基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

文/王榮昂，淄博中天稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

1 稅收籌劃對實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化的重要作用

作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，企業(yè)在享受著國家所提供的各種保障與福利的同時必須履行納稅的義務(wù)。稅收是我國財(cái)政收入的重要組成部分，對于維護(hù)國家健康平穩(wěn)發(fā)展來說具有至關(guān)重要的意義。為了能夠同時兼顧納稅義務(wù)的履行與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，科學(xué)合理的稅收籌劃具有重要的作用。對于企業(yè)發(fā)展來說，科學(xué)合理的稅收籌劃可以在很大程度上降低企業(yè)運(yùn)行成本，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率，因此，在激烈的市場競爭環(huán)境下加強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視是企業(yè)必須給予足夠關(guān)注的問題。科學(xué)合理的稅收籌劃對實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤最大化來說具有至關(guān)重要的意義。通過稅收籌劃，企業(yè)可以有效地規(guī)避一些“稅收陷阱”從而減少不必要的稅收支出，在最大程度上維護(hù)企業(yè)利潤最大化。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以增加可支配資金，這對擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展來說具有重要的推動作用。以房地產(chǎn)企業(yè)為例，科學(xué)合理的稅收籌劃可以減少企業(yè)賦稅支出，有效地增加企業(yè)流動資金，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的開展具有充足的資金保障，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用分析

2.1 企業(yè)增強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視程度

當(dāng)前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員對稅收籌劃工作的重視相對較低是阻礙企業(yè)形成科學(xué)合理的稅收籌劃的主要因素所在，為了提高企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性，真正使得企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時維護(hù)自身凈利潤的最大化，必須從根本上增強(qiáng)企業(yè)對稅收籌劃工作的重視程度，使其意識到稅收籌劃對于企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性與必要性。在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、控制企業(yè)成本支出以及減輕企業(yè)賦稅等方面，保證稅收籌劃的科學(xué)合理都具有關(guān)鍵性的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須立足于企業(yè)賦稅實(shí)際情況，并注重結(jié)合國家稅收政策、遵守國家法律法規(guī)，在深思熟慮的基礎(chǔ)上制定出科學(xué)的稅收籌劃。除此之外，還要充分意識到稅收對于國家財(cái)政的重要性，從國家角度考慮，確保在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時維護(hù)國家整體利益，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)國家稅收目的的宣傳工作，使企業(yè)全體員工形成對稅收的正確認(rèn)識，嚴(yán)格規(guī)范自身行為，確保稅收籌劃工作符合國家法律法規(guī)的要求。

2.2 合理調(diào)整會計(jì)核算體系，妥善設(shè)置財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)崗位

在營改增實(shí)施之后，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的會計(jì)核算出現(xiàn)了變化，這樣也會使得財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)變化。由于申報背業(yè)稅與增值稅的會計(jì)核算體系的差距較大，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的差異也非常的明顯，行業(yè)差距大，所以需要針對原本的營業(yè)稅會計(jì)核算體系進(jìn)行調(diào)整，這樣才可以對會計(jì)核算流程進(jìn)行重塑，做好會計(jì)賬簿以及新增增值稅會計(jì)科目的合理調(diào)整。如果企業(yè)選擇電子賬簿進(jìn)行記賬，還需要對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行針對性的調(diào)整。

2.3 在發(fā)生納稅義務(wù)前籌劃稅收，防范風(fēng)險

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在籌劃稅收時務(wù)必要在國家與企業(yè)形成稅收法律關(guān)系之前進(jìn)行，按照稅收法律存在的差異事先合理籌劃、安排經(jīng)營、投資以及理財(cái)?shù)然顒樱M量少發(fā)生應(yīng)稅行為，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)籌劃目的，指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動。如果現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)形成經(jīng)營、投資以及理財(cái)?shù)然顒樱呀?jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù)，此時減輕稅負(fù)只能是欠稅或偷稅，不是真正合理合法的稅收籌劃。稅收籌劃具有風(fēng)險性，這和國家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身活動的改變等都有關(guān)聯(lián)，特別是長期稅收籌劃，其風(fēng)險性更大，必須加強(qiáng)防范。例如：國家在較長一段時間里可能會調(diào)整稅法，開征新稅種，減少部分優(yōu)惠等，但不管什么稅種，法律都使稅務(wù)機(jī)關(guān)在界定納稅范圍和稅額上有職業(yè)判斷，所以現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理稅收籌劃比重不僅要遵守稅收法規(guī)，保持和稅務(wù)部門的密切溝通與聯(lián)系，還要盡早獲取專家調(diào)整稅收政策或新出臺政策的信息，以便及時調(diào)整自身稅收籌劃方案，最大限度地降低風(fēng)險，爭取利益的最大化。

2.4 重視對稅收籌劃人才的培養(yǎng)

稅收籌劃人才質(zhì)量的高低與數(shù)量的多少直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量與水平。高質(zhì)量的稅收籌劃人才對于確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展以及維護(hù)企業(yè)利益來說具有至關(guān)重要的意義，因此企業(yè)必須對稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作給予的重視。應(yīng)當(dāng)明確，稅收籌劃工作具有復(fù)雜性與嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn)，因此對稅收籌劃人才的要求也要相對嚴(yán)格，要求企業(yè)稅收籌劃人員不僅對稅收籌劃工作的專業(yè)技能有準(zhǔn)確的掌握，還要要求其能夠清晰掌握我國相關(guān)稅收政策與法律法規(guī)，對因我國稅收政策調(diào)整而產(chǎn)生問題做到沉著冷靜，隨機(jī)應(yīng)變。從國家層面來說，應(yīng)該重視對我國稅收籌劃人才的培養(yǎng)，在大學(xué)中開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，培養(yǎng)高質(zhì)量稅收籌劃人才。對于企業(yè)來說，應(yīng)重視對企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，并聘請專業(yè)、權(quán)威的稅收籌劃人員進(jìn)行專業(yè)化指導(dǎo)，力求在最大程度上提高企業(yè)稅收籌劃人才的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。

3 結(jié)束語

在我國對稅務(wù)進(jìn)行籌劃的相關(guān)工作開始得比較晚，其中不可避免的還存在很多的問題，并沒有完全發(fā)展成熟，但是可以確定的是，稅務(wù)籌劃在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動以及財(cái)務(wù)核算過程中起到的影響越來越突出，需要企業(yè)在具體操作過程中合理進(jìn)行節(jié)稅，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)管理中的各種原則，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作合理合法的進(jìn)行，為企業(yè)的發(fā)展做出最大的貢獻(xiàn)。