淺議煤炭企業應收款項管理

文/趙宏峰

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淺議煤炭企業應收款項管理

文/趙宏峰

義馬煤業集團孟津煤礦有限責任公司

應收款項是企業在日常經營過程中由于賒銷、職工借款等原因而形成的款項，包括應收賬款、預付賬款、其他應收款。做為國家能源結構主力的煤炭企業，由于長期受困于供需關系的影響多采用賒銷方式，特別是近兩年部分煤炭企業為保生存以市場換利潤，賒銷規模逐漸擴大，應收款項不斷增大，已經嚴重影響企業日常資金安全，不利于企業長期健康發展。

1 煤炭企業應收款項存在的問題

目前，國有控股的煤炭企業多有原礦務局進行股份改制形成的，行政管理層級多，應收款項的責任主體不明確，造成部門間推諉扯皮致使應收款項長期處于弱勢監管狀態，由此應收款項出現諸多問題給企業造成無法挽回的損失。

1.1煤炭企業應收款項形成的原因

1.1.1賒銷產生的應收款項。煤炭企業為搶占市場、擴大銷售份額，多對采購商采取賒銷的供貨模式，但企業內部管理不嚴，經辦人員素質不高等原因，給企業造成損失。一是由于企業客戶信用調查不到位、部分銷售人員“吃里扒外”等原因，使企業與不合規用戶進行交易，導致企業銷售款項難以收回或遭受欺詐；二是企業雖然前期信用工作到位，由于內控制度缺失，應收款項監管不到位，特別是業務部門不積極對賬，銷售部門長期不催收，致使銷售企業不能及時了解債務人企業狀況，等到債權企業清收時發現債務企業已被吊銷、注銷，并且債權企業訴訟時效已過喪失勝訴權，致使債權企業形成事實壞賬，造成企業損失。

1.1.2投資手續不規范，形成的長期應收款。一是項目投資協議對重要條款，特別是雙方的權利義務、后續事項等關鍵性條款約定不明，致使合作項目擱置或者雖項目建設成功，但股東身份由于缺少重要文件不被認同，項目前期投資只能在應收款項長期掛賬不能適時轉投資；二是未對投資項目進行深入調研，投資方案的可行性研究不充分，投資項目集體決策制度形同虛設，致使項目倉促上馬，由于涉及投資損失影響當前利潤，在煤炭企業將其打包外賣減少損失前，多將其在往來科目核算，由此產生了長期應收款。

1.1.3日常經營活動中產生的應收款項。煤炭企業在日常經營過程中也會產生大量的應收往來款項。一是職工借款。由于內部管理不規范、制度執行不嚴格，相關財務人員責任心不強未及時要求欠款人員沖賬，致使欠款人員長期拖欠，形成企業應收款項；二是工傷借款。由于煤炭行業的高危性，工傷情況比較普遍，由于工傷金的結算不及時或者工傷人員醫療費超出報銷比例形成的差額，暫無法處理從而形成應收款項；三是其他款項。

1.2煤炭企業應收款項的特點

1.2.1應收款項規模大，時間長，事實壞賬多。煤炭企業不論是賒銷形成的應收款，還是因投資手續不全而暫掛的應收款項，單個涉及的金額都較大（超百萬），總體規模特別大（過億）；由于其缺乏健全的監督執行機制，應收款項的賬齡較長，缺乏相應的對賬記錄，待到清收時已喪失法律勝訴權難以維權，容易形成壞賬，即使堅持清收也面臨較大困難，成本較高。

1.2.2應收賬款形成原因復雜。煤炭企業的應收賬款主體比較復雜，既有正常的客戶交易所產生的應收賬款，也存在因承兌匯票轉嫁而產生的賬款，在賬款主體復雜的基礎上，財務工作部門需承擔大量的財務資源對賬款來源進行分析，應收賬款管控工作開展的難度提高，而且不同主體超期賬款產生的原因不同，煤炭企業很難通過統一的管理模式實現賬款的有效管控。

2 煤炭企業應收款項的管理對策

煤炭企業在應收款項中存在的問題，可以通過強化內部管理，設計有效的應收款項內控制度，嚴格執行相應的管理制度，建立合理的應收款項獎懲機制，形成應收款項管理的長效機制。

2.1加強企業內部管理，建立有效的內控制度。一是要建立健全應收款項管理制度，對銷售管理應建立銷售合同管理制度、客戶信用評價體系等制度，要規范投資管理程序，對職工借款要建立職工借款管理規范（包括工傷借款），要做到“前賬不清，后賬不借”，對其他款項要做到付款必有發票，嚴禁先付款后補票的情況；二是要規范投資管理，企業要加強對投資方案的可行性研究，必要時可委托專業機構出具可行性報告分析，要重點關注投資目標、規模、方式、資金來源及風險，要履行必要的決策程序，形成完善的記錄；三是要形成應收款項內部監督機制，企業各部門各負其責，形成“誰形成，誰清收”的應收款項管理模式。內部審計機構適當的對應收款項進行專項審計，紀檢部門要善于利用審計結果，對玩忽職守給企業造成損失的、超過訴訟時效喪失勝訴權的要堅決追責，財務部門要依據紀檢部門的責任認定建立財務人員“黑名單”，從而在企業內部形成應收款項閉環管理，減少不必要的損失。

2.2建立合理的賒銷體系，防控賒銷風險。煤炭企業賒銷的目的是以市場占有率換取企業利潤，但只有當應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，方可適當實施應收賬款賒銷。企業在確定使用賒銷方式時，必須要符合相關內控制度的要求，進行必要的賒銷企業資信情況調查進行信用評級，從而選擇合適的賒銷政策。同時企業內部要建立應收款項預警機制，定期對賒銷和其他原因形成的應收款項進行分析，對經營狀況惡化、存在違約風險的企業，要果斷采取相應措施，及時收回欠款。

2.3建立合理的應收款項考核機制。煤炭企業對應收款項需建立必要的考核機制，要不斷修正僅以年末應收款項總體余額或下降幅度為考核目標的形式，要按款項性質分類制定考核目標，需將應收款項下降幅度與貨幣資金回收比例相結合，并對企業應收款項管理水平及風險進行綜合評價，形成相應的評價報告上報公司管理層，對存在的管理漏洞及風險要及時整改，防范于未然，同時相關部門要根據相應的管理制度，依據評價結果及時兌現獎懲，充分發揮獎勵的激勵作用，進而形成完整的考評體系。

煤炭企業是一項長期、系統的工作，不僅需要企業內部各部門相互配合、各負其責，也需要企業內部要建立有效的監督制度，更需要企業負責人的強力推進，總之只有堅持不懈，方能達到降低應收款項總額，增加企業現金流量的目的。

[1]杜秀玲.淺議煤炭企業應收款項管理.商業經濟.2011年12期

[2]陳燕.淺議國有煤炭企業應收賬款管理中存在的問題及對策.經濟視野.2013，（21）