“放管服”下公立醫院科研經費管控中存在的問題及對策

吳可書

一、公立醫院科研經費財務管理現狀

公立醫院的科研經費來源主要有三方面，一方面是向政府部門申報、立項、審批以后通過各級政府部門下撥給科研項目實施單位的研究經費，一般稱為縱向科研課題；另一方面是通過與同級醫院或者協作單位、企業合作，簽訂研發合同共同完成某一科研課題所獲取的研究經費，一般稱為橫向科研課題；再一方面是公立醫院為了鼓勵醫院科研的發展通過自籌資金的方式自主設立科研項目經費。目前，大多數公立醫院科研經費的管理主要是由項目實施組、科技部門、財務部門共同管理。但是由于多數科研項目實施人員缺乏科研經費的財務管理認知，而財務人員又缺乏對科研項目管理的理念，科技部門僅僅對其職能范疇內的管控做出比較單一粗放的管理導致科研經費管理不論在體制上還是制度上都有較大的問題。科研經費在預算的編制、經費的實際使用比較隨意，突擊花錢、任意變更科研經費的用途非常普遍，對科研經費使用過程中的管控幾乎缺失。同時，科研人員為了符合外部監管要求花費大量的時間和精力，而財務人員在科研經費的使用過程中的審核、支付、記錄以及決算審計的壓力也顯著增加。尤其是科研結題時任意篡改、編造經費使用情況導致科研人員與財務人員在經費的使用的監管上也有不少沖突和矛盾。

近年來，按照科技部、財政部相關文件中要求，解放科研人員的雙手，對科研經費的管控進行了新的改革和嘗試，加大對科研人員的獎勵，并對科研經費的使用進一步放寬，在這種形式下，一方面給了科研人員科研經費使用的自主權，加大了科研人員研發的積極性，另一方面，對科研經費的使用的科學性提出了更高的要求，加強了科研人員對經費合理使用的責任。

二、公立醫院科研經費管理中存在的問題

(一)科研項目預算編制與科研項目開展的預設相差甚遠

由于公立醫院的多數科研項目屬于縱向課題，也就是說必須向主管部門或者相關政府部門申報課題，這些課題的申報有著相應制式的流程，一旦進入流程就無法變更，而科研項目的實施有許多的未確定性，為了保證項目的實施，多數申報項目經費時都盡量將課題經費“報大”，而經費的科學合理的考量相對較小；同時，由于多數公立醫院科研人員的績效與課題的數量、內容掛鉤導致科研人員申報科研課題時重數量輕質量，同一類型、同一內容多方投報，導致“無依據、輕內容、重結果”的科研項目預算幾乎占了公立醫院不少的科研項目份額。公立醫院財務人員在科研課題的預算編制中參與率幾乎為零導致在經費使用的管控中從監督的角色變成了妥協的角色。由于科研項目預算的編制者多數屬于非財務專業，對科研項目預算的編制的合理性、科學性無法做出判斷，直接降低了預算編制的有效性和可操作性。

(二)統一健全的科研經費管理體制和辦法尚未建立

科研經費作為公立醫院資金的一部分必須納入醫院的整體資金的管理，符合醫院資金使用的各項規定，但作為科研項目經費又有其特定的用途和使用規范。目前多數公立醫院都尚未建立比較完善的科研經費管理辦法，無統一的支出標準和依據。科研人員對科研經費的使用比較隨意，如何正確使用經費沒有參照標準；財務人員對科研經費的審核也無據可依，只能審核財務基本規范的內容，對經費的使用是否科學合理無法界定。

(三)全方位科研管理信息系統尚未建立

目前，多數公立醫院財務核算管理系統與科研項目管理系統無法相融共通，導致財務數據與科研管理數據互相孤立，財務管理系統側重于經費的使用過程中的管控和日常經費的合法合規，而科研項目管理系統側重于項目的申報和成果的產出。這樣就使得科研人員與財務人員在不斷的重復勞動的同時又達不到對于科研經費使用的中的管控的目的，造成了科研經費使用不合理，結題時因為要符合國家的相關規定不得不對相應的開支進行調整，導致決算與實際支出相脫節。

(四)科研結余資金使用不規范

多數公立醫院科研人員甚至是管理人員對課題的結余資金的認識有偏差，認為課題經費的結余就屬于課題負責人個人的經費，因此對這方面經費的使用更是無預算、無計劃、無監管、無控制。有不少經費長期閑置，也有不少經費用于科研人員個人隨意使用。

(五)內部監督機制有所缺失

公立醫院的科研經費的監管多數依賴于外部第三方或者主管部門的審計，同時絕大部分審計都是在科研課題結題以后進行的，缺乏對科研經費實施前、實施中的管理，導致科研經費使用效率非常低下，執行進度非常緩慢，以至于滋生了突擊花錢，任意調整經費使用用途的情況非常普遍。

三、對公立醫院科研經費管控中存在問題的對策和建議

(一)建立科學全面的預算管理體系，并將科研經費的預算管理納入到公立醫院全面預算管理的建設中

2015年財政部、衛計委、國家中醫藥局發布了《關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》中要求公立醫院要加強預算管理。近年來，隨著醫改的加強，要求公立醫院要實現全面預算管理，科研經費作為公立醫院經費的重要組成部分，雖然有相應的特殊性，也應納入到公立醫院全面預算管理建設中來。同時，考慮到科研經費有相應的特點，應根據公立醫院自身的管理需要制定統一的科研經費管理和使用辦法，讓科研經費的使用者、監督者、管理者有據可依。做到科研經費的使用事前預算，事中控制、事后評價考核的全過程的預算管理控制。

(二)建立全方位科研管理信息體系

建立全方位科研管理信息體系，利用現代化信息手段，將財務管理系統內嵌至信息管理系統內，使得財務管理系統能在科研經費發生的日常做到實時控制，并及時將相關信息傳遞給科研項目實施組，做到對每一筆科研經費的來龍去脈心中有數。使得科研項目管理從申報立項、項目實施到項目驗收實現全過程的經費管控。利用該信息平臺能夠消除科研人員與財務人員之間的溝通障礙，實現科研人員與財務人員同步知曉經費使用情況，并對使用過程中出現的問題及時溝通和改進。

(三)提高科研人員對科研經費的認識，加強對經費使用合理性的培訓，引入科研助理的方式，幫助科研人員提高科研經費使用的效率

目前某些省份已經出臺了深化科技體質改革推動高質量發展的若干政策中明確指出科研課題組可通過聘用科研助理的方式來解決提升科研人員對科研經費的管控的效率。科研助理一方面懂得科研項目研究的內容，另一方面對科研經費的各項管理和制度也非常明晰，這就為科研經費使用的合理合規提供了一定的保障。

(四)建立全過程的科研經費內控審計監督機制

公立醫院的內部審計部門應當充分發揮其內部審計的作用。加強對公立醫院科研項目實施過程中的經費使用情況相應的監督和檢查，尤其要加強科研項目實施事前事中的管控。內部審計部門發揮其自身的專業優勢，對科研課題的中合同、委托書等進行相關論證、把關，使得審計監督貫穿整個科研項目實施過程中，對科研人員的經費使用情況有所監督約束，提高公立醫院科研經費使用的有效性、經濟性。