解析營改增后建筑企業的稅務精細化管理

文/張利珍，湖南省第八工程有限公司

隨著我國社會的不斷發展以及市場經濟條件持續進步的背景下，為保證建筑行業能夠不斷發展進步，建筑企業的稅務管理體系得到“營改增”改革，這是一種高質量、高效率，可以長期不停更新的方式。它是貫穿于整個建筑企業發展過程的重要組成部分，是不可或缺的基礎，也是行業之間競爭壓力下的秘密武器。相比國外系統成熟的稅收體系，我國處于剛起步的階段，尤其在建筑企業的稅務精細化管理方面欠缺實質內容，經驗不足。所以重視與提升國內建筑企業的稅務管理水平與成果，對于實施“營改增”后的企業走向世界參與國際競爭等各方面具有很大優勢與積極作用，具有不可或缺的存在意義。

1 “營改增”后建筑企業稅務變化

1.1 稅務政策

從2016年5月初開始，根據財稅（2016）36號文，各大建筑企業在行業運行過程中均要面對 “營改增”后的稅務改革。這項新式企業稅務改革基本對各稅率進行上調，對于建筑行業中項目施工期限長、工程繁雜、其相關的稅務作業則會存在更多問題，這意味著對于一部分建筑行業經營運作方式較為傳統類型的企業單位，因其工程項目等方面的票據收集不完善，無法取得專用發票，所要增加的稅收很可能超過其自身原本的額度，并無法繼續在“營改增”后繼續與同行業其他公司相抗衡，從而在殘酷激烈的競爭中出局，最終在建筑企業轉變中起到推動進程的作用。

1.2 稅務處理

經過對建筑行業實行“營改增”后，改革后的企業在稅務管理內容上也發生相關變化。由于建筑施工的單位，其每一次項目工程施工的位置基本不重復，具有較大的流動特點。所以，建筑單位在對稅務做處理工作時，都必須對各地點的建筑施工作業產生的稅務額度部分進行統計處理，每月定期向上級對應繳納稅額進行申報，最后經財務做總額分配工作。相關步驟大致為：首先，建筑企業內的負責項目稅務工作的會計人員對相關發票進行收集、驗證等，并將工作結果向上一級部門報告；其次，該部門的稅務工作人員應對下級上報的相關稅務信息結果進行核算檢驗認證，分項目計算每個項目當月開票、預交和抵扣金額后，最終上劃資金到總部每個項目所必需繳納的稅務費用。這種經過稅務匯總集中，再由專項部門進行專職處理的工作方式，是一種高效率的稅務處理方法。值得注意的是這種模式需要企業相關部門的緊密聯系與配合，交流通暢使得稅務信息精確能夠精確傳遞。

2 “營改增”后建筑企業稅務管理

2.1 合同的精細化管理

在建筑企業稅務管理中，合同管理扮演重要角色。“營改增”改革對企業資金財產等流向的要求更嚴格。其中，增值稅相關稅額若要進行認證抵扣，則一定要在“四流”一致的情況下，這要求建筑企業一定嚴格管理合同。實際工作中可以采取業務分割的做法，通過對現實工作條件組織相關專業部門的員工等對合同進行專門管理，統一對合同中的成本、收入等相關部分進行較為細致的核實計算。因為工程施工的工程量、工程期限以及項目資金等問題比較復雜，從而對涉及成本計算期間可能出現遺漏、差錯等情況，而以上成立的專門小組則可以針對該工作進行查漏驗證，使成本核算效率大大提高，并能夠確認合同中信息的真實性。以此為基礎，才能對建筑企業的合同做到精細化管理，對下一步的施工作業中產生的資金鏈有一個準確的評估，避免出現“營改增”之前會出現的成本不實、加大成本等問題，可以確保項目成本發生有依有據從而造成項目成本虛高等糾紛。

2.2 發票的精細化管理

建筑企業的稅務管理系統中，對發票的精細化管理是一項重要工作。目前處于“營改增”后的階段，對于增值稅的相關發票管理成為不可忽視重要過程。但在建筑單位的日常工作中，其行業自身的經營特點會對建筑企業存在影響，這就需要在不同工作地點的區域交流中，重點關注各種稅務憑證，并在實際工作期間增強扣稅票據等的流通和傳遞管理。精細化管理發票的工作期間，應在建筑企業內部制定一個嚴格的管理規范及嚴密的體系制度，具體強化企業管理發票的流程可以大致根據以下幾個步驟開展：首先，制定系統的責任歸屬條例。在建筑單位的工作中，常常會發生發票出現異常情況，則可能是由于相關人員的粗心而造成企業經濟遭受巨大損失，那么通過歸責程序可以快速查找負責人，并按照規定制度進行責任賠償處理；其次，在對發票進行傳遞的過程中，建筑企業應對發票的實際信息做好確認工作，通過完善相關體系對每一步檢驗移交進行認證，一經出現差錯，可以迅速根據真實信息更換正確的發票；最后，在日常工作期間，當建筑企業員工進行相關財產工作過程中，如購買建筑材料、施工設備等沒有索要購物發票憑證，該條件下則對建筑企業進行稅收管理工作存在影響，應加深對該環節工作的重視程度，在交易付費產生資金流動后應及時向供應一方索要發票，這是建筑企業稅務經營管理的重要內容，并要求員工養成索要發票的習慣與思想。

2.3 信息的精細化管理

通過“營改增”稅收工作的開展，建筑企業的稅收模式發生較大的改變。改革后的新式稅務處理方式需要施工相關部門進行業的建筑業務工作，對納稅申報、稅票收集等工作交由專門工作員工處理，這要求建筑企業各流程密切交流，并完善內部的信息交流體系，從而大大提高工作效率。以此為基礎，建筑企業內部也需要做出配合，使得財務管理的工作效率與水平有所提升，而對于財務信息管理最有效的方法、最高效的運轉速率則是建立一個網絡平臺的信息管理系統。在互聯網時代飛速發展的背景下，對企業內部的稅務信息進行電子信息化、數據化整理，對財務方面的業務工作所需要的發票各信息借助網絡平臺的快捷錄入，建立完善的財務數據網，減少工作的錯誤出現頻率及工作重復內容，提高稅務管理工作質量與效率。

2.4 核算的精細化管理

核算管理作為建筑企業稅務管理的重要內容，進行“營改增”改革之后，對其精細化的管理不可忽視。與營業稅的結算相比較，增值稅的核算過程更復雜，其條目明細的總數眾多、難度系數也隨之變大，使其成為工作量巨大的工作。建筑企業面對高難度的核算工作，應加強稅務管理水平、增加工作人員的專業管理能力和提升財務核算水平，保證建筑企業該項工作的精確性。其中，對于稅務人員對財務處理結果還需要謹慎的復查環節，保證核算三次以上結果與最終結果完全一致，這種工作模式是建筑企業開展工作的重要基礎。

2.5 審批的精細化管理

在建筑企業的實際工作期間，企業也應該對審批的精細化管理加強重視，其審批管理工作效率是最終稅務管理結果質量高低的重要基礎。建筑企業可以通過以下幾方面完善審批工作的管理：第一，以實際情況為主，建立全面的審批系，從而避免稅收管理中可能出現的風險。經過“營改增”改革后，企業的稅務進項稅抵扣額與整體成本關系緊密，因而要求各審批步驟加強溝通交流與系統化制度構建。而且，對于增值稅現階段的各方面都擁有嚴格的法律法規來和規章制度來協助管理與發展。其中，建筑企業在大方向下對審批過程改善，并根據發票的種類增加審批流程，逐級審批，保障發票的真實有效性。

2.6 計稅方法的精細化管理

就現階段的情況可知，建筑企業具有兩種計稅方式的選擇，在實際經營工作期間，需要建筑企業依據實際的工程項目，并根據項目實際選擇計稅核算方法。如2016年5月前簽訂的老項目和之后簽訂的甲供主材的建筑企業均可采取簡易計稅方式，而 2016年 5月后簽訂的合同且不符合甲供材料簡易計稅方式的采用一般計稅方式。無論采用哪種方式，建筑企業在施工過程中都要依法納稅、合理納稅，提高建筑企業的經濟效益、降低投入成本。

3 結語

綜上所述，“營改增”后建筑企業的稅務精細化管理的發展大勢在我國社會經濟的不斷進步的背景下，推動了我國城市化建設進程的發展。在建筑行業的營改增政策實行下，我國眾多建筑企業得到了重大變化，稅務得到精細化管理、行業競爭優勢顯現、核心工作水平大幅提升。這種從宏觀角度監察建筑行業的稅務體制，帶給真正以實力說話的企業一個強化提升自身的機會，真正為我國建筑企業的發展帶來實踐意義與價值。