企業內控制度失效的原因及控制措施

銅陵有色金屬集團股份有限公司銅山銅礦分公司

早在20世紀40年代，內控制度這一概念就被美國企業提出，它主要是“內部牽制制度”的簡稱，通過人員工作任務的分配，克服一人管理存在的不足，并起到人員互相牽制的作用。簡言之，內部控制是由企業董事會、管理階層和其他員工實施的，為經營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程。但是，當前由于各種因素的制約，我國企業內部控制制度開始失效，內控機制不健全、人員管理不當，嚴重影響了企業的發展。針對這樣的現象，企業要堅持變革，不斷完善內控制度，形成互相監管、相互制約的機制，從而保證企業內部的協調運轉。

一、企業內控制度失效的原因

(一)制度原因

1.制度不規范，標準不一致

近年來，我國財政部門頒布了多項制度規范，目的在于強化企業內部管理，實現資源的優化配置。可是在具體落實過程中，內控制度框架結構不健全，企業不按規范實施管理，各部門之間各自為政，寬嚴不一，甚至存在因制度問題導致的互相推諉現象，影響了企業的規范性。

2.制度落后，創新能力不強

當前，企業內部控制制度沿用的還是舊有體系，伴隨信息技術和互聯網的普及，固有的制度更不適應企業和市場的發展現狀。例如，企業管理模式在新技術的變革下開始朝著人性化管理方向發展，組織機構由金字塔型轉變為了扁平結構。在這樣的情況下，企業對創新發展的認識不足，沒有做出相應的調整，給企業的經營帶來了巨大的挑戰。

(二)人為原因

職工是人才培養的核心力量，他們的工作能力和水平直接影響到企業的發展，同時也是技術變革的倡導者。因此，引起企業內控制度失效的主原因還包括人為因素。首先，決策者認知偏差，對企業的經濟效益過于重視，忽視了其應該承擔的社會責任。同時，決策者身兼數職的現象，也使他們在決策中束手束腳，對內控制度的重要性缺乏認識；其次，監督人員工作不到位，對企業內控管理不嚴，相關體系也不健全，不利于有效的進行測評；最后，執行者潛規則，企業內控制度在執行中，受到各種因素的左右和干擾。企業內部在運行中，圍繞提高效率和創造更多利潤，通常會自然形成約定俗成的做法和流程。

(三)環境原因

1.內部環境問題

顧名思義，內部環境就是與企業內部管理有關的因素，它涉及資源、價值、管理、建設的等多個問題。內部環境作為人們工作的主要場所，其與內控制度密切相關，良好、健康的環境能夠營造好的氛圍，對職工的工作加以監管，并以正確的文化引導人們，但是，目前企業內部環境還存在很多不足，抗風險意識薄弱，相關人員的綜合素質也有待提高。

2.外部環境問題

企業外部環境主要指影響企業持續發展和經營的多樣化因素。其中涉及競爭原因、市場變革、經濟法規、政治制度等等。近年來，企業經營既有機遇也面臨著挑戰，要想適應經濟全球化的發展趨勢，打破僵局，堅持創新，就必須對外部環境有一個全面的了解。根據產業化轉型的特點制定戰略發展目標，設立開放、共享、綠色發展的新理念，及時調整發展方式，加強對內部控制工作的管理。

二、企業內控制度失效的表現

首先，會計信息失真。會計信息是企業最重要的數據，無論是企業生產，還是經營和決策都與會計數據息息相關。近年來，因為企業內控制度失效引起的會計失真現象非常嚴重，如空白憑證保管不當、數據錯誤、賬本缺頁等等，不符合“內部牽制”原則的管理方式導致債權不分，數據被篡改的現象，一些道德修養不高的職工甚至受到了法律的制裁。

其次，費用支出失控與潛在虧損增加。某些企業為了搞活經濟，允許部門經理開支一定比例的業務費用，但由于對這部分費用的使用范圍無明確規定，更無約束監督機制，使得浪費問題層出不窮，企業虧損數額也逐年增多。還有一些企業對物流管理監督不嚴，設備、材料的入庫和出庫不按規定實施，致使資金大量外流。

最后，企業領導者頂著烏紗帽，在職業道德上卻缺乏正確的意識，利用公職徇私舞弊的現象持續增多。還有財務人員為了私利，對財務數據進行篡改的問題。

三、解決企業內控制度失效的措施

分析造成企業內控制度失效的原因不難總結，要發揮內控制度的作用，協調好企業的工作，就必須多角度的開展管理，以健全的制度保證內控管理的科學性和有效性。

(一) 健全企業內控制度

解決企業內控制度失效最根本的措施就是要保證制度的完整性。與其他工作不同，內部控制需要對企業進行全面的把控，所以在制度的完善過程中，也要注重細節，將數據憑證、賬本、核對制度、監管制度、預算制度、管理制度等都納入工作重點，并結合企業的發展和市場狀況將內部控制制度在推行過程中可能產生的成本及效益等因素納入考慮范圍內，落實崗位責任制，以科學、有效的管理實施作業。

(二) 強化管理，提高企業職工的綜合素養

人才是最寶貴的財富，企業的經營、管理、發展都離不開人的支持。有了好的制度，也需要工作者一步步的落實。企業要通過多樣的培訓和教學方式推動管理人員的發展。管理層是企業決策的核心，他們的決策、執行和判斷力直接關乎著內控制度效力的彰顯。內控人員則是制度的執行者，唯有激發他們的工作熱情，轉變他們的固有理念，才能發揮制度的優勢。對此，企業要針對內控制度失效的原因，有針對性的開展職工學習，在財力允許的情況下，將制度管理者的工作與薪酬和福利相掛鉤，并給他們提供晉升的機會，樹立相關人員的工作責任感，明確工作主體。

(三)樹立正確的規則意識，建立有效的激勵機制

要想打破以往的發展局面，順利完成企業的經營目標，就必須對規則開展全面調整，制定規范的工作秩序，通過協調的溝通增強內部工作的規范性。特別是規則意識的建立，它能夠樹立人們正確的工作思想，在維護制度的同時保持良好態度和自覺的行為習慣。強化企業內控制度執行力，樹立正確的規則意識。具體而言，相關人員要轉變落后思想，摒棄各種不良行為，根據制度要求強化內部管理。例如，在內控制度設計中提高違規代價，使違規成本遠大于收益，守規者得到晉升和獎勵，個體通過現實的利害計算，會自覺做出遵守規則的抉擇。長期反復地強化這種思維，就形成了人的行為規范，從而強化了企業內控制度的執行力。

四、結束語

總而言之，企業內部制度是強化管理，完善建設，找準發展方向的根本，也是解決企業管理問題，理順內部關系的控制系統。面對激烈的市場競爭，企業要屹立不倒，實現可持續發展，就必須深化內控制度改革與創新，站在事業發展的全局考慮造成制度失效的原因，并根據實際狀況提出具體的應對措施，從制度、人員、環境、監管等方面入手，推動企業朝著現代化方向發展。