企業研發費加計扣除政策實施問題與對策分析

文/孫君紅，東風裕隆商用汽車有限公司

1 引言

企業研發費加計扣除政策實施之后，取得了一定成果，但是從整體來看，政策還有許多需要完善的方面，收獲與預期效果存在差距。其中，政策落實的工作還需加強，由于一些相關部門管理制度體系存在缺陷，企業對自身的管理有制約不善的問題，使得一些政策沒有得到好的執行，為了更好地實施企業研發費加計扣除政策以推動企業創新技術發展，相關工作人員還需在實踐的過程中不斷總結經驗，讓政策更科學合理和健全，以求在未來能夠取到更大的成果。

2 關于企業研發費加計扣除政策的概述

企業研發費加計扣除政策，是通過在企業開發新產品和新技術或新工藝等時產生的實際費用上加成比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠政策。以此鼓勵企業進行創新，從本質上來說，此政策就是為了企業創新減輕一定的負擔，推動企業研發工作的開展，使社會經濟進步。它適用于財務核算沒有問題且歸集研發費用的居民企業，對企業研發項目有價值性、創新性、合法性三個方面的條件，這三方面的條件一是要鼓勵研發，二是要重視研發的質量效益，三是投入方向要求合理。從推行以來，雖然全國各地有著不同的落實情況，但整體產生的效果良好，對推動我國創新型發展提供了一定幫助。

3 企業研發費加計扣除政策實施的意義

企業研發費加計扣除政策其最主要的意義在于鼓勵企業發展創新，減輕研發負擔，從而推動創新型國家發展的目標實現。充分認識和了解到企業研發費加計扣除政策的意義個重要性是必要的，一是可以貫徹政府經濟發展要求的精神，推動科技可持續發展。中國尚處于發展中國家，要重視企業的自主創新發展，在國家中長期科技發展的要求里，自主創新能力的提高一直放在最為核心突出的位置，足以見國家對此的重視。二是有利于實現企業增值，有價值的新技術一旦產生就能一定程度上提高企業在市場上的競爭力，并且企業加大了研發投入，讓新技術和新產品的開發工作能夠更好的進行，減少區域經濟差異性，提高整體經濟發展效率，科技研發投入是科技創新發展的基礎。三是推動社會和諧發展，全面落實企業研發費加計扣除政策，能夠營造創新發展的整體氛圍，給企業提供良好研發環境，實現經濟結構轉型、發展的目標，并增加政府的服務手段，為當地經濟發展做出貢獻。

4 企業研發費加計扣除政策實施的現狀及問題

4.1 確認研發活動的難度大

企業研發費加計扣除政策的實施，其中一個難點就是確認研發活動是否符合標準，在技術、工藝、產品等方面獲取的價值能否對當地相關行業有領頭、推動或者促進的作用。認定項目的價值性、可靠性并不容易，這項工作具有很高的專業性和高技術性。根據調查顯示，稅務相關部門專業知識相對缺乏，確認研發活動的難度較大，遇到很多問題難以解決。確認工作的開展不順將會對鑒定結果產生極大影響，使其與實際情況存在很大差異。

4.2 難以準確歸集研發費用

歸集研發費用，其難度主要體現在會計制度，制度規定和實際處理情況不能一致，根據調查，企業很多相關部門認為要想完整、準確的歸集研發費用是不容易的，在新的會計制度實施之前，會帶來一些影響，而新的會計準則施行之后雖然解決了一部分問題，但不夠全面，推行時間也不夠長。而且一筆研發項目的費用可能與多個其他項目交叉，這就導致賬目不夠清晰，無法準確分清，且當資料真實性難以辨別時，稅務部門工作開展的難度又會增加，并受一定限制。

4.3 研發費用存在范圍受限問題

企業研發費加計扣除政策的實施，根據相關規定，研發項目受限制，有很多的研發項目是無法進行的，一些加計扣除的研發項目只能在高科技領域中開展。國家重點支持的研發項目受到的優惠政策更大，對于范圍限定外的企業則得不到很多來自于政府的資金支持，在一定程度上降低了企業開展研發工作的積極性。企業研發費加計扣除政策旨在通過減輕企業負擔，提高企業發展創新改革的能力，這樣一來，對于限定范圍外的企業來說帶來一些負面影響。

4.4 政策落實工作存在問題

一是相關部門對企業研發費加計扣除政策的實施不夠重視，部門管理制度不完善，執行力相對較差，落實政策緩慢，無法及時根據政策實施具體方案。并且沒有健全相關的管理、監督體系，內部工作協調性不夠好。二是政策施行時，根據地區的不同，落實情況參差不一，部分地方領導和相關部門不能做好落實工作，監督職能不到位，原本的政策作用就不能很好的發揮出來。

5 關于企業研發費加計扣除政策實施的策略研究

5.1 加強政策執行力，全面落實政策實施工作

首先是地方領導和相關部門要對企業研發費加計扣除政策的實施引起重視，根據當地實際情況對政策進行完善，增加政策的科學性、合理性、可行性。健全管理制度，在費用問題上做到清且準，賬目核算有根有據，部門之間的工作相互協調，有條不紊。全面落實政策的實施，并在實踐的過程中不斷總結經驗。加強企業創新發展的宣傳力度，鼓勵企業進行自主創新的研發工作，建立以創新為目標的財務管理制度，研發管理制度。

5.2 加強從業人員的專業素養

加強從業人員專業素養，從選人方面盡量選擇具有專業素養的人員，專業基礎合格之后再對其進行培訓，多給新人鍛煉的機會。建立良好的人才培養機制，提供良好的工作環境，以吸引高質量的專業人員。加強對工作人員的考核，從觀察問題、分析問題、處理問題等各方面提升相關工作人員的業務能力，讓政府提供更好的服務功能。

5.3 讓監督體系發揮作用

充分發揮監理作用，完善管理制度。企業研發費加計扣除政策的實施過程中存在很多制度體系并不完善的問題，其中的缺陷很容易導致內部工作發生紊亂，工作人員協調性差。好的制度體系，應該涵蓋管理的各個方面，在監督體系上尤為下功夫，因為監督制度完善，又能得到有效執行，能在很大程度上提高從業人員工作的積極性，在管理過程中最大化的發揮監督職能，堅持真實和完整的原則，努力發揮監理作用，能有效提高工作效率，只有這樣才能讓企業研發費加計扣除政策的實施發揮到最大作用。

6 結束語

總的來說，企業研發費加計扣除政策的實施在推動企業創新和轉型時起到了很大作用，隨著生產力水平的不斷提高，時代的發展進步，市場競爭力也在不斷加大，一些傳統企業無法在新時代中站穩腳跟，如果不及時進行創新改革，最后面臨的一定是破產被淘汰的局面。企業研發費加計扣除政策實施以來，很大程度上促進了企業革新，加大了研發工作的投入，也推動了社會經濟的整體發展和進步。