政府委托代建單位對代建項目的財務管理思考

廈門市市政建設開發有限公司計劃財務部

一、代建單位針對代建項目的財務管理內容

(一)資金管理

在“代建制”實施以前，政府的所有工程項目幾乎都是由政府自身進行管理，所以有關工程的各種款項也是由政府掌控，這在很大程度上容易滋生腐敗，并不利于資金實現最優化配置。而“代建制”之后，政府將其投資項目通過一系列合法合規的程序，委托給某代建單位，并賦予其一定的權力，如資金使用權，代建單位可以通過專業的項目籌劃，合理配置資金，實現資金使用的最大效益，這在一定程度上提高了整個建設項目的效益。代建單位的資金管理活動是代建單位針對代建項目所實施的財務管理活動中最重要的活動。資金管理活動之所以具有如此之高的重要性，其原因在于資金管理活動的本質就是現金流的調控與管理，若代建單位沒能對項目現金流實現有效管理，則可能會造成項目被迫停工等，從而給代建單位帶來嚴重的經濟損失，所以做好代建項目的資金管理對代建單位來說非常重要。具體而言，代建單位針對代建項目的資金管理主要包括以下幾項：項目資金申請、賬戶管理、資金使用、工程款項的撥付、財務報表的編制等。代建單位只有做好與代建項目有關的資金管理工作，才能保障代建項目的順利完工。

(二)過程管理和費用控制

過程管理顧名思義是對代建項目從設計、建設到完工的整個過程實施及時有效監控。而過程管理的主要目的則是對代建項目發生的各種費用開支實施有效控制。這要求代建單位要根據施工建設前編制的財務預算，對代建項目整個實施過程進行跟蹤監測。在實施過程管理和費用控制中，代建單位應根據重要性原則對一些超預算開支實施原因檢測，若結果表明預算超支的原因在于代建單位無法控制的客觀經濟環境發生了變化，如代建工程使用的主要原材料價格升高等，則應將該情況予以記錄，但若原因檢測的結果是代建單位的不合理安排導致成本高出預算，則代建單位應及時調整自己的代建項目管理計劃，使其更加合理有效。

二、目前我國代建單位針對代建項目的財務管理存在的問題

我國自實施“代建制”以來，取得了不錯的成效，這些建設項目的質量水平明顯提高，并且建設時間也有所減少，這表明“代建制”提高了政府工作的效率，提高了國家財政資金的使用效益。而這些成效都應最終歸功于代建單位針對代建項目所實施的財務管理活動，正是由于代建單位實施了高水平的財務管理工作，才會使代建項目能按時按質的完成。但是由于我國“代建制”實施的時間還比較短，代建單位針對代建項目的財務管理工作在很多方面還存在著一些問題，需要予以解決。

(一)資金管理方面的問題

我國目前針對政府委托代建單位實施代建管理過程中的資金撥付，主要采取兩種形式：一是直接撥付，二是間接撥付。直接撥付是指政府相關部門與代建單位直接進行資金往來，這將有利于政府部門對代建單位實施及時有效監督，防止其侵吞國家財政資金，損害國家和人民的利益，但這種資金撥付形式受到了我國財政制度的限制，其在實際生活中很少使用。在有關代建工程資金撥付實務中最常見的撥付形式是間接撥付，這種撥付形式與直接撥付剛好相反，其不利于政府部門對代建單位資金使用情況進行持續的跟蹤觀測，容易發生代建單位侵吞財政資金等情況。

(二)過程費用管控的問題

代建單位針對代建項目實施的財務管理活動在費用管控方面也存在一些問題，這些問題有些是代建制度不完善所致，例如在目前我國的“代建制”下，代建單位的責任范圍還比較模糊，使得代建單位無法確立起明確的財務管理范圍等。除此之外，則是由于代建單位本身在進行費用管控活動時，使用了不合理的方法等，導致沒能對代建項目實施過程中的費用實現有效控制。例如代建單位沒有根據重要性原則對代建項目建設過程中使用的關鍵性原材料實施定期盤盈盤虧，導致這些關鍵性原材料發生了大量不明損失，增加了代建項目的建設成本，同時也增加了代建單位的管理成本。

(三)“代建制”方面的問題

由于我國“代建制”的實施時間還比較短，關于代建制的很多制度規范都還未完善，其中影響代建單位針對代建項目的財務管理工作主要涉及兩大方面：一是代建單位所提供的代建管理服務并未形成統一的收費標準，而這將對代建單位的財務管理工作造成很大的影響，這種影響具體表現在代建單位對成本費用進行控制的財務管理活動中，由于收費標準的不統一，使代建單位難以建立成本費用控制的一般模式，針對不同代建項目可能需要建立完全不同的成本控制方案，這將極大增大代建單位的代管成本，不利于代建單位財務管理的優化。二是在目前我國的“代建制”下，代建單位的責任范圍還比較模糊，而這將極大影響代建單位實施費用控制等財務管理活動，使代建單位的整個財務管理工作水平下降，造成代建項目無法按時交工。

三、改善代建單位針對代建項目的財務管理工作的建議

(一)注重資金使用效益，提高資金管理水平

通過前文的分析，可知目前我國代建單位針對代建項目進行的財務管理活動存在的問題之一是資金管理，而資金管理問題具體又體現在我國現階段政府相關部門與代建單位之間的資金撥付形式不妥，即我國現階段主要采取間接撥付方式，而這種撥付方式不利于政府相關部門監督企業資金使用情況，了解資金的具體流向，極易造成代建企業浪費國家資產的情形。所以我國政府部門應該對我國的財政支付制度進行適當的調整，使代建工程資金撥付形式更有利于提高政府等相關部門對資金使用情況的監督。

(二)重視源頭規劃設計，加強過程費用控制

針對代建單位存在對代建項目實施過程中的費用成本控制不合理的現象，代建單位應該從源頭開始，加強過程費用的管控。首先，代建單位應該對代建項目在建設之初做全面的費用成本分析，重視源頭的規劃設計，明確代建項目將發生的成本費用項目，避免遺漏某些成本費用，然后企業需將這些成本費用項目進行合理分類，并根據重要性水平編制各自的費用預算，在代建項目正式實施過程中，根據所編制的預算，嚴格控制各項成本費用的開支，對實際與預算不符的情況，則需進行原因追查，以便在后續預算執行的過程中，能夠減少實際超出預算的發生。

(三)進一步完善我國工程項目的“代建制”

不論是代建單位所提供的代建管理服務未形成統一的收費標準，還是現有代建制度對代建單位責任范圍的定義還比較模糊，都是我國現階段“代建制”不完善的表現。而正是由于我國“代建制”在這些方面存在一些空白，導致代建單位針對代建項目的某些具體財務活動無法有效進行，所以政府應對我國現有的代建制度予以完善，做到對相關規定進行描述與定義時，盡量使用確定性詞匯，少用或不用“可能”等不確定詞語，不會造成代建項目各方對同一項規定有不同理解等情況的發生。

四、總結

“代建制”雖然在我國實施的時間還比較短，但是它卻帶來了較大的社會效益，為國家財政節約了大量的資金。我國要實施好“代建制”，就必須確保代建單位做好針對代建項目的財務管理工作，提高財務管理績效，從而增加代建項目的經濟效益，使代建單位、政府部門以及社會公眾等都能從中獲益，提高整體社會效益。