影響我國居民收入增長的財政因素分析

文/鄭弘弘，廈門大學經濟學院

1 前言

國民收入分配是當前社會各界普遍關注的問題，收入分配是各社會成員經濟利益分配的最終體現，社會財富如何分配，直接影響經濟社會協調發展和居民心態的平和。十八大報告提出“到2020年，實現國內生產總值和城鄉居民人均收入比2010年翻一番”的新目標。要實現這一新目標，財政作為政府社會資源配置和宏觀調控的重要手段，應在促進居民收入增長的過程中發揮重要的作用。由此可見，對影響我國居民收入增長的財政因素進行分析和總結，并探討對策，具有重要意義。

2 我國國民收入狀況的分析

2.1 我國區域和不同人群之間的收入差距

當前，中國經濟已經進入轉型期，中國的居民收入情況發生了較大變化。雖然人均收入有了較大增長，但東西發展仍嚴重不平衡，收入差距持續拉大。究其原因，主要是因為不平衡不充分的發展。黨的十九大報告指出，經過長期努力，中國特色社會主義進入了新時代，但是目前我國的基尼系數還在0.46以上，仍處在較高水平。目前差距主要有以下幾點：

2.1.1 城鄉差距

城鄉之間居民收入差距的居高不下一直是我國收入分配的一個重要特點。新中國成立以來，特別是改革開放以來，我國城鄉面貌都有很大變化，但城鄉二元結構明顯仍是目前我國最大的結構性問題。2017年我國城鄉居民人均收入倍差仍高達2.71。若將公費醫療、財政補貼、養老金保障、失業保險等也計算在內，那么，城鄉收支的的差距則會更大。

2.1.2 區域差距

近年來，由于西部地區開發、振興東北老工業基地、中部地區崛起戰略的實施，地區差距擴大的趨勢已經得到一定程度的控制。但是依然很大。在國家統計局公布的2017年全國職工平均工資中，我們將全國分四大區域分析，城鎮私營單位就業人員年平均工資由高到低依次是東部、西部、中部和東北地區，最高和最低區域的平均工資水平之比為1.46，比上年擴大0.03。

2.1.3 行業差距

行業之間收支差距擴大主要表現在有些壟斷行業。這些行業收支分配過于傾向個人，導致行業之間的收支差距總體上呈擴大趨勢。國家統計局發布數據顯示，全國城鎮非私營單位的工資水平是私營單位工資水平的1.624倍。在公布的所有行業中，非私營單位的工資水平明顯高于私營單位。收入最高的行業為IT業，該行業平均工資水平突破13萬元為最高，位列各行業門類首位。我國社會服務業和農林牧漁業職工平均工資最低，而電力、通信、金融保險業等壟斷行業的收入最高，且不同行業職工收入差距仍在繼續擴大。

2.2 我國居民收入增長與經濟增長的差距

城鄉居民收入增長來源于經濟的發展，國民收入要經過復雜的初次分配和再分配最終到個人手中。多年來，由于受多種因素的影響，居民收入增長未能與經濟增長保持同步。從1979—2017年來看，城鄉居民收入的提高均低于經濟增長速度。

1979—2017年，國內生產總值從4063億元增加到82.7萬億元，年均增長9.5 %，財政總收入從1146億元增加到17.25萬億元，年均增長13.8%，而同期城鎮和農村居民人均收入分別增長6%和9.3%，經濟增長速度與城鄉居民收入增速有一定差距。

3 我國財稅制度在調節我國居民收入差距方面存在的問題

3.1 現行稅收制度對國民收入分配差距調節偏弱

3.1.1 稅制結構不合理

在稅制設計上，我國采用的是分類所得稅, 對納稅人的不同所得項目分別按規定稅率計算征稅,而不對納稅人的全部所得進行加總，無法綜合反映納稅人的收入, 很難充分體現“量力負擔”的稅收原則,很難做到公平稅負。在稅率的累進程度上,考慮到較高的邊際累進稅率對于儲蓄和經濟增長造成障礙,也采取了較低的累進性,影響個人所得稅調節收入分配的能力。

3.1.2 個人所得稅制不完善

我國個人所得稅收入的主要來源于工資薪金所得，高收入者繳納的個人所得稅僅占總量的30%左右，中低收入工薪階層成了個人所得稅的主要納稅群體。現行稅制中的費用扣除方式既不是國際上通用的因素扣除法，也不是真正意義上的起征點，未考慮納稅人贍養人口、醫療費用、負擔能力等因素,造成不同納稅人之間收入負擔不平衡，加重工薪階層的稅收負擔，有違稅負公平原則。

3.1.3 稅收征管制度滯后

稅收征管基礎管理制度不夠,稅收征管手段相對落后，稅務管理存在漏洞和不足。稅收征管法律體系不夠完善，法律效力有待提高。現行稅收征收管理法作為綜合性的稅收程序法典，它不可能對稅收征收管理的各個方面都作出詳細、可操作性的規定，目前有關稅務管理、稅務稽查、稅務代理等的規定都是由國家稅務總局制定的部門規章，不僅法律效力不高，內容也不規范。稅收征管實踐中不少法律規定都難以落到實處等，稅收管理制度滯后。

3.2 公共產品供給體制對居民收入分配調節作用的缺失

3.2.1 財政社會性支出規模有限，導致居民收入差距擴大

當前，我國經濟社會發展面臨公共需求快速增長與公共服務供給不足的現實矛盾。國家財政性教育經費支出占GDP比重偏低，衛生事業支出亟待加強，社會保障支出在財政總支出中比重較低。此外，中國社會保障支出的流向也不合理，目前社會保障支出主要流向了城鎮居民。

3.2.2 城鄉之間的公共產品供給不均衡，導致城鄉居民收入差距擴大

在“城鄉分治”的二元經濟管理體制下，我國在公共產品供給上長期實行“一品兩制”的城鄉分離體制，長期殘存的城鄉二元結構導致農村公共產品供給結構不均衡，農村基礎設施建設落后，會影響農民生產生活水平的提高，加劇了城鄉公共事業發展的差距，也進一步加劇了城鄉居民的收入差距。

3.2.3 政府間轉移支付制度不科學，導致地區間經濟發展水平的差異

轉移支付結構不合理，均等化功能難以充分發揮。從稅收返還方面看，中央對地方上劃的稅收按基期年如數返還，并逐年遞增，實質上是經濟實力較強的地區擁有更大的話語權，收入能力弱的地區得到的返還額依舊很少，起不到均衡地區財力的作用。從專項轉移支付和一般性轉移支付的規模看，2017年專項轉移支付預算數為21481.51億元，占中央財政轉移支付的比重為38%，專項轉移支付的比重仍顯偏高。一般性轉移支付更多的承擔著均等化的職能，應進一步提高其在轉移支付結構中的比重。

3.3 轉移支付結構失衡

3.3.1 財政轉移支付體系不健全

財政轉移支付實踐中往往會出現地方政府間爭奪轉移支付資金的情況，這導致財政資金緊張、財政資金使用效率低等突出問題出現。專項轉移支付設立額的標準不盡統一，資金的分配缺乏科學依據，立項審批不規范，隨意性大，客觀性差，有些專項轉移支付使用不當，違背了專款專用原則，效果難以保障。

3.3.2 專項轉移支付比重偏高

目前中央對地方轉移支付中，專項轉移支付比例仍然偏高，要求配套資金的項目偏多，對基層財力的壓力比較大。現在地方要辦許多事，縣級財政支出主要靠中央財政轉移支付解決，地方對中央財政的依賴性越來越大。

3.3.3 轉移支付法律法規體系建設滯后

缺少有效的資金使用效益考核體系和審計監督機制，一方面容易引發政府尋租、設租行為，滋生腐敗，加大居民收入差距；另一方面也降低轉移支付資金的使用效率，不利于收入差距的收斂。

4 完善促進居民收入增長的財稅政策

4.1 通過完善稅收制度促進居民收入公平分配

繼續深化中國財稅體制改革，優化稅制結構，公平稅收負擔，規范收入分配秩序，加快構建有利于科學發展的財稅體制機制。

4.2 完善公共產品供給體制

矯正公共支出結構，加大公共服務支出力度。優化轉移支付結構，強化轉移支付的均等化作用。推進職能轉型，提高政府治理能力。

4.3 完善轉移支付制度

明晰中央政府和地方政府的事權與財權，科學確定有條件轉移支付中對配套資金的要求，實現區域均衡發展。實現基本公共服務均等化，縮小區域發展差距。推進省以下財政體制改革，穩步推進省直管縣財政管理制度改革，加強縣級政府提供基本公共服務的財力保障。