論建筑業營改增后合同控稅的重要性

文/呂莎

論建筑業營改增后合同控稅的重要性

文/呂莎

湖北天域工程建設有限公司

對于建筑企業為而言，財務管理是其經濟發展的重要手段之一，與企業的長久穩定發展息息相關。但在實現了“營改增”之后，對于建筑企業的財務管理也產生了一定影響。鑒于此，文章主要對建筑行業營改增后的合同控稅的重要性進行了分析。

建筑企業；財務管理；“營改增”；合同控稅；材料供應商

前言

隨著社會經濟的不斷發展，營業稅也在發生著變化，且其缺陷和弊端也日益暴露，在此情況下，實施“營改增”尤為必要。通過科學合理的財務手段，可對企業的發展成本進行有效控制。如合同控稅，便可有效避免合同簽訂過程中的風險問題，對于企業經濟的健康穩定發展具有直接影響。

1 稅收、業務流程以及合同之間的關系

1.1交納、核算、產生是企業稅收的三大環節

企業的稅收并非財務部門做賬而產生，而是與企業的業務部門的業務活動息息相關。合同決定著基本的業務流程，而業務流程又與稅收直接掛鉤，合同在減少稅收成本中發揮著至關重要的作用。因此，企業在開展業務活動的過程中，一定要提升對合同的重視程度，只要是降低和控制稅收成本，就必須要確保合同簽訂的正確性[1]。

1.2降低稅負源頭：合同簽訂

建筑企業的稅收往往產生在業務流程中，而這一般是由經濟合同的的簽訂所決定。簡言之，就是業務過程產生稅收，而合同過程決定業務過程，只有強化對業務過程中稅收的管理，才能從根本上達到規避稅收風險的目的。鑒于此，建筑企業的稅務管理活動，一般可從簽訂經濟合同的環節入手，也就是建筑企業若想實現稅收成本的有效控制，就要從經濟合同的簽訂開始，而這一環節也是提升稅收成本控制工作質量的有效途徑。

結合上述，建筑企業在今后發展過程中，應提升對各種日常交易合同審查與簽訂的重視程度。另外，在開展生產經營活動的過程中，還經常會與各種內外部法律主體打交道。合同的簽訂不僅會涉及到法律方面的問題，同時也包括財務方面的問題。但不管是任何類型的經濟合同，其中的內容一般均會涉及到雙方或者其中一方的納稅義務問題，稍有不慎，便會直接導致財務結果的偏差問題，同時也會增加企業的法律風險概率[2]。

2 建筑企業“營改增”之后的合同控稅政策

2.1合同節稅簽訂策略

在三方欠款相差無幾的情況之下，材料供應商、建筑企業以及房產企業應簽訂債務償還協議，具體的而規定[A1]內容為：房產企業將商品房屋銷售給材料供應商，之后由材料供應商將相應的款項轉匯給房產企業，房產企業在收到這筆貨款之后，直接償還給建筑企業，之后由其轉匯給材料供應商，以此償還相應債務。

若三方的欠款相差懸殊，則合同簽訂的內容如下：材料供應商、建筑企業以及房產企業應簽訂債務償還協議，建筑企業屬于付款方、材料供應商屬于買方、房產企業屬于賣方。材料供應商由建筑企業代替，向房產企業支付相應購房款，這筆購房款，不僅可用來抵扣建筑企業材料供應商法的欠款，同時還能抵扣房產企業拖欠建筑企業的工程款。與此同時，材料供應商和建筑企業，要經共同商議之后簽訂債務重組協議。

2.2簽訂勞動合同的策略

所謂民工工資的涉稅風險，即農民工工資在稅前扣除，并沒有為農民工購買社會保障的費用。對于該風險問題的控制，《企業會計準則》中規定，農民工的人工費也隸屬于“職工薪酬”范疇，需按照勞動合同法的規定，為其購置社會保險。我國在實行了“營改增”之后，規定，建筑勞務公司應使用3％的稅率進行增值稅的征收，而行業在今后發展過程中的人工費，將禁止用來抵扣增值稅進項稅。

2.3采購合同涉稅簽訂策略

依照相關法規文件規定，對于企業向供貨方收取的與商品銷售額、商品銷售量相關聯的返還費用，均應一律按照平銷返利的相關規定，對當期增值稅進項稅金進行沖減，不對營業稅進行征收。另外，其他的納稅人在向供貨方收取費用的過程中，其納稅處理辦法也需按照上述規定來執行。因此，采購方所獲得的與貨物相關聯的違約金，在具體計算過程中，若與商品銷售額和銷售量相關，則同樣也需遵循上述要求，將其歸屬于平銷返利的行為，并要對當期的增值稅進項金進行沖減；若計算與商品銷售額和銷售量無關，則針對采購方所獲得的違約金，一般無需繳納增值稅。

建筑企業在“營改增”實行以后，若想減輕自身的稅收負擔，并完善的落實好財務管理工作，首要工作便是對當前的稅收進行全面籌劃。如可合理選擇小規模納稅人或者是一般納稅人，以此減少稅負。另外，企業在施工的過程中，通過勞務外包的方式，也更加有助于增值稅專用發票的獲取，增加增值稅進項稅額。

3 結束語

綜上所述，我國的“營改增”在開始實施之后，對于企業的財務管理工作也產生了極大影響。在此過程中，企業應結合自身發展實際狀況，對稅收工作進行合理規劃，并要明確各種合同的簽訂要點，以此降低稅收風險問題的發生概率，完善增值稅發展體系，從而為建筑企業的可持續發展奠定良好基礎。

[1]徐佼佼,徐衛列,季金燕.建筑企業營改增后稅負增加的主要原因及應對措施分析[J].建筑建材裝飾,2016，45：45-63.

[2]秦玉文.防止“營改增”稅負增加從政策上確保建筑業健康發展[J].建筑,2015，63.

呂莎（1978—），女（漢族），湖北省武漢市人。中級會計師，本科，現就職于施工企業會計管理。