淺談稅務會計師在企業經營管理中的必要性

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經濟水平的不斷提高催生了稅務會計的發展，它屬于會計的新興分支。為了適應我國經濟轉型升級發展需要，財政稅收法律法規也進行了一系列的改革和完善。隨著營改增工作的逐步推進，稅務管理工作逐漸成為企業經營管理活動中的一項重要工作，稅收問題對企業的健康、可持續發展來說十分重要。因此，會計的職能也隨之改變，不僅僅是核算和監督的職能，而是稅務會計與財務會計、管理會計的分工越來越精細化，在進行會計核算和稅務處理時，所涉及到的工作內容需要專業的稅務人員進行企業稅收方面的工作，因此對于工作人員的稅務管理水平、經驗等各方面能力都有較高的要求，那就是稅務會計師。

一、稅務會計與稅務會計師

(一)稅務會計

稅務會計是一門新興的邊緣學科，是為了適應社會經濟轉型升級的需要，從財務會計中分離出來的一種財務管理系統，是在符合國家稅收規定的基礎上，結合具體的經濟業務形式，將貨幣作為計量單位的系統。工作中會涉及到專業的會計學知識及核算方式，并且需要對企業生產經營期間的各種涉稅業務都進行計算、調整以及繳納和退補，也就是要對各種涉稅事物都進行確認、計量以及納稅申報，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的專業會計。

(二)稅務會計師

稅務會計師需要完成稅務統籌管理、稅務檢查以及籌劃等和稅務有關的各種稅務工作類型，這樣能夠更好的保證國家利益以及納稅人的權力，這是一種專職崗位和專業人員。

財務會計師需要保證企業的稅款能夠在規定時間內足量入庫的專業會計人員。稅務會計師是現今社會的新興人才，需要完成核算、監督、決策等一系列工作，主要目的是合理管理企業稅收，以促進企業經濟效益的進一步提高。

稅務會計師是為企業納稅籌劃，合理避稅，借助稅收、會計、法律等各方面專業來減少納稅的成本，以促進企業實現經濟利潤最大化的復合型高端會計，這是傳統會計無法做到的。

二、企業設立稅務會計的必要性

(一)現代企業發展形勢的需要

在現代經濟發展形勢的需要下，稅務會計需要對國家稅務部門以及企業雙方負責，就是需要監督企業的稅收活動，并且要計算企業納稅資金的變化，通過企業的稅收行為檢查其稅收活動是否合理，并盡可能的降低納稅人的稅收負擔，因此，其服務主體、對象、范圍以及目標都有很大的差異。

(二)稅收制度和會計制度差異日趨明顯的需要

稅收制度和會計制度之間有著明顯的差異，這也促進了企業稅務會計的產生。目前的稅務體系越來越健全，但和會計制度間的差異也日益顯著。而企業所設立的稅務會計正是基于這些差異的基礎上產生的。

(三)企業合理規避涉稅風險的途徑

結合各個地區的經濟運行情況可以確定國家的稅收政策，具體到地區、行業、產品、項目上，可能因某些因素的影響使經濟現狀有所差異，甚至還需出臺稅收照顧政策，但有的無需照顧。因此，企業不僅應該按時按量履行納稅義務，也要充分享受納稅人的權利。要求現代企業掌握和了解國家減、免、退稅相關政策，與稅務機關積極溝通，科學安排各項稅務，使企業的納稅既符合國家規定，又能不給企業造成過大的納稅負擔，解決企業管理層最為關心的實現利潤最大化的問題。

(四)防止國家稅款流失的需要

現今的各個稅務會計師，需要有具備稅法、稅制且熟練掌握會計業務的專業人才，并完全依照國家的稅收法規來合理的計算和申報企業的稅收業務，督促企業按時納稅，以使企業能夠按時繳納稅款，保證國家的稅收收入。

三、稅務會計師在財稅工作中的作用

(一)加強企業稅務管理

現今我國的社會主義市場經濟已經日趨完善，從國家的角度來說，為了適應新的市場經濟環境，稅制改革力度也隨之加大，如果企業在稅務管理工作方面存在不足，企業會存在極大的涉稅風險，這將導致企業陷入涉稅危機，不僅對企業的聲譽會造成一定程度上的損害，而且對企業的可持續發展帶來很多不必要的麻煩。這就要求稅務會計師一定要對企業的涉稅業務進行嚴格的管理，這樣能夠提升企業對于稅務風險的應對能力，在不損害國家利益的前提下減少企業涉稅風險，合理利用稅收優惠政策達到降低企業稅務成本的目的。

(二)強化企業涉稅日常工作

只要是企業存在，不論大小，涉稅日常工作尤為重要，平時的工作做細了、到位了，那么企業的涉稅風險也就降低了。如果企業設置專門的稅務會計，就會有專人來負責企業的日常涉稅工作，可以細化平時的發票開具、發票認證、稅款的抵扣等工作；可以正確計算應納稅額并及時完成納稅申報；可以為企業內部進行稅收政策及涉稅事項的講解和解讀，為企業日常稅務管理工作服務。

(三)合法排除稅務檢查風險

隨著稅收法規的改革與完善，稅務機關對企業的稅務稽查力度也隨之加大。稅務會計師可以配合稅務機關做好常規的稅款繳納和稅務檢查工作，對檢查中存在異議的稅會差異進行比較分析，與稅務檢查人員積極溝通，協商會計處理的合理性，給出合法合規的解釋，排除爭議，為企業減少因個人對政策理解差異帶來的稅務風險，合理減少稅務成本。

(四)加強與稅務部門協調溝通

稅務會計師的存在，可以積極協調稅企關系，與企業所在地稅務部門積極主動溝通，與稅務部門保持良好的稅企關系，針對企業在具體日常工作中出現的涉稅事項疑難問題向稅務人員進行請教，了解該問題會給企業帶來多大的風險，以便做出合法合規的處理方案。及時了解稅務工作動向，對企業自身稅務工作進行自檢自查，排除涉稅風險，減少企業涉稅風險。

(五)合理規劃企業的納稅籌劃

納稅人需要依據國家法規及稅收條例，并將稅收政策作為指導，確定對于企業來說利潤最大化的納稅方案，以更科學的安排企業的生產、經營以及投資、理財，這一系列活動就叫作納稅籌劃。積極主動開展納稅籌劃，學會有效利用稅收的優惠政策，以使企業能夠確定與國家產業發展方向、與企業整體戰略相一致的發展戰略，為企業減輕稅收負擔，為企業管理層的經營決策當好參謀。

四、正確對待稅務稽查工作

稅務機關需依照有關規定對納稅人、扣繳義務人以及其他稅務當事人和稅法規定的其它方面檢查和處理的一系列行政執法行為就是稅務稽查。

隨著近年來國家稅務機關執法力度的加強，稅務稽查工作已經成為常態化，所以企業在現代財務工作中，也要學會適應隨時接受稅務部門的稅務稽查、專項核查及協助核查等業務。在稅務稽查的過程中，作為企業的會計要本著熱情而且從容不迫的態度，積極配合稅務部門搞好稽查工作。對存在爭議的問題，解釋說明如此處理的原因，積極溝通協商，切記不要跟稅務稽查人員發生沖突。

稽查工作是稅務稽查人員職責所在，反過來這樣認為，通過稅務稽查，企業財務人員不僅可以掌握稅務稽查重點關注的方面，還學到不少稅務知識，從而提高自身的稅務管理水平，既檢查了自己的工作又學到了稅務知識，一舉兩得。所以我們要改變以往的觀念，端正態度，積極看待稅務稽查工作。

由此可見，我國正在大力開展的稅制改革以及稅收法規健全工作，使我國的稅務會計體系也將隨之有一定的變動，健全性不斷提高。稅務管理工作對企業來說是一種綜合性的管理活動，它要求企業在不損害國家利益的前提下，遵守國家法律，充分利用稅收優惠政策，實施納稅籌劃，降低稅收成本。而稅務會計師則必須掌握稅務管理、稅務經驗以及能力等各方面的經驗，是適應現代企業管理制度的客觀需要。