淺談“營改增”稅改對企業(yè)稅負及財務(wù)指標的影響

文/李銀珍，廣西經(jīng)濟管理干部學院

1 前言

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國陳舊的稅收制度顯然不能再滿足目前的經(jīng)濟現(xiàn)狀，也阻礙著社會經(jīng)濟的發(fā)展。為了改變這種情況，黨中央和國務(wù)院對我國稅收政策進行了改革，推行了“營改增”政策，并先從一個地方進行試行，再到全方面實施。近幾年，我們可以肉眼可見“營改增”制度給我們帶來的影響，尤其是企業(yè)稅負以及財務(wù)指標方面。綜上所述，要對“營改增”政策進行深入分析，全面剖析它帶來好處或壞處，以及如何更好的完善它，為以后的企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

2 “營改增”稅改的概述

“營改增”的全稱其實是營業(yè)稅改增值稅，通俗來講就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目變成了繳納增值稅。此項政策是黨中央和國務(wù)院結(jié)合我國實際經(jīng)濟發(fā)展情況，深思熟慮之后才發(fā)行的，最大的特點就是減少重復征稅，減輕了納稅人的負擔，讓大家更有積極性，促進了各行各業(yè)的發(fā)展，構(gòu)建了和諧社會。

我國2012年1月1日最先在上海實施了此項政策，可行之后直到2013年8月1日再逐漸推行到各個地區(qū)，并且于2016年5月1日起所有行業(yè)都將執(zhí)行該政策，大量地減少了重復征稅，解決了不能抵扣、不能退稅的各種問題，提高了不論是個人還是企業(yè)的經(jīng)濟利益。“營改增”稅改不僅僅是單純稅制轉(zhuǎn)換，它產(chǎn)生的作用是非常大，不僅促進了許多企業(yè)轉(zhuǎn)型，比如工業(yè)、運輸業(yè)、服務(wù)業(yè)、物流業(yè)等，也促進了社會經(jīng)濟進行一個轉(zhuǎn)型，從更深層面上影響了眾多產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對企業(yè)稅負及財務(wù)指標產(chǎn)生了巨大的影響，可謂是真正稅收政策改革。

3 “營改增”稅改產(chǎn)生的意義

過往的征稅政策具有重復征稅、稅負沉重等問題，加上稅收制度不完善，導致各行各業(yè)都覺得稅務(wù)沉重，打磨了企業(yè)的積極性，也損害了企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)也無法得到良性的發(fā)展。而“營改增”稅改政策一出，就有效的解決了這個問題。它不僅可以防止嚴重的重復征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，而且使稅收制定變得更加合理、更加完善，提高了企業(yè)心甘情愿納稅的意識，實現(xiàn)各行各業(yè)的轉(zhuǎn)型，推動了我國經(jīng)濟的發(fā)展。

“營改增”政策還有一個最不能忽視的重要意義，那就是從某個程度上在向國際的稅收制度靠攏，減少了許多收稅的復雜過程。比如之前我國的稅收制度與國外不同，那在交易過程中很容易出現(xiàn)溝通不一致，價格不一致的情況，極大增強了國內(nèi)外交易的困難。而“營改增”制度是我國與國際稅收制度統(tǒng)一，使經(jīng)濟交易更加方便快捷，也促進了我國貿(mào)易市場的發(fā)展。

4 “營改增”稅改對企業(yè)稅負及財務(wù)指標的影響

4.1 “營改增”對企業(yè)稅負的影響

我國推行“營改增”制度主要目的是為避免重復納稅。以往的納稅過程是，因為營業(yè)稅不能抵扣進項稅額，在此部分交稅過后，然后企業(yè)進行建設(shè)時仍需要交足稅款，盡管當時企業(yè)交稅的稅率比較低，但還是無形之中給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟壓力。

但“營改增”的消息一出，各行各業(yè)都拍手叫好，不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都一定程度上減輕了稅務(wù)帶來的重擔。但值得一提的是，如果企業(yè)不滿足增值稅所列出的抵扣條件，則不能減少對稅務(wù)的承擔，或許還會加重稅務(wù)，比如服務(wù)業(yè)。如果想要自己的企業(yè)減輕稅務(wù)壓力，還必須要提前做好納稅籌劃，制定好一定的制度，等到納稅期間才可以有一定的防范準備。

4.2 “營改增”對財務(wù)指標的影響

財務(wù)指標事實上是指企業(yè)總結(jié)和評價財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的相對指標，包括償債能力指標、盈利能力指標等，而“營改增”對財務(wù)指標的影響主要是通過兩個方面，第一就是政策推行過后，各個企業(yè)各個產(chǎn)業(yè)運用的稅率產(chǎn)生了變化，因為稅率的變化，帶動了企業(yè)整個經(jīng)濟情況產(chǎn)生變化，比如成本降低、資金收入提高等，各種資金細則疊加起來都對企業(yè)產(chǎn)生了影響。第二個方面是對資金的投入和輸出有改變，企業(yè)會有意識地降低成本，增加企業(yè)的收益，尤其是“營改增”將營業(yè)稅價內(nèi)稅轉(zhuǎn)換成了增值稅價外稅，這都會有效改變企業(yè)的財務(wù)指標。

因此企業(yè)要隨時關(guān)注“營改增”政策的變化，以便可以提前做好準備，最大限度地利用政策給自己企業(yè)帶來益處，合法有效地避免帶來的不良效果，促進企業(yè)的財務(wù)指標都達到滿意的效果。

5 結(jié)語

“營改增”稅改政策的推行，可以說是一項巨大的稅收改革，對大部分企業(yè)都有促進作用。它避免了重復納稅，很大程度上都減輕了企業(yè)的稅務(wù)承擔壓力，打通了增值稅抵扣鏈條，推進了社會分工協(xié)作，有利于各行各業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)它們的轉(zhuǎn)型。 “營改增”稅改是我國根據(jù)實際經(jīng)濟做出了巨大進步，但是企業(yè)也必須要有防范風險的準備，才可以保證企業(yè)稅務(wù)壓力不那么重。總而言之，“營改增”稅改對企業(yè)稅負及財務(wù)指標都產(chǎn)生了巨大的影響。

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