新稅法下的企業(yè)會計稅務籌劃

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭形式越演越烈，想要在激烈的市場競爭中占有一席之地，就要重視企業(yè)的會計稅務籌劃，會計稅務籌劃可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。面對新稅法，會計稅務籌劃想要取得良好的效果，就需要與時俱進，加強會計稅務的改革與創(chuàng)新，使其滿足新稅法的需求。基于此，文章首先闡述了新稅法與舊稅法的區(qū)別，然后對新稅法下會計稅務籌劃所存在的問題進行分析，最后提出一些合理性的建議，希望為相關人士提供有價值的參考。

關鍵詞：新稅法；企業(yè)；會計籌劃

會計稅務籌劃是依據(jù)國家的稅收政策，在企業(yè)經(jīng)營活動正常運營的基礎上，對企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營活動等進行統(tǒng)籌安排，從而將企業(yè)的稅負支出進一步降低，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟體制正在不斷發(fā)生變革，因此，會計稅務籌劃也在隨時的發(fā)生變化，面對這種變化，企業(yè)要對會計稅務籌劃加強重視，對當前會計稅務籌劃中所出現(xiàn)的問題進行深入的分析，并采取合理的措施對其進行有針對性的解決，從而將企業(yè)會計稅務籌劃水平有效的提高。

一、新稅法與舊稅法的區(qū)別

對企業(yè)而言，新稅法與舊稅法的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾方面。首先，在舊稅法中通常將外資與內(nèi)資企業(yè)分開，但是新稅法與舊稅法不同，新稅法體現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)的一致性，對內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法進行了統(tǒng)一，并且新稅法與舊稅法相比降低了內(nèi)外資企業(yè)規(guī)定的稅率，將不同稅率設定了統(tǒng)一的標準。其次，新稅法將稅前扣除的標準與政策進行了規(guī)定，使企業(yè)的稅收政策朝著科學化、規(guī)范化的方面發(fā)展。除此之外，新稅法下的企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策做出了適當?shù)恼{(diào)控，將普惠制替換成特惠制。最后，新稅法與舊稅法相比，對稅收的征管需求進行了統(tǒng)一。新稅法下所產(chǎn)生的稅務變化，可以在一定程度上減少企業(yè)的稅收，緩解企業(yè)的經(jīng)濟壓力，保障企業(yè)的經(jīng)濟實力與效益來面對激烈的市場競爭。

二、當前企業(yè)會計稅務籌劃中所存在的問題

（一）企業(yè)對稅務籌劃重視度不足

從目前的情況來看，許多企業(yè)都缺乏稅務籌劃意識，納稅理念歸于陳舊，稅務籌劃的水平較低，當前企業(yè)的財會人員雖然具有納稅的觀念，但是對稅務的籌劃的概念較為模糊，對于新稅法也缺乏全面的了解，企業(yè)在進行會計稅務籌劃工作時，沿用的仍然是傳統(tǒng)的稅務籌劃方案，這種現(xiàn)狀使得企業(yè)的稅負無法減輕。除此之外，企業(yè)對偷稅、漏稅、避稅、稅務籌劃的概念混淆不清。偷稅、漏稅是一種欺瞞稅務機關的違法行為，而避稅與二者存在原則差別，避稅是在不違反法律規(guī)定的前提下，將企業(yè)的納稅行為降低，在原則上不違法，只是利用稅法中的漏洞少繳納或者是不繳納稅款。稅務籌劃則具有合規(guī)性，必須根據(jù)國家的相關政策，利用多條途徑來降低企業(yè)的稅負，由此可見，偷稅、漏稅、避稅與稅務籌劃具有本質(zhì)上的區(qū)別，不可將混為一談。

（二）財會人員的綜合素質(zhì)較低

在新稅法下，對財會人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力提出了更高的要求，在了解會計知識、精通稅法的基礎上，也要對投資、物流、金融、貿(mào)易等方面的知識加強了解，但是現(xiàn)階段我國企業(yè)的財會人員的綜合素質(zhì)普遍較低，在工作中通常具有拿固定工資的傳統(tǒng)觀念，在工作中并沒有熟練的掌握與稅法、會計相關的知識內(nèi)容，這就導致財會人員在稅務籌劃方面的能力水平整體較低，無法減輕企業(yè)的稅負，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，降低企業(yè)的市場競爭力。

（三）缺乏健全的稅務籌劃管理機制

稅務籌劃管理機制不健全是影響企業(yè)會計稅務籌劃整體效果的重要因素，現(xiàn)階段企業(yè)管理機制不健全主要體現(xiàn)在以下幾方面，首先，企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，沒有對公司實際經(jīng)營狀況與所得的成本效益進行分析，但是企業(yè)的會計稅務籌劃本身具有整體性的特點，如果沒有對多種因素進行考慮，就會影響企業(yè)稅務籌劃工作的順利開展。其次，企業(yè)稅務籌劃需要進行事前安排，必須根據(jù)企業(yè)的實際情況對方案與計劃進行合理的規(guī)劃，這樣才可以確保企業(yè)稅務籌劃的科學性、有效性，但是在實際開展工作時，許多企業(yè)并沒有在事前對稅務籌劃進行統(tǒng)籌安排，稅務籌劃的開展一般是在經(jīng)濟行為之后，這種現(xiàn)狀降低稅務籌劃的作用發(fā)揮，企業(yè)的經(jīng)濟效益無法得到提高。最后，企業(yè)在稅務籌劃的管理機制中，沒有對具體的職責進行劃分，工作人員經(jīng)常會因為職責的劃分不清而發(fā)生糾紛，并且沒有發(fā)揮部門聯(lián)動作用，致使征管流程變得更加復雜，不利于稅務籌劃工作的順利展開。

三、新稅法下提高企業(yè)會計稅務籌劃水平的具體措施

（一）加強對會計稅務籌劃重視程度

在新稅法下，企業(yè)要認識到會計稅務籌劃的重要性，正確認識會計稅務籌劃的相關概念，為了減少企業(yè)的稅務，企業(yè)可以對稅前扣除準則進行靈活的運用，具體可以采取以下措施。首先企業(yè)要對員工的報酬進行合理的籌劃，因為在新稅法中不包括內(nèi)資企業(yè)的員工薪酬，所以如果企業(yè)員工總薪酬與預期值不符，可以將超出的部分在稅前進行扣除，這樣就可以在一定程度上提高員工的薪酬水平。其次，對于企業(yè)宣傳、支出等方面的費用也有了新的要求，如果這部分的費用在銷售水平的25%以下，可以在稅前將這部分的費用進行扣除，因此，企業(yè)要對宣傳策略進行創(chuàng)新，例如利用企業(yè)的禮品來代替廣告宣傳，從而降低宣傳費用。最后，企業(yè)要對新稅法下的優(yōu)惠稅收體系進行合理的運用，利用優(yōu)惠政策，推動企業(yè)高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（二）提高財會人員的綜合素質(zhì)

財會人員綜合素質(zhì)的提高可以在企業(yè)進行稅務籌劃時，根據(jù)籌劃目的對會計籌劃方案進行科學合理制定，這就需要財會人員具有相應的稅務籌劃能力與邏輯思維能力，為了培養(yǎng)這些高素質(zhì)的稅務籌劃人才，企業(yè)可以采取以下措施。首先企業(yè)可以高薪聘請一些專業(yè)院校畢業(yè)的（下轉(zhuǎn)第271頁）人才，這些人才通常具有豐富的理論知識為基礎。其次，企業(yè)可以對財會人員進行定期的培訓，培訓內(nèi)容主要以新稅法的規(guī)定、相關法律法規(guī)、會計知識等為主，從而提高財會人員的策劃能力與專業(yè)技能，使財會人員可以根據(jù)企業(yè)的籌資、投資以及經(jīng)營狀況對稅務籌劃方案進行科學的制定。另外，企業(yè)在培訓結(jié)束后，要注意建立相應的考核機制對培訓結(jié)果進行檢驗，并且在考核機制中建立一定的獎懲措施，有效的激發(fā)財會人員的培訓熱情，使其積極主動的參加到培訓過程中。

（三）完善稅務籌劃的管理機制

健全稅務籌劃的管理機制是提高企業(yè)會計稅務籌劃水平的重要舉措，在完善稅務籌劃的管理機制時，要考慮到稅務籌劃所具備的特點，一般情況下稅務籌劃具有時間性、目的性、實踐性等特點，根據(jù)這些特點企業(yè)可以采取以下措施對稅務籌劃的管理機制進行完善。首先對稅務籌劃的時間進行確定時可以采用崗位責任制，但是必須要確保稅務籌劃時間在企業(yè)各項經(jīng)營活動之前，只有這樣才能確保采取格局的合理性。其次，企業(yè)在稅務籌劃時，要以實現(xiàn)企業(yè)最大化的經(jīng)濟效益為目的，在此基礎上來對長遠的戰(zhàn)略計劃進行制定，最后，企業(yè)要重視與稅法機關的溝通，只有得到稅務機關的認可，稅務籌劃活動才可以順利的開展。總之，企業(yè)在健全稅務籌劃的管理機制時，應該根據(jù)企業(yè)的實際情況與稅務籌劃的具體特點來進行完善.

四、結(jié)語

綜上所述，新稅法下企業(yè)的稅務籌劃對企業(yè)的健康發(fā)展至關重要，相關部門應該引起重視，首先要對新稅法下企業(yè)稅收籌劃中所存在的問題進行分析，然后采取加強對會計稅務籌劃重視程度、提高財會人員的綜合素質(zhì)、完善稅務籌劃的管理機制等措施來提高企業(yè)稅務籌劃的水平，進而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎。

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作者簡介：劉秀榮（1976.02- ），女，漢族，山東德州人，副教授，研究方向：納稅會計實務及稅收籌劃。