關于加強煙葉復烤加工企業(yè)全面預算管理的思考

文/于鳳翠，丹東遼東煙草發(fā)展有限責任公司

伴隨社會不斷進步及經濟不斷發(fā)展，在控煙履約政策實施的大背景下，煙草加工行業(yè)于經濟社會體系中所扮演的角色日趨多樣，不止需要主動配合控煙履約工作積極推行，更需要保證企業(yè)自身利益及國家利稅上繳不受影響。面對全新的機遇及挑戰(zhàn)，煙草加工企業(yè)應用全面預算管理手段以保證企業(yè)經濟效益為前提條件實行風險管理、預算管理，合理配置企業(yè)資源，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施，充分發(fā)揮其社會影響力[1]。如何提升煙草加工企業(yè)全面預算管理水平，是煙草加工企業(yè)在發(fā)展進程中所面臨的主要問題，而搭建具有企業(yè)特色的財務業(yè)務一體化信息平臺對于實現預后有評及管中有控具有積極作用。鑒于此，本文針對加強煙葉復烤加工企業(yè)全面預算管理的研究具有重要意義。

1　煙葉復烤加工企業(yè)全面預算管理現狀

企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略方向是煙葉復烤加工企業(yè)經營管理者需要深入探討與思考的主要問題，而全面預算管理作為實現煙葉復烤加工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的主要管理方法處于其核心地位，是支撐企業(yè)完成經營任務提升管理水平的主要表現[2]。然而，從現階段我國煙葉復烤加工企業(yè)全面預算管理水平來看，企業(yè)預算編制戰(zhàn)略引導性不足無法增強其自身核心競爭力及價值，存在年度預算指標設置科學性不足、預算編制方法脫離實際及預算管理執(zhí)行效率低下等問題，實際工作中最突出的就是編制方法單一，指標設置不科學，執(zhí)行率低下；編制依據與技術指標不符，預算與執(zhí)行脫節(jié)。例如：問題一：以編制方法單一、年度預算指標設置科學性不足為例，多數預算指標編制時忽略企業(yè)當年經營目標及市場環(huán)境變化，單純以上一年度預算指標為依據，采用增量預算法，逐年加大指標值，導致編制預算指標不實，執(zhí)行時出現大頭小尾，偏差率大，影響年度稅利目標實現。問題二：編制依據與技術指標不符，以生產車間修理費為例，由于受設備運行時間、運行環(huán)境、維護保養(yǎng)、配件市場價格波動等影響，修理費預算準確率極低，調整性很大，有的預算甚至是預算員拍腦門定的，問及原因是不可控因素導致無法準確取得相應指標值。修理費預算也是復烤加工企業(yè)預算的難點。

2　煙葉復烤加工企業(yè)全面預算管理措施

2.1　樹立戰(zhàn)略目標

在實際管理的過程中，煙葉復烤加工企業(yè)遵循實事求是的工作原則積極轉變傳統(tǒng)工作理念，利用交互式溝通及預算管理方法充分發(fā)揮其控制、協調及預測作用，以保證全面預算目標準確性為前提條件提高全面預算管理效率，優(yōu)化全面預算管理流程，并且以科學資源配置及高效管理效率為實現企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的有力手段[3]。同時，全面預算管理必須增強企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的可行性，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略充分發(fā)揮其指導作用，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標具體化納入全面預算管理體系開展相應的考核評估，著重強調全面預算管理對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調整的作用，進一步增強企業(yè)戰(zhàn)略的適應性。

2.2　豐富編制方法

在實際管理的過程中，煙葉復烤加工企業(yè)遵循具體問題具體分析的工作原則積極轉變傳統(tǒng)工作理念，以企業(yè)實際情況為出發(fā)點構建具有復烤企業(yè)特色的全面預算定額管理模式，實現合理配置費用支出、物流配置及采購成本，結合精細化管理原則、定額化及標準化管理各項預算指標。例如：以燃油耗用定額標準為例納入行駛里程、百公里耗油量及車量狀況等指標建立數據臺賬實現定額化預算管理；以辦公用品耗用定額標準為例納入3年內企業(yè)各部門辦公用品領用情況、月度辦公用品使用情況及各部門間人員配置等指標進行標準化管理；以修理費定額標準為例，納入3年內設備維修情況，測算修理費定額標準的科學性，提高修理費預算的準確。在未來的預算管理工作中，逐步實現以定額標準控預算，提高預算編制合理性及科學性。

加強資本性支出預算的控制，財務部門參與資本性支出預算工作，對資本性支出項目以項目提出需求部門建議為出發(fā)點，協助項目管理部門于項目開展前期開展項目方案可行性論證，再結合市場實際情況提出可行性評估報告，例如：以固定資產購置項目為例納入資產折舊年限、同類在用資產使用狀況及資產類別等指標進行固定資產采購預算；以資本性投資項目為例結合項目實施前期實際情況納入預計效果、投資收益、付款進度、項目實施進度、項目概算及項目描述等指標進行本年度資本性投資預算；以上年度延續(xù)項目為例結合項目實施進度納入投資總額減去上一年度已支付款項計算本年度資本性投資預算[4]。財務管理與項目管理有機結合，提升資本性支出預算編制水平。

2.3　規(guī)范執(zhí)行流程

隨著煙草行業(yè)管理水平的提高，不斷規(guī)范預算執(zhí)行流程，以制度控預算，以標準保預算，強化預算流程化管理，從編制、調整、執(zhí)行、分析、考核，借助信息化管理平臺有序控制，實時控制預算執(zhí)行情況，剛性控制與柔性控制相結合，保證預算控制的準確。

建立激勵機制，將月度預算執(zhí)行情況納入月度目標考評體系以達到規(guī)范執(zhí)行流程的目標，制定年度考評方案，納入月度預算。申報是否及時、預算執(zhí)行率是否達標、預算隱患是否糾正、預算指標

是否超標、預算分析是否提交、預算調整是否合理及預算指標是否分解等指標進行月度統(tǒng)計加分形成年度考評匯總，盡量于次年2月至3月開展考評落實其執(zhí)行流程[5]。此外，與其他考評方法相比，預算考評以不斷增強煙葉復烤加工企業(yè)全面預算管理水平為前提條件，激發(fā)企業(yè)員工工作積極性及主動性，以全新面貌迎接企業(yè)全面預算過程中的挑戰(zhàn)，促使企業(yè)職工廣泛參與預算管理全過程。

2.4　構建信息平臺

在實際管理的過程中，煙葉復烤加工企業(yè)遵循可持續(xù)性發(fā)展的工作原則積極轉變傳統(tǒng)工作理念，將企業(yè)全面預算管理模式與信息化技術相結合實現全面預算信息化管理，為企業(yè)獲取更多的經濟效益，實現企業(yè)各部門間預算管理，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務實施流程，并且利用預算信息化管理平臺及時傳遞企業(yè)經濟業(yè)務活動，充分發(fā)揮預算考評、執(zhí)行分析、預算調整、預算執(zhí)行、層次審批及預算編制等功能，促使管理模式向流程化及信息化轉變，進一步增強預算管理執(zhí)行力度，實現數據共享，保證預算考核的公正性及預算編制的科學性。同時，將財務報銷系統(tǒng)、預算信息系統(tǒng)、資產信息系統(tǒng)相結合，嚴格控制預算，支持促使預算管理及時性、準確性成為可能。

3　結語

在對預算管理的探究中認識到全面預算管理屬于企業(yè)全員性廣泛參與過程，而參與過程中全面預算管理充分發(fā)揮企業(yè)管理工具的核心作用。在控煙履約政策實施的大背景下，煙葉復烤加工企業(yè)著重強調應用全面預算管理模式壓縮整體成本投入以達到合理配置資源的目標。因此，煙葉復烤加工企業(yè)積極轉變傳統(tǒng)工作理念將全面預算與實際工作相結合側重于培養(yǎng)優(yōu)秀的預算管理人才，探索具有企業(yè)特色的定額管理體系，不斷健全預算考評機制，做到主動控預算、肩膀有指標，為促進煙草加工行業(yè)快速發(fā)展奠定夯實基礎。

【參考文獻】

[1]劉易董.企業(yè)預算管理的困境與對策探究[J].管理觀察,2016,03:161-163.

[2]湯敏.關于加強煙葉加工復烤企業(yè)全面預算管理的思考[J].中國集體經濟,2016,30:38-39.

[3]廖敏霞.我國企業(yè)實施全面預算管理的實踐與探討[J].企業(yè)經濟,2013,32:42-45.

[4]王秀芳.企業(yè)預算管理的考核評價體系研究[J].中國商貿,2012,11:103-104.

[5]謝純.企業(yè)預算管理的困境和對策探討[J].企業(yè)研究,2014,06:92-93.