行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

文/王惠群，太原市青年宮

1 引言

隨著內(nèi)部控制理論的提出和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)采用了一系列方法措施對企業(yè)實行了內(nèi)部控制，并取得了可觀的成果，當(dāng)前，雖然行政事業(yè)單位的管理水平日益提高，但其內(nèi)部控制仍存在諸多不足，另一方面，作為國家政策的貫徹者和執(zhí)行者，行政事業(yè)單位在社會中扮演的角色也越來越重要，許多方案的決策和政策的制定直接關(guān)系到每個地區(qū)每個人的生活，因此，其內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行應(yīng)當(dāng)引起有關(guān)管理人員的高度重視和深度思考。

2 當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1 未建立完整的內(nèi)控環(huán)境和制度，管理人員控制意識相對薄弱

良好的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)部控制得以有效進(jìn)行和行政事業(yè)單位管理水平進(jìn)一步提高的基礎(chǔ)，而目前許多行政事業(yè)單位并沒有建立完整的內(nèi)控環(huán)境和制度，這主要表現(xiàn)為許多負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部控制的理解偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制會約束自己的行為，許多事不能自己一個人說了算，并且實行內(nèi)部控制無法為單位帶來直接效益，但卻要占用工作人員，增加成本，因此不愿投入人力財力去建立健全內(nèi)部控制體系。

2.2 單位資產(chǎn)管理不實，缺乏必要的內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制的主要對象是資產(chǎn)，其在單位管理中處于絕對核心的地位，但是一些單位因缺乏預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，財務(wù)管理者在編制預(yù)算時不是結(jié)合本單位的實際，而是按照以往經(jīng)驗進(jìn)行編制預(yù)算，甚至為了完成工作應(yīng)付了事而胡亂編制預(yù)算，導(dǎo)致行政單位出現(xiàn)賬外資產(chǎn)、有賬無物等現(xiàn)象，單位內(nèi)部相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和變更也沒有相對應(yīng)的具體手續(xù)，造成資產(chǎn)管理的預(yù)算編制不實。另一方面，事業(yè)單位未安排專人管理賬簿，造成大量的賬外資產(chǎn)處于無序管理狀態(tài)，并且由于缺乏必要的內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制，各部門人員也不是依照規(guī)章制度，而是按照領(lǐng)導(dǎo)意志去管理資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)管理的責(zé)權(quán)利劃分不明確，從而導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

2.3 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊，職員工作缺乏積極性

雖然目前許多單位設(shè)立了自己的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)制，但在崗的多是財務(wù)人員兼任，沒有明確的崗位責(zé)任制，并且其停留在對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督上，監(jiān)督形式較為單一，無法實現(xiàn)真正有效的內(nèi)部控制。另一方面，受傳統(tǒng)管理模式的影響，行政事業(yè)單位的職員習(xí)慣于行政指揮，只聽從單位負(fù)責(zé)人或“單位一把手”的指揮調(diào)控，認(rèn)為內(nèi)部控制是管理人員特別是財務(wù)部門的事，在工作中完全由單位一把手安排相關(guān)事宜，自己服從指揮即可，這種被動服從式的工作模式大大削減了職員工作的積極性，并且使職員與職員之間，部門與部門之間缺乏有效溝通，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

3 完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效對策

3.1 營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)管理人員內(nèi)控意識

就如何營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境這一問題而言，最主要的還是財政部門應(yīng)帶頭做好宣傳和培訓(xùn)工作，定期對事業(yè)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的知識進(jìn)行培訓(xùn)，提高事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控制度建設(shè)必要性的認(rèn)識，并定期召開工作會議，總結(jié)內(nèi)部控制存在的問題和需要改進(jìn)的地方，確保不同部門之間職能的相互聯(lián)系貫通。此外，財務(wù)人員在內(nèi)部控制中承擔(dān)著不可替代的責(zé)任，要敢于監(jiān)督不同部門單位及相關(guān)人員的行為，使單位的內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。行政事業(yè)單位也應(yīng)該按照權(quán)責(zé)制完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，監(jiān)督各單位負(fù)責(zé)人對單位財務(wù)會計報告等內(nèi)容真實而完整地匯編，使單位負(fù)責(zé)人真正做到權(quán)責(zé)分明，明曉內(nèi)部控制的必要性和重要性。

3.2 建立有效的資產(chǎn)管理體系，確保資產(chǎn)公開透明，記錄真實詳盡

資產(chǎn)是所有企業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的核心所在，內(nèi)部控制的重心也是圍繞資產(chǎn)控制進(jìn)行的，建立有效的資產(chǎn)管理體系，確保資產(chǎn)公開透明，記錄真實詳盡，可以有效管理單位的資產(chǎn)，防止財務(wù)管理過程中的盲目編報和資產(chǎn)去向不明的現(xiàn)象發(fā)生，從而防止國有資產(chǎn)的流失。這就要求行政事業(yè)單位要成立預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有效監(jiān)督資產(chǎn)預(yù)算的編制和執(zhí)行，對此，單位應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模設(shè)置至少兩人以上的專任管理資產(chǎn)，并制定資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理人員的責(zé)任，同時對資產(chǎn)管理人定期進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，并且在關(guān)鍵控制點上要保證資產(chǎn)管理人員互相監(jiān)督。

3.3 加強(qiáng)控制管理人員及員工的培訓(xùn)，提高部門單位的整體素質(zhì)

內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)不只是負(fù)責(zé)人和“單位一把手”的事，也是不同部門負(fù)責(zé)人以及每一位員工的職責(zé)，這就要求單位內(nèi)部對工作的每一環(huán)節(jié)精準(zhǔn)把控，所以負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的主要負(fù)責(zé)人和每一個員工不僅要具備專業(yè)的業(yè)務(wù)能力，還要對政策、法律和管理等有一定的認(rèn)識。對此，行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)將理論與實際緊密結(jié)合，在大力宣傳內(nèi)部控制工作重要性的同時，定期培訓(xùn)員工的業(yè)務(wù)能力，并不斷更新、補(bǔ)充員工的知識和技能，讓每一位員工都參與到內(nèi)部控制中來，摒棄以往服從式管理的觀念，讓內(nèi)部控制工作為整個行政事業(yè)單位的高效運行提供堅實而有序的保障。

4 結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作不是一朝一夕即可完成的，需要領(lǐng)導(dǎo)人在施行過程中不斷地發(fā)現(xiàn)弊端和存在的不足并及時加以完善，同時不同部門負(fù)責(zé)人之間緊密聯(lián)系，加強(qiáng)溝通，制定合理有效的內(nèi)部管理措施，逐漸讓其轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N深入人心的管理觀念，才能讓單位管理走上一條更加科學(xué)有效的道路。