關(guān)于在郵政企業(yè)實施零基預(yù)算的探討

文/郭文婷 朱長秀，中國郵政集團公司安徽省分公司

零基預(yù)算是相對于傳統(tǒng)的增量預(yù)算而言，是指不考慮過去的預(yù)算項目和收支水平，以零為基點編制的預(yù)算。推進零基預(yù)算是優(yōu)化資源配置、提高管理水平、提升競爭能力的重要手段，也是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的客觀要求。郵政企業(yè)是一個有著百年歷史的國有大型企業(yè)，多年來一直堅持戰(zhàn)略引領(lǐng)，深入推進轉(zhuǎn)型升級，堅持深化改革，堅持創(chuàng)新發(fā)展，力爭建成世界一流企業(yè)。自2017年起，中國郵政集團公司正式在郵政系統(tǒng)內(nèi)推行零基預(yù)算，運行1年多來，重點成本費用得到有效控制，企業(yè)效益顯著提升，下面筆者就在郵政企業(yè)推行零基預(yù)算談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

1 零基預(yù)算簡介

零基預(yù)算起源于美國，在實踐中首先應(yīng)用于政府的財政預(yù)算并取得了明顯的成效，后被引入企業(yè)，成為一種預(yù)算管理方式。零基預(yù)算的基本特征是不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響，一切預(yù)算收支都建立在成本—效益分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要和可能來編制預(yù)算，它是市場經(jīng)濟及經(jīng)濟管理技術(shù)水平發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。

和傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，零基預(yù)算具有以下優(yōu)點：一是有助于提高企業(yè)員工，特別是企業(yè)管理人員的“投入—產(chǎn)出”意識；二是實現(xiàn)對有限的企業(yè)資源進行合理、有效的分配；三是有利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的積極性、主動性和創(chuàng)造性；四是有利于提高企業(yè)整體預(yù)算管理水平。

2 郵政企業(yè)實施零基預(yù)算的主要做法

2.1 建立成本費用預(yù)算標(biāo)桿體系

按照成本性態(tài)，將郵政企業(yè)所有成本分為人工成本、資產(chǎn)相關(guān)成本、運輸成本、業(yè)務(wù)直接成本、稅費、管理費用、財務(wù)費用七大類，153項成本費用標(biāo)桿項目，構(gòu)成郵政企業(yè)成本費用標(biāo)桿體系。并根據(jù)原則核定定額標(biāo)桿值：對于有政策性依據(jù)的標(biāo)桿指標(biāo)，按照國家政策或集團公司文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，直接核定定額標(biāo)桿值；對于國家沒有政策規(guī)定且集團公司也沒有明文規(guī)定成本配置標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)桿指標(biāo)，參考近三年各省分公司歷史標(biāo)桿值，并考慮偏離度和區(qū)域特點，統(tǒng)一核定定額標(biāo)桿值。

2.2 細化預(yù)算編制單位

零基預(yù)算是以“零”為起點觀察和分析所有業(yè)務(wù)活動，并且不考慮過去的支出水平，因此，需要動員企業(yè)的全體員工參與預(yù)算編制，這樣使得不合理的因素不能繼續(xù)保留下去，從投入開始減少浪費，通過成本—效益分析，提高產(chǎn)出水平，從而能使投入產(chǎn)出意識得以增強。

2.3 搭建ERP預(yù)算平臺

零基預(yù)算相較于增量預(yù)算雖然有預(yù)算數(shù)據(jù)更加貼合實際、促進更為有效的資源分配等優(yōu)點，但是因需要企業(yè)人員廣泛參與，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)量大等因素，僅靠手工編制是不能滿足管理需要的，必須借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)。中國郵政集團公司從2013年起開始推進ERP系統(tǒng)建設(shè)，2017年ERP預(yù)算編制模塊正式啟用，集團公司要求預(yù)算的“二上二下”編制、審核、預(yù)算下達等均要系統(tǒng)上完成，為順利推進零基預(yù)算工作提供了必不可少的技術(shù)手段。

2.4 完善配套激勵政策

為促進零基預(yù)算順利推行，中國郵政集團公司從績效考核、工資總額激勵、利潤上繳等多方面出臺配套激勵政策，從而充分調(diào)動基層企業(yè)增收創(chuàng)利的積極性。

3 郵政企業(yè)實施零基預(yù)算過程中存在的不足

3.1 基層員工認知度還不夠

郵政企業(yè)要求零基預(yù)算從網(wǎng)點（即從基層最小單元）開始編制，員工對零基預(yù)算認知度的高低直接決定了預(yù)算編制質(zhì)量。但從推行零基預(yù)算一年多的情況看，目前，部分基層郵政管理人員對預(yù)算編制依然停留在使用傳統(tǒng)增量預(yù)算編制，并未真正實現(xiàn)在對預(yù)算期內(nèi)各項經(jīng)營活動進行細化梳理和分析的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。

3.2 未充分體現(xiàn)“成本—效益”分析

根據(jù)零基預(yù)算編制要求，基層預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按上級確定的“年度業(yè)務(wù)活動方案”，確認預(yù)算期內(nèi)需要進行的業(yè)務(wù)項目及其費用開支后，管理層通過對每項所需成本費用及預(yù)計收益比較分析，根據(jù)項目的輕重緩急，將項目分為三個層次：第一層次是必要項目，即非進行不可的項目；第二層次是需要項目，即有助于提高質(zhì)量、效益的項目；第三層次是改善工作條件的項目。進行成本效益分析的目的在于判斷基層預(yù)算單位各個項目費用開支的合理程度、先后順序以及對本單位業(yè)務(wù)活動的影響。

3.3 零基預(yù)算的編制形式較為單一

目前各級郵政企業(yè)零基預(yù)算編制主要是根據(jù)集團公司公布的成本費用標(biāo)桿及模型進行編制，但是成本費用標(biāo)桿體系只適用于經(jīng)營單位，而對于如郵區(qū)中心局、直屬單位、機關(guān)管理機構(gòu)等只發(fā)生成本費用，不產(chǎn)生收益的成本費用單位并不適用，從而降低了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

3.4 信息系統(tǒng)建設(shè)還不完善

ERP預(yù)算編制模塊雖然已經(jīng)正式啟用，但功能還不完善，預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)仍需要人工采集、手工填列，未實現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成，不僅大大降低了預(yù)算編制工作效率，數(shù)據(jù)真實性準(zhǔn)確性也沒有保證。在預(yù)算執(zhí)行過程控制及分析方面，郵政企業(yè)也還處于嘗試階段，從目前啟用的ERP系統(tǒng)成本費用預(yù)算額度管理模塊來看，存在成本費用預(yù)算額度管理模塊與報銷報賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)效驗速度較慢的現(xiàn)象，導(dǎo)致日常報賬不能正常進行，部門單位為提高報賬效率就不再在系統(tǒng)上對成本費用預(yù)算設(shè)置額度控制，仍然采取事后人工控制的方式，未能真正實現(xiàn)預(yù)算的過程管控。

4 下一步改進措施

4.1 加強宣傳培訓(xùn)

零基預(yù)算作為一項需要全員參與的工作，員工只有充分認識到零基預(yù)算對優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升管理水平和經(jīng)營發(fā)展效益，進而增強郵政企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要意義，零基預(yù)算工作才能順利實施。

4.2 盡快建立多維度預(yù)算標(biāo)桿體系

預(yù)算標(biāo)桿體系是零基預(yù)算的基礎(chǔ)，郵政企業(yè)應(yīng)對系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)按地域、經(jīng)營生產(chǎn)職能等性質(zhì)進行細化分類，同一類型、同一地域的企業(yè)設(shè)置統(tǒng)一的標(biāo)桿，不同地域、不同類型的企業(yè)設(shè)置不同的標(biāo)桿，最終形成一整套公平、公正、合理的預(yù)算標(biāo)桿體系，從而引導(dǎo)各單位對標(biāo)定額標(biāo)桿值，主動查找日常經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，在立標(biāo)、對標(biāo)、達標(biāo)、創(chuàng)標(biāo)這一動態(tài)過程中，持續(xù)提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效益。

4.3 加快信息化建設(shè)進度

零基預(yù)算能否順利推進，信息化建設(shè)尤為重要，預(yù)算編制、審核、執(zhí)行控制、分析及評價等各個環(huán)節(jié)均需要依托信息系統(tǒng)完成才能有效提高工作效率，實現(xiàn)預(yù)算的全過程管控，最終達到提升財務(wù)管理水平的目的。