服務，而這將使得其涉及到企業運營整個流程當中更加廣闊和寬泛，而為了確保其資金以及各項操作活動的合規、合法性，必須要將審計工作拓寬到更加廣泛的范圍內。而由于企業的審計工作需要牽扯到眾多的方面內容涉及非常廣泛和繁雜，如果沒有較強的內部審計意識，則非常容易在工作中出現一些漏洞和失誤進而將使得審計風險大大增加，而我們強化內審意識則可以使得工作更加有序，有效的避免和減少風險的發生。

3 防范審計風險的措施

3.1 全面提高審計人員素質

從審計實踐的角度來看，審計人員的素質高低在根本上決審計工作的質量。為了防范審計風險，而這不單單是要看其工作能力和專業水平的高低，同時也和工作者的主觀認識和工作態度分不開。因此，要把審計風險降到最低程度，首先就應該提高審計人員的素質水平，以防出現像上述安然事件那樣存在“暗地交易”的現象。

3.2 建立有效的監督體系

一個正規且合法的企業必定需要有自己自己嚴謹、完善且成體系的控制機制和體系，而審計的監管制度是其中不可或缺的組成部分，有效內部審計監督制度可以有效防范一些企業經營管理當中的風險，任何一項措施和舉措的有序推進和開展都離不開制度的保障，因此為了確保企業內部審計工作的順利開展和有序進行，就需要建立完善的法律體系為企業規范的內審工作提供保障，明確有關人員的職責以切實避免和減少企業審計當中的風險。

3.3 運用先進的審計方法

充分運用現代審計工具和技術，能夠切實的將審計水平提升上來，并降低審計發生的風險。除此之外每個工作者都需要在內心深處建立起審計的風險意識，這樣對于工作質量的提高有很大的幫助，而且也只有這樣改進的審計方法才能真正的落實到每個人身上，并從他們的工作中體現出來。

3.4 建立內部控制的制度

要確保審計質量，完善內控體系是必然選擇。并且建立合理的審計質量控制機制也有助于降低被審計企業存在錯報等情況發生的可能。也有助于降低審計風險。其實，質量控制本身也是審計機構內部的重要內控機制之一。

4 結論

總之，為了降低審計風險，構建好良好的審計環境具有必要性，必須要明確審計問題相關法律責任；加大相關軟件的開發，降低人工風險，提高審計精度；完善社會制度建設。并且就企業內部而言，要進行定期的內控制度審核，從流程上降低問題發生的可能，降低風險。

[1]吳革.財務報告粉飾手法的識別與防范[M].對外經濟貿易大學出版社，2014.

[2]郜林平，李根旺.將公司治理機制引入國有資產管理之研究[J].會計之友，2014

[3]曹利,中國企業財務舞弊審計的實證研究[D].復旦大學，2015.

[4]張啟鑾.如何識別虛假財務報表[J].財會月刊，2016

[5]王喬，張衛東.企業會計舞弊審計行為探析[J].會計研究,2016

彭夢雅（1990-）女，籍貫：湖南省汨羅市人，民族：漢，職稱：助教，學歷：碩士研究生，研究方向：內部審計，審計與公司治理的交叉領域。