“營改增”后建筑企業稅務風險分析及防控建議

廈門市翔發集團有限公司

一、“營改增”后建筑企業稅務風險分析

(一)稅務管理缺乏創新性、科學性

盡管“營改增”政策已經普及到建筑企業實際發展過程中，但建筑企業員工以及領導人員稅務管理觀念普遍落后，缺乏對稅務管理、“營改增”政策的正確認識，企業管理層多將關注的重點放在企業經營發展之上，忽視了對企業稅務方面的管理。因此，企業配套“營改增”這一大政策而制定的詳細規范無法在企業發展中有效執行。

同時，企業在稅務管理人才方面同樣存在風險性，“營改增”實施之后，企業稅務管理工作量增大，為保證稅務管理的水平和質量，企業應配備專人、專崗獨立負責建筑專用發票、設備、負責稅額申報等。但在企業實際發展中，為了節約企業成本，企業多任命財務人員負責稅務處理，一人身兼數職，工作量巨大，再加上財務人員對稅務處理的認識不足，這些都嚴重影響了企業整個稅務管理的水平和效率。

“營改增”政策的實行對企業稅務系統、財務處理提出了更高更嚴格的要求，但企業多缺乏稅務管理機制，也就因此，建筑企業稅務人員在進行稅務操作時存在主觀隨意性，工作行為缺乏規范性，稅務工作無法有序進行，企業面臨極大的稅務風險。

(二)經營管理滯后風險

對于大部分建筑企業來說，因為多存在規模大、組織結構等特點，企業項目涉及多個方面且交易環節復雜，企業缺乏完善的增值稅管理系統進行管理，同時，建筑企業在發展過程中會隨機采取掛靠、分包、自管、聯合以及托管等經營模式，模式種類多、程序復雜，很容易出現施工單位、中標單位、收款單位以及合同單位不一致問題，企業稅務風險大大增加。同時，企業在制定、簽訂合同時出于成本考慮往往會忽略咨詢專業稅務人員這一環節，復雜的合同缺乏專業稅務人員的監管，合同有效性得不到保障，企業很有可能因合同中稅務的稅務漏洞而面臨稅務風險問題。

除上述兩個方面之外，企業在發票管理方面也存在一定的風險，在“營改增”政策實施之后，我國對增值稅專用發票的管理提出了越來越高的要求。但建筑企業在日常發展中，其經營業務繁雜、涉及項目眾多，發票數量巨大，企業發票管理難度極大，再加上缺乏系列的發票管理流程、發票管理制度，企業員工缺乏對發票管理的正確認識，企業的發票管理存在主觀隨意性且工作行為缺乏規范性。

(三)會計核算不當風險

“營改增”政策實施之后，建筑企業會計核算難度大大增加，其不僅會面臨更多的增值稅會計科目，還會要求會計核算工作人員靈活掌握多種會計核算方法，必要時需要多種會計方法結合進行結算。同時，“營改增”政策實施之后，建筑企業在進行會計核算時將會面臨更加復雜的征收率和稅率問題。例如，“營改增”政策實行之后，我國增值稅稅率主要分為6%、11%、13%以及17%這四種類型，征收率分為5%、3%以及5%減按1.5%這三種類型，這對建筑企業核算人員專業水平提出了更高的要求，為降低稅費，企業核算人員必須要在不同情況下精準選擇所適用的征收率和稅率。

同時，“營改增”政策實行之后，企業會計核算難度增加，企業所面臨的會計核算不當風險也隨之增加。例如，我國建筑企業仍有部分未構建起完善的核算體系且核算人員的專業技能缺乏，很難通過我國稅務主管部門所規定的一般納稅人資格審核，企業很有可能面臨無權使用增值稅發票風險。

二、“營改增”后建筑企業稅務風險防控建議

(一)提高對稅務工作重視，正確認識企業稅務管理

在新的稅務政策之下，建筑企業應積極轉變自身發展觀念，抓住發展機遇，以精細化管理理念促進企業發展，不僅關注企業經營效益，還需加強企業稅務管理效率。首先，企業應加大對稅務管理的宣傳工作，提高企業員工對“營改增”政策的正確認識，幫助員工正確認識稅務管理，提高其對稅務管理工作的積極性和配合度。其次，為提高企業自身稅務管理水平，建筑企業需大力引進專業稅務人才，成立稅務管理專家小組全面管控企業稅務風險，并注重強化企業人員的素質教育和專業技能培訓。同時，完善的制度是保障稅務管理工作能夠順利開展的基礎，企業需以自身的實際發展情況為基礎，根據自身的發展特點，建立起完善的稅務管理制度，嚴格稅務管理流程，從而規范稅務人員工作行為，提高稅務管理的科學性。除此以外，企業可配備專業的稅票檢測防偽系統、財務信息管理系統以及稅務信息管理系統等，利用現代信息技術的優勢，構建稅務財務信息平臺，提高信息共享性，加強企業各個部門之間的溝通交流。

(二)創新經營模式，促進組織結構的優化

為增強企業的可持續發展能力，建筑企業務必要改善現有的經營管理模式，盡可能的摒棄掛靠、轉包、分包等不符合規范的經營模式，堅持自主經營，依法招標、依法投標，從而避免因責任分配不明而出現的稅務風險。同時，企業需努力促進自身組織結構的優化，具體來說，企業可選取合并、變更、清算等方法提高企業組織結構的科學性、規范性，從而保障企業內部管理的有效運行，提高企業產品、服務的核心競爭力。

(三)加強稅務參與，注重合同管理

加強合同管理，提高合同制定的規范性也是降低建筑企業稅務風險的一個重要舉措。具體來說，建筑企業在實際經營發展過程中，稅務人員應對相關合作企業的稅務資質進行核查，優先選擇擁有增值稅專用票據出具能力的企業，增加建筑企業稅務抵扣總量，從而達到降低建筑企業發展成本的目的。同時，為了確保合同制定的科學性、合理性，建筑企業可聘請專業稅務人員對合同各項條款進行審核，并全程參與合同的制定、合同的簽訂以及合同的履行過程，確保合同的合法合規性。在制定合同時，企業需嚴格落實各項具體規定，例如，針對稅務違約事項進行罰款、對發票支付的時間、名稱、稅率以及種類進行規范等，盡可能避免因合同制定缺乏完善合理性而導致了稅務風險問題。合同在執行過程中，企業應配備專業稅務人員全程監督條款執行情況，及時發現、上報合同漏洞內容，以便企業及時采取相應解決措施降低損失。企業還應注重合同履行后的信息評價工作，加強企業與稅務部門的溝通，聽取稅務部門意見建議，為企業以后稅務工作的進行總結經驗教訓。

(四)建立發票管理制度，嚴格規范管理行為

新稅務政策實行以來，國家對發票管理提出了更高、更嚴格的要求，因此，建筑企業務必要提高自身對發票管理重視，以自身的稅務管理現狀為基礎，構建起一整套完善的發票管理制度，細化發票管理流程，嚴格規范、控制稅務工作人員的工作行為。嚴格審核發票的真實性，一切發票的開具都必須要以真實的交易活動為前提，確保現金流和貨物流的一致性，堅決嚴懲一切代開發票、虛開發票行為。嚴格審核發票資質，檢查發票要素填寫是否符合規范、發票日期是否存在偏差等。

(五)提高財務核算的能力和水平

對于建筑企業來說，會計核算工作的準確開展是保證企業增值稅依法、合理繳納的重要基礎，根據國家最新政策要求，建筑企業財務難度大大增加，企業需要盡快構建起符合自身發展特點的、以國家最新稅務政策為基礎的會計核算制度，以合理的制定來督促財務工作人員行為。而對于企業財務會計人員來說，應積極學習“營改增”政策，全面掌握政策細則、法規，從而改變原有的會計核算習慣，更新傳統會計核算方法，提高會計核算方法的科學性、提高會計核算水平。對于某些經營多項混合業務的建筑企業來說，為避免稅務機關處罰風險，企業需全面了解自身業務特點，根據不同的業務發展特點選擇合理的會計核算方法，并充分參考國家相關的稅務政策，在提高建筑企業會計核算水平的同時降低企業的稅務負擔、減少企業的發展成本，從而達到增加企業市場競爭力的目的。