營改增對企業財務管理的影響分析

文/張杰

營改增對企業財務管理的影響分析

文/張杰

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任何一項國家體制都需要順應其運行環境，稅收體制也不例外。隨著我國社會主義市場經濟快速發展，傳統稅收體制已顯得不合時宜，因此國務院加快在全國多行業推行“營改增”。此次稅改，建筑施工企業是重點，因為施工企業關聯行業廣泛，關系國計民生。此次稅改，對施工企業來說，既是機遇也是挑戰，直接影響企業盈利能力，需要給予高度重視。

營改增；企業財務管理；影響

1 “營改增”的實施意義

“營改增”是我國一項重要的稅收改革措施，自“營改增”實施以來，其在降低企業稅負方面起到了非常重要的作用，并對加速市場經濟發展，密切產業融合有非常重要的意義。通過“營改增”一系列制度措施的落實，加大對第三產業的扶持力度，是優化產業發展結構，加速經濟發展方式轉型升級的重要手段，更對加速中國企業、產品走入市場有重要意義，通過出口退稅等一系列優惠措施的應用，還能夠顯著增加中國企業與產品在參與國際市場競爭中的綜合實力。

2 “營改增”簡述

“營改增”，即原來征收營業稅，現在改為征收增值稅，作為兩種主要流轉稅，此次稅改對我國多個涉及行業影響深遠，建筑施工企業也在其中。營業稅稅額主要受營業稅率和營業額影響，從一個工程的縱向考慮，此種稅制存在重復征稅問題，對市場經濟發展不利。增值稅稅額是從勞務或者商品增值部分中來，可以有效避免重復征稅問題，從而刺激市場健康高速發展。

3 “營改增”對企業財務管理的影響

3.1對財務報表的影響

第一，利潤表。在“營改增”實施之后，原來的營業稅金與附加值會發生變化，使用成本降低，利潤會上升，所以，在計劃推行之后，能夠讓納稅成本降低，在一定程度上可以減少企業稅收壓力。第二，資產負債表。在企業當中，固定資產具有重要性，企業內部總體結構會因為固定資產價值的轉變而發生變化，在增值稅中，包含了進項稅額抵扣，所以企業的固定資產可能會發生變化，有可能讓資產負債形成，完成報表工作的難度可能提升。第三，現金流量表。現金的快速流動對于企業經濟活動具有保障作用，在企業經營上，可以讓企業成本得到有效降低，如營業稅降低就會讓現金流量提升，在企業投資上，增值稅能夠作為抵押品存在，企業在采購設備時會有現金流量表出現。

3.2對發票管理的影響

在“營改增”實施之前，通常情況下，企業只需要普通發票，但是在“營改增”實施之后，企業開具的發票包含了營業稅與增值稅，會讓發票管理力度加大，納稅人需要利用專門的增值發票，需要詳細劃分一般納稅人與小規模納稅人，一旦出現問題，就有可能造成法律層面的影響。

3.3對稅負壓力的影響

以我國中小企業為例，“營改增”通常可以讓稅收壓力得到有效降低。如在服務行業中，企業所需交付稅率約為5%，如果這個企業的收入為100萬元，那么營業稅為5萬元，在“營改增”之后，會讓其稅率減少2%，在此收入前提下，需要交納的稅額是3萬元。可是對于一些納稅人（如建筑業）來說，其稅率沒有減少。

3.4對企業會計核算的影響

在國家實施“營改增”的相關政策后，必然會對企業原有的財務管理模式產生較大的影響，特別是會計核算的影響是較大的。具體來說，在實施營改增企業在收入入賬的原則與方法等層面的改變是較大的。在服務業中收入需要按照對應的稅率來扣除掉銷項稅額予以確認，并且企業的成本也需要抵扣掉進項稅額予以列支。

3.5對企業財務管理風險的影響

“營改增”具有較強的政策性，企業在運行過程中，如果沒有及時做好自身的調整，就很容易面臨極大的財務管理風險。首先，專業性強是“營改增”稅收改革的主要特點，此時如果企業內部財務管理人員缺乏較強的專業素質，就無法高效應對“營改增”這一大的政策環境，導致企業財務管理不善等現象的產生，促使企業面臨較大的財務管理風險。其次，在有效落實“營改增”相關政策的過程中，極大地提高了企業在財務信息披露、稅收計算、納稅申報等工作內容的難度，如果企業無法及時正確的掌握“營改增”稅收政策的特點以及內涵，會出現嚴重的財務管理失誤，促使企業面臨的財務風險加劇。

4 “營改增”應對財務管理影響應該采取的措施

4.1樹立納稅籌劃意識

營業稅改增值稅政策之中有一些對企業而言相對有利的方面，包含了部分稅收優惠和減免政策，因而企業財務管理人員要樹立起納稅籌劃意識，根據自己企業的特點和經營規模以及企業未來的走向趨勢，借助當前的政策優勢和社會發展現狀，盡可能合理的制定出最低納稅額的財務政策，把企業納稅額降到企業能承受的最低限度。

4.2加強財務風險防范

企業財務人員不僅要看到新的稅收政策給企業帶來的可觀的利益，同時也有時刻關注新政策可能會給企業帶來的潛藏的危機和風險。在企業出現財務稅收風險之前，就要對企業財務人員進行專門的培訓，防止財務人員在企業稅收活動中由于違規核算或者其他問題帶來的財務風險。對于財務人員的培訓要針對新政策的規章制度進行詳細的闡述，使其能夠按照規定完成正確的財務核算。

4.3規范合同管理

施工企業具有項目多，范圍廣的特點，少則十多個項目，多則幾十個，甚至上百個項目，因此施工企業幾乎每天都會有新合同的簽訂，有涉及項目承包的合同，有涉及分包工程的合同，有涉及項目采購材料的合同，還有涉及機械購置的合同等等，合同種類繁多，時間貫穿整個項目施工過程。

5 結束語

總的來說，在實施“營改增”以后，對于企業的發展具有較大的幫助，同時也給予企業帶來一定的挑戰。對企業的幫助是能夠合理的、科學的征稅，解決重復征稅的弊端，這對于大幅度降低國內中小企業的稅負具有積極意義，這對于企業的發展乃至我國經濟水平的提升做出了卓越的貢獻。但是需注意的是，在實施“營改增”后，必然會增加企業在納稅申報、發票管理方面的工作量，并且所面臨的行政刑事風險也會隨之提升。

[1]鄧艷林.淺議“營改增”對建筑企業財務管理的影響及應對策略[J].山西財經大學學報,2016,38(S2):70-71.

[2]趙靜.營改增背景下企業財務管理應對策略分析[J].企業導報,2016，(20):38-39.

[3]李心陽.“營改增”對企業財務管理的影響與對策研究[J].財會學習,2016，(09):161+163.