煤炭企業如何構建全面預算管理體系

文/韓凌杰，淮南礦業集團

1　當前煤炭企業中全面預算管理體系構建的現狀

1.1　全面預算管理機構不健全

煤炭企業想要構建全面預算管理體系，就應當首先對企業運營過程中的相關過程進行一定的改變，主要是對相關管理機構和具有較高專業素養的工作人員進行合理的管理。不過，在大多數煤炭企業中，對預算的管理體系還處于初級階段，很多方面還遠遠不足以滿足煤炭企業的需求。比如，不少煤炭企業只是把預算管理這項工作交給財務部門完成，這就導致了在建設全面預算管理體系的時候，建立的僅僅是財務部門的“一廂情愿”，具體到預算落實的時候就會出現很多問題。這樣不健全的企業預算管理機構就導致企業沒辦法將預算工作落實下去，進而導致預算管理期望達到的效果沒有達到。

1.2　全面預算管理體系缺乏彈性

煤炭企業是能源行業的一種，企業在進行煤炭生產過程中的生產經營和企業運作模式都時刻在變化。所以，煤炭企業在構建全面預算管理體系的時候應該根據煤炭企業發展的實際情況，對煤炭企業的預算管理實行彈性管理，保障煤炭企業的預算管理可以時刻順應時代發展的潮流，時刻滿足市場中各行各業的需求。

一方面，煤炭企業可以在生產經營的過程中進行規范化管理，保障煤炭企業在生產經營的過程中能夠詳細規定相關操作規范，保障煤炭企業的生產經營過程是受到嚴格把控的。另一方面，預算體系即便再完善，也無法對未來進行完全準確的預估，所以企業一定要保障足夠的彈性，根據企業實際情況及時對預算進行調整。

1.3　全面預算管理模式不健全

通常情況下，煤炭企業的財務管理大都是按照煤炭生產時候的成本來計算的。不過，在展開全面預算管理的時候，通常會被預算設定人員過去的個人工作經驗所影響，對當前企業的預算管理工作不能夠全面認識，進而導致制定出來的預算管理模式可能對企業不能起到良好的效果。此外，在對煤炭企業首次進行預算管理模式建設的時候，相關人員通常沒有足夠的經驗，沒有辦法將這些管理模式靈活運用到全面預算管理體系中，有時制定預算管理模式的工作人員還會因為理念不同產生一些分歧，這些都會導致全面預算管理模式雖然能夠建立起來，卻依然無法起到其應有的作用，更無法達到全面預算管理體系在設立的時候所制定的相關目標。

2　煤炭企業全面預算管理體系的構建

2.1　全面預算管理組織體系的構建

按照當前普遍使用的預算體系建設原則，煤炭企業通常會設置預算管理委員會、預算管理辦公室和預算管理責任部門等部門來構成較全面的預算管理組織體系。

2.1.1預算管理委員會

在這個體系中，預算管理委員會處于最高領導級別，通常在企業的總部，而且對董事會直接負責。所以，預算管理委員會主任一職非常重要，大多數企業會選擇讓董事長來兼任預算管理委員會主任一職，由總經理來兼任預算管理委員會副主任一職，并且由企業的總會計師以及相關部門的重要負責人員參與到預算管理委員會中來。

2.1.2預算管理辦公室

企業在全面預算管理委員會下面通常還設置有預算管理辦公室。這個部門的主要職責是對于預算管理委員會做出的相關預算決策來展開具體的實施工作，通常情況下，企業中的財務人員、銷售人員、人力資源以及采購等涉及到具體工作的部門責任人會參與進來，共同構成預算管理辦公室。由于預算管理辦公室對于企業建立全面的預算管理體系也至關重要，所以大多數企業會選擇讓總經理兼任預算管理辦公室主任一職，直接管理預算管理辦公室相關事務。

2.1.3預算管理責任部門

預算管理責任部門是具體執行企業做出的預算決策的部門。在煤炭企業中，預算管理責任部門中的各個相關負責人應當根據自己部門的具體情況決定是否需要設置相應的預算機構來對本部門內部的相關預算工作做好管理和協調。預算管理責任部門主要涉及到公司的相關職能部門以及這些職能部門下設的諸多具體機構。

2.2　煤炭企業全面預算管理編制體系的構建

煤炭企業的主要工作通常以煤炭的開采、加工、運輸和銷售為主，這是一個非常大型的產業鏈，包括相關生產經營、投資、收入分配等等，所以在制定預算的時候也可以從經營預算、專項預算、財務預算等方面來展開。

2.2.1經營預算

煤炭企業全面預算管理編制體系中的經營預算部分主要是煤炭企業的財務部門來編制的。具體內容有很多，包括銷售預算、生產預算和管理預算等等。其中，生產預算又含有企業生產產品過程中的原材料費用、工人工資和相關的生產車間制造費用等等。

2.2.2專項預算

煤炭企業全面預算管理編制體系中的專項預算部分指的是那些在煤炭企業生產經營過程中所需要的主要投資活動，有時也可稱其為資本預算。可能涉及到的投資活動有很多，比如對相關礦山廠房的建設、對相關機器設備的購買、相關技術的革新等等。

2.2.3財務預算

煤炭企業全面預算管理編制體系中的財務預算主要是對企業在生產經營過程中各項資金的來源，以及對這些資金的收入支出分配相關工作的預測。可以說，煤炭企業全面預算管理編制體系中的財務預算是對于經營預算和專項預算的一種總結，具體可以通過財務中的三大支柱——資產負債表、利潤表和現金流量表來體現。

2.3　煤炭企業全面預算管理定額標準體系的構建

煤炭企業全面預算管理定額標準體系主要包括煤炭企業的材

料消耗定額、勞動定額和消費定額等等。

2.3.1材料消耗定額

材料消耗定額主要是那些在特定的技術環境和生產經營情況下，企業每生產以單位商品所需要耗費的相關原材料的數量。煤炭企業在生產經營的過程中需要消耗大量的原材料，包括但不限于木材、大型材料、機械配件、支護用品、火工產品、油脂、專用工具、建工材料、乳化液等等。因此，相關管理人員應當及時根據相關原材料的市場行情變化以及公司的實際運營情況，定時完善公司的材料消耗定額。

2.3.2勞動定額

勞動定額主要是勞動者的定額、工時的定額和計件工資的定額等等。煤炭企業在生產礦井和地面工廠運行的過程中通常有很多工種，這些都需要一一進行定額計算。其中，生產礦井主要包括產煤、掘進、運輸、通風、開拓以及其他工種等方面的勞動定額。地面單位主要包括生產制造、設備維修、運輸、建筑工程等方面的勞動定額。

2.3.3消費定額

消費定額指的是銷售費用的定額、財務費用的定額和管理費用的定額。銷售費用的定額主要指的是煤炭企業直接將自己企業的煤炭產品銷售出去所需要消耗掉的成本費用以及銷售過程中所涉及到的一些間接費用。從公司的角度來講，如果可以根據歷史數據中的銷售費用，再考慮上本年度公司的實際經營狀況，采用一些技術分析的方法，來估測當前的銷售費用，將對于較為準確地確定煤炭企業銷售費用的定額大有幫助。

2.4　煤炭企業全面預算管理執行與控制體系的構建

煤炭企業要想構建全面的預算管理體系，主要管理部門就一定要在必要的時候適當采取一些較為強硬的手段。在預算最終完成之前，應當對制定好的預算進行多次的回顧和查看，觀測是否有錯誤，之后根據更加詳盡的分析對預算中不夠完善的地方進行改進，并且制作好相關演示文稿來將預算的制定思路和詳細執行過程演示給具體執行人員。這樣可以在一定程度上保障預算的執行效果，幫助預算管理執行和控制體系更好地運行下去。

3　結語

總之，煤炭企業想要構建全面預算管理體系不是一件容易的事情，一方面要考慮到煤炭企業的特殊性質，另一方面相關工作人員也要考慮到企業的實際情況。所以，工作人員一定要以企業利益最大化為目標，不斷探索，不斷實踐，盡可能在保障企業可持續發展的前提下制定出較為合理的企業預算管理體系。

【參考文獻】

[1]江和平.強化煤炭企業全面預算管理的現時思考[J].現代商業.2015(26)

[2]宋文強.煤炭企業推行全面預算管理探析[J].中國管理信息化.2016(12)