淺議外貿企業出口退稅實務風險管控及對策

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出口退稅這一制度在實施以來，一直在根據宏觀經濟情況進行著改革，從開始的完全無增值稅稅率到近年來外貿出口退稅，都展現著出口退稅政策對貿易順逆差的調整能力，以及保證我國經濟平穩進步發展所具有的意義。出口退稅即對出口商品免征或退還已繳納的消費稅和增值稅，能夠防止國際之間雙重繳稅情況的發生，體現公平稅負，有利于擴大國家的出口規模，增加外匯。外貿企業積極響應退稅政策，對提升出口商品競爭力有著重要的作用。

一、我國外貿出口、出口退稅及損失分析

(一)外貿出口現狀

海關總署在2017年公布外貿數據，我國貨物貿易進口總值為22.52萬億元，與2016年同期增長15.9%，國內出口為12.41萬億元，增長了11.7%，進口10.11億元，增長21.5%，外貿出口順差為2.3萬億元，收窄17.8%。

(二)出口退稅現狀

近年來，我國外貿形式受國家財稅、金融、外管政策，國內外經濟環境，國際市場需求等多種因素影響日益嚴峻，為了提升進出口公司的國際競爭力，國家從2014年開始，進一步對相關稅收規章制度進行了完善，有針對性將退稅率劃分為七檔。隨著近年來進出口規模的增大，進出口貿易總額年均增長率也不斷上升。隨著國內出口退稅政策與方針逐步完善，出口退稅、免稅總額也是連年增長。

(三)出口退稅損失現狀

根據調查，我國國內外貿企業每年有約25%的退稅款因各種原因最終無法收回，正常情況下，外貿企業收齊報關單、增值稅專用發票等單證，信息對碰無誤，申報后30到60天就可以拿到退稅款。但是，由于出口退稅業務操作的復雜性，出口退稅流程和政策的多變性，部分外貿企業操作缺乏規范性，對上游客戶及相關業務不夠熟悉了解等原因，導致外貿企業在出口退稅過程中存在相當比例出口業務無法真正實現退稅而造成損失。

二、外貿企業出口退稅實務管控風險分析

(一)出口退稅內控機制不夠完善

外貿企業從商品采購到出口退稅，需要與供應商、外商、稅務、海關、外管局、銀行多個機構部門溝通聯系，經歷采購、銷售、報關、商檢、物流、倉儲等多個環節，退稅實際是一件十分復雜的工作，其中任何一個部門或環節出現問題就會讓整個工作陷入停滯，所以，需要對退稅內控機制進行完善，并加強對退稅全過程的監控。部分外貿企業還未形成完整的出口退稅內控機制，缺乏對退稅的統一管理，信息在不同部門間傳播不及時，導致工作經常發生脫節；對退稅信息的核對不夠認真全面，造成一些退稅業務單證與電子信息不符，需要對申報信息重新更改，降低了企業自身退稅工作的效率。

(二)出口退稅工作隊伍水平參差不齊

外貿企業出口退稅，不僅要使用企業自身ERP操作系統，還要使用電子口岸出口收匯系統、出口退稅系統，是一項對從業人員業務能力、學習能力、政策把握能力、溝通協調能力均有較高要求的工作。從我國當前外貿企業出口退稅的現狀看，外貿企業的出口退稅人員變動頻繁，能力有待提升，責任心有待加強的現象較為普遍，從事出口退稅工作隊伍水平參差不齊，相當一部分無法熟悉掌握出口退稅實務管控與系統操作的流程，對業務和上游供貨商缺乏足夠了解，再加上學習意愿不強，極大程度影響了退稅信息錄入申報、政策流程變化調整，問題疑點解決的及時性、針對性和有效性。

(三)外貿企業與政府缺少溝通，降低了出口退稅的效率

我國的出口退稅政策會根據國內的宏觀經濟情況不斷做出改變，許多企業不能及時有效地了解掌握相關信息，從而導致新的政策出臺后相當長一段時間，仍有部分外貿企業退稅人員按照舊的政策流程操作。比如每年稅務機關都會將一些供貨企業、商品、地區列入敏感企業、商品、地區名單，實行更為嚴格的加強函調頻次、現場核查、資料報送等退稅審核措施，如果外貿企業不加以高度重視，及時與相關政府部門溝通交流，盡快熟悉出口退稅政策的變化，很可能會降低出口退稅的效率，從而給企業帶來經濟上的損失。

(四)出口退稅風險管控力度不足

部分外貿企業仍然存在重業務，輕管理的理念，認為業務談成了，銷售實現了，退稅沒有理由退不了。企業風險管理與內控意識不強，措施不到位，監管缺失，只注重短期經營業績，在對業務、客戶、商品不甚了解的情況下盲目開展業務，出現由于上游供貨商的問題導致出口退稅延誤情況，更為嚴重的如果上游供貨商有虛開增值稅專用發票等騙取出口退稅情形，外貿企業不但因此會遭受巨大的經濟損失，而且還會影響其在稅務機關等政府部門的資信。

三、外貿企業出口退稅風險管控策略

(一)制定完善的出口退稅內控措施

為了能有效利用，充分發揮退稅政策給企業帶來的益處，外貿企業應將國家出口退稅政策和企業自身特點相結合，把采購、銷售、報關、物流、收匯、申報等業務流程都納入到內控管理的機制當中，建立健全全面的稅收內部控制體系。同時，加強對客戶、業務、產品的甄別了解，實行客戶分類管理，驗廠驗貨，物流監控等措施，做到貨物流、資金流、信息流三流合一，確保企業自身業務的真實性和退稅款的安全。

(二)加強對出口退稅專業人員的培訓力度

作為一項專業性很強的工作，出口退稅對工作人員提出較高的能力要求，在專業能力上，不僅要有較強的操作能力，還要具備綜合組織和協調能力，才能保證外貿企業退稅工作的順利展開和有效進行。同時，也需要在公司層面進行退稅重要性的宣貫，提升全體員工對退稅工作重要性的認識。企業可通過外部專家或內部專業人員組織培訓，積極參與稅務機關宣傳講座，與高校等機構合作學習深造等方式提高員工的工作技能和水平，提升員工在出口退稅政策、系統使用操作以及業務流程等方面的知識和能力，助力于退稅工作更為高效順暢的開展。

(三)加強溝通合作，及時反饋退稅信息

企業對外需要保持和海關、稅務、外管等部門的交流和溝通，確保退稅政策和流程的及時了解，問題疑點的及時解決，從而加快退稅資金到賬進程，為退稅工作營造良好的外部環境。對內要加強各部門之間信息的交流和共享，簡歷工作協同機制，出現退稅政策的變化，要及時告知相關人員，保證他們能夠對政策變化的核心內容有及時了解，對自己的工作迅速作出調整，提升退稅工作的效率。

四、結束語

出口退稅政策在為外貿企業帶來了發展機遇的同時，也給企業帶來全新的挑戰。為了適應政策的要求和環境變化，充分利用政策紅利，促進企業又好又快發展，外貿企業必須積極采取相關的措施，包括對員工進行專業能力培訓，加強退稅風險管控力度和保持溝通，及時對信息進行反饋，以減少退稅過程中給企業帶來的不利影響，并最大程度上發揮出退稅政策給企業帶來的效益，促進企業的穩步發展。