房地產企業稅務內部控制的不足及改進措施

文/王曉慧，建業住宅集團(中國)有限公司

1 前言

改革開放以后，隨著經濟的不斷發展，人民的收入有所增加、生活水平有所提高以后，買房熱迅速成為一股風潮，北上廣深的房價持續上漲，二三線城市也毫不遜色，緊跟日后。房地產經濟的繁榮給房地產企業帶來了巨大的經濟利益，新一代女性富豪排行榜，碧桂園大女老板楊惠妍位居第一。可想而知，房地產企業的利潤是有多大。正是因為利潤夠高，所以就導致了房地產企業在管理的過程中常常會出現很多的問題，就比如在企業稅務的內部控制不足的問題，接下來就詳細闡述相關內容。

2 房地產企業稅務內部控制的不足

房地產企業一般是一個大組織，往往有總部，還在各地有分部，所以在管理起來往往是一個很大的問題。并且房地產企業經營的區域往往比較廣，內部關聯交易又多，所以其稅務風險往往高于別的企業。所以，房地產企業在企業稅務內部控制上容易掉鏈子，接下來就從三個方面來闡述房地產企業內部控制不足的表現：

2.1 風險意識有待提高

首先是房地產企業缺乏一定的風險意識，這個風險意識就表現為稅務風險意識，房地產企業在開展經營活動時，很有可能因為沒有足夠的風險意識就會在涉及到稅收事項中會出現不符合稅收法律法規的相關行為，例如不交稅、不納稅，又或者是少繳稅、少納稅的情況，這樣就會導致企業需要接受一定懲罰，使得信用等級下降的情況。所以，企業沒有足夠的風險意識，就會影響到企業稅務內部控制的失靈，導致房地產企業在今后面臨更多的問題。

2.2 內部控制力有待增強

其次，就是房地產企業內部控制力不強。房地產企業內部的控制力不強就體現在總公司對于子公司的管控不到位，除了總公司對于子公司的管控不到位之外，還體現在公司內部的控制力也是不強的需要提高的。首先就是內部控制部門都沒有一定的稅務內部控制理念，沒有理念指導更別談實踐了。內部控制部門的相關負責人沒有按照房地產企業的相關管理要求去認真履行自己的職責，沒有實施強有力的政策去把控好稅務內部控制的所有關卡，所以就導致了稅務工作方面出現了很多疏漏，繼而可能會引起更大的問題。

2.3 稅務內部控制制度流程設計不完善、缺乏更新

在房地產企業中的每一個環節都有可能涉及到關于稅務問題，目前房地產企業稅務內部控制不足的第三大體現就是稅務內部控制制度的流程設計不完善、缺乏更新。這也是相關負責部門沒有及時去學習各種新的稅收政策，所以就無法結合實際情況并將相關內容完善于企業稅務內部控制制度的流程設計當中，也沒有跟著稅務政策的更新而更新制度設計，這樣就會引發一系惡劣的問題。例如在采購管理中，進行簽約時，身邊沒有相關的財務稅務人員，很有可能就在這個環節上出問題，使得房地產企業產生稅務風險。

3 房地產企業稅務內部控制的改進措施

房地產企業面臨的發展環境一直處于一種不穩定的狀態，所以為了保證企業的名譽以及持續盈利的能力，就需要對每一個環節的管理都進行嚴格把關，這樣才能夠保重內部控制的質量。接下來針對上文中出現的三個問題提出對應的解決建議：

3.1 提高風險意識、建立相關體系與評估機制

第一點需要做到的就是整個房地產企業的管理部門都需要提高稅務風險意識，意識有了，才能夠有所行動。所以稅務內部控制部門要從意識上先進步，其次在先進意識的指導下，建立企業稅務內部控制的風險管理體系，不斷完善該體系，結合各方面的實際情況來對體系進行設計和完善，當然，還要成立相應的風險評估機制，要成立專門的風險評估隊伍來幫助企業自身更好地了解相應的稅務風險，并且針對不同的業務范圍進行不同的風險評估，這樣才能夠滿足房地產企業稅務內部控制的要求，才能夠在今后業務開展的過程中達到規避和控制的目的。

3.2 增強稅務信息溝通、及時了解最新信息

其次就是為了能夠讓房地產企業的稅務內部控制的工作進展得更加順利，那就需要內部控制部門以及相關部門增強稅務信息溝通，及時了解最新信息。要讓相關的部門以及工作人員關注稅務政策的動態，一更新就需要拿過來進行學習，能夠積極進行溝通了，內部溝通很重要，但是也需要與外界保持一定的聯系，接收咨詢公司或者是相關中介機構的稅務信息，及時掌握信息，能夠對自己企業的稅務內部控制工作產生一定的作用；更關鍵的是還可以主動與稅務部門進行溝通，掌握執行尺度，對企業稅務內部控制十分有利。

3.3 完善企業稅務內部控制制度、精細化管理

最后一個措施為根據精細化管理的管理理念，完善稅務風險的管理制度，完善稅務內部控制制度。首先就需要根據評估得出的結果制定防護方案，必要時還需要準備一定的緊急預案。針對每一個都有可能出現問題的環節進行監管和制定對策，然后設置控制機制，保證將風險降低到最小；除此之外，房地產企業稅務內部控制部門還應該建立相應的監督機制，要定期進行評估，要根據指標來對每一個環節進行監督與檢查，與此同時，還需要及時督促不合格的部門以及環節要認真完成整改的工作，要進行后期的后續檢查工作。

4 結語

綜上所述，房地產企業在企業稅務內部控制上存在的問題是可以得到解決的，房地產企業目前面臨的形勢越來越嚴峻，其發展的環境也在不斷變化，不嚴格按照要求納稅的風險也在不斷增加，房地產企業的稅務內部控制想要達到良好的效果，那么就需要從每一個環節都進行認真的控制與管理，這樣才能夠使得整體的稅務風險降低，提高企業內部控制的控制力，達到真正的內部控制的最優結果。