風險管理視角下的會計師事務所內部控制

文/黃學文，鄭州匯奇教育科技有限公司

在我國經濟建設過程當中，會計師事務所作為重要的監督機構，受到全社會的高度關注。包括我國也出臺了相關支持事務所發展的政策，對其發展起到了很大的推動性作用。但不得不提，很多會計師事務所內部員工專業能力低下、管理水平較低等等問題，使企業風險損失較大。因此會計師事務所的內部控制極其重要，然而也常常面臨著內部機制管理失效，所以迫切需要一種新的方式來保障企業發展的低風險，而通過風險管理的視角，使其達到高度融合可能是最好的解決方式，本文就此內容進行以下探討研究。

1 風險管理與會計師事務所內部控制簡述

1.1 風險管理簡述

作為一個企業，對公司未來發展有預期目標，就會有行為和活動。又由于是預計目標，因此在產生行為的期間，會存在很多不可控的因素，對于企業預期目標造成大大小小的不良影響稱之為風險。而對于企業來說，國家制定的法制法規、市場競爭需求等等作為硬性條件是無法被改變的，因此企業內部對于實施管理的風險就顯得很自由化了。其風險管理主要體現在企業管理、企業內部流程、財務問題等等的合理化控制上，由企業內部董事會、各個領導層以及其他人員共同發起，幫助企業避免不必要的風險，從而保障公司高效化，更遠更快發展。

1.2 會計師事務所內部控制簡述

會計師事務所作為一類極其特殊的企業，其強有力的內部控制管理往往對企業的各方面效益產生極大的影響作用。因此會計師事務所內部控制是企業管理制度里不可缺少的一部分，旨在通過合理的方式方法有效幫助企業規避風險和不可控的利益損失，在保證公司各系統高效運營的情況下，發生在企業內部管理上，使企業多方面資源達到充分利用，從而獲得良好收益和長遠化發展，但具有實時性、不同程度的動態和滯后性的劣勢。

2 風險管理與會計師事務所內部控制的關系

企業內部控制是企業風險管理的必要環節，企業內部項目的大多數風險都是通過項目服務整套流程來體現的，規避各類風險除了通過內部機制，風險管理也起到不容忽視的決定性作用。由此可見，企業內部控制和風險管理的關系是密不可分的，相互依存，又相互獨立。風險管理旨在降低會計師事務所企業面臨的各類風險，例如運營風險、投資人風險、企業戰略風險、財務風險等等，需要會計師事務所內部控制管理的高度配合，并最終使整體達到高效統一和融合。

3 會計師事務所內部控制面臨的問題

3.1 審計供不應需，市場競爭激烈。

在我國當前的會計市場中，中小企業數量“快餐化”成為了一大問題。這必將導致大小會計師事務所同領域同層次競爭化加快、且愈演愈烈。期間各企業不良競爭的同時，會導致審計市場的秩序產生嚴重混亂。例如新開企業使用低價誘餌提供審計稅審和咨詢服務，進而導致市場價格受到嚴重侵害，會計師協會標準價格無法正常進行。

3.2 會計師素質不過關，降低內部控制作用。

大多時候，會計師事務所內部招聘人員都是業務操作的新員工，即大學生等一類經驗不足的工作人員，專業技能嚴重缺失。此外個人薪資待遇又遠遠低于老員工，因此工作激情有所降低，對執行事務所內部控制不到位，包括少數審計人員的無視規則、弄虛作假大量存在。

3.3 內部機制管理漏洞大，違規操作多。

會計師事務所人員管理水平低，導致審計問題、虛假上報問題等頻發，包括一些證券市場的違規操作，帶來的企業損耗嚴重增加，風險極大。

4 風險管理視角下的會計師事務所內部控制方法

4.1 營造多方位風險管理內部環境

首先為了保障事務所內部機制的正常管理，對會計師和管理人員潛在的風險意識要有一定的培養。其次，通過業務風險管理當中的一系列流程進行嚴格要求，比如業務承接服務、業務完成情況、審計風險管理、人員聘用管理、培訓和激勵機制等等，這樣既可以實現保障內部控制有效進行， 也同時規避了一些不必要的潛在風險。

4.2 健全監督和管理機制

根據會計師事務所自身需求健全企業的管理監督機制，旨在全方位規避整體風險。因此，需制定強有力且可執行的合理的監督管理體系，包括后續對出現問題的上報和懲戒措施。事務所項目負責人對項目的整個流程進行合理化分配，并對整體完成過程進行監督、評估，包括對從事項目服務的人員自身進行評價體系，保證內部控制制度的合理性，注意項目中出現的實時問題，實時匯報，進而降低風險。

4.3 風險戰略與內部機制相結合

在審計市場競爭如此激烈的今天，遠遠靠會計師事務所內部機制的管理是不夠的。在通過強化事務所內部機制后，也應站在風險管理的角度上，對內部機制作為一個整合和補充，更大化推動企業風險最低化，保障會計師事務所長遠化發展。比如通過貫穿內部決策、執行、業務事項和高風險領域等項目相互制約，健全內部人員結構設置，權責分配均衡，遵循全面性、重要性和特殊性原則，同時保證運營效率。此外，對事務所經營范圍、審計業務流程、風險控制等等相互結合，實時轉變管理流程和方式，以期達到最大化效益。風險管理上，也應權衡內部控制出現的成本和收益是否均衡，從而實現有效發展。

5 總結

總而言之，會計師事務所面臨的現狀和問題是極其復雜的，管理不能單方面去強化。本文從風險管理視角給內部機制管理提供了一種很好的思路。國家的經濟一體化，迫切需要我們能清晰認識到事務所需要解決的諸多問題，相信風險管理和內部控制將會是一個很好的融合，并起到有力的推動作用。