論煤礦企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)對(duì)其的影響及應(yīng)對(duì)

一、煤礦企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的理論概述

在煤礦企業(yè)的發(fā)展過程中，涉及到需要交納的相關(guān)稅費(fèi)科目比較繁多。本次研究的課題中針對(duì)重要的幾種稅費(fèi)進(jìn)行闡述和說明。

(一)煤礦企業(yè)涉及到的相關(guān)稅費(fèi)

資源稅：資源稅專指以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象，為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。資源稅體現(xiàn)在政策上體現(xiàn)為“普遍征收，極差調(diào)節(jié)”。

增值稅：增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中針對(duì)增值稅額作為計(jì)稅依據(jù)而征稅的流轉(zhuǎn)稅。

所得稅：所得稅分為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。本文主要針對(duì)企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種課稅。

地方性相關(guān)稅費(fèi)：地方性稅費(fèi)主要包括營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、房產(chǎn)稅、印花稅等。

二、煤礦企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)征稅現(xiàn)狀

我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和體制改革的過程中煤礦是主要的能源，在能源的發(fā)展中起著不可取代的作用。稅收是政府宏觀調(diào)控和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，煤礦企業(yè)在發(fā)展中涉及到的稅費(fèi)種類繁多。在現(xiàn)階段的煤礦企業(yè)發(fā)展中，煤礦企業(yè)由于涉及到的課稅復(fù)雜所以企業(yè)所負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)較重。煤礦企業(yè)在稅費(fèi)繳納的過程中所繳納的稅費(fèi)遠(yuǎn)比電力等其他資源企業(yè)所繳納的稅費(fèi)多得多。而且在煤礦企業(yè)的發(fā)展中，存在著部門稅費(fèi)計(jì)稅重復(fù)征稅的問題。與此同時(shí)，在煤礦企業(yè)的發(fā)展中還存在資源稅稅種逐年提升的現(xiàn)象，影響著煤礦企業(yè)的發(fā)展壯大。

三、煤礦企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)對(duì)其的影響

(一)煤礦企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)種類繁多，企業(yè)發(fā)展壓力大

在煤礦企業(yè)的發(fā)展過程中，稅費(fèi)種類涉及的類目多達(dá)十幾個(gè)。從總體的角度來看，煤礦企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)沉重。與此同時(shí)，煤礦企業(yè)在稅負(fù)征收的過程中繳納的稅費(fèi)的繳納費(fèi)用比較相近。有著重復(fù)征稅的現(xiàn)象。例如，從煤礦企業(yè)繳納的資源稅、礦業(yè)權(quán)價(jià)款、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、環(huán)境治理備用金等稅費(fèi)。這一系列的稅費(fèi)不僅在項(xiàng)目上越來越多，而且在繳納的環(huán)節(jié)中繳納的稅率也在逐年上升。繁重的稅費(fèi)種類和稅費(fèi)額度給煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展設(shè)置了障礙。繁重的稅費(fèi)種類項(xiàng)目再次不在重復(fù)說明。從國(guó)家的法律法規(guī)中我們不難看出就礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)就有原有的0.6上升到0.8再到現(xiàn)在的1.0。越來越高的征稅比例為給資源有限的煤礦企業(yè)發(fā)展帶來了巨大的負(fù)面影響。而且，隨著近年來營(yíng)業(yè)稅改增值稅在全國(guó)范圍內(nèi)的實(shí)施，煤礦企業(yè)由原來的增值稅稅率6%上調(diào)到13%。煤礦企業(yè)中在煤礦開采的過程中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍較小，甚至一些中小型的煤礦企業(yè)不具備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的能力。這就從側(cè)面增加了企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用，提升了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)點(diǎn)。所有煤礦企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)種類繁多，給煤礦企業(yè)發(fā)展帶來了巨大的壓力。

(二)相關(guān)稅費(fèi)給企業(yè)帶來一定稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，加大企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本

煤礦企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指納稅人規(guī)避繳納稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施失敗，或者專指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中沒有充分的利用國(guó)家給予企業(yè)稅收方面的各種優(yōu)惠政策。在煤礦企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一方面，煤礦企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理和制定遠(yuǎn)期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)，對(duì)國(guó)家的稅務(wù)優(yōu)惠政策在認(rèn)識(shí)上存在不足。在稅務(wù)繳納等環(huán)節(jié)存在操作失誤給企業(yè)帶來的稅收滯納金或者行政性罰款。另一個(gè)重要的方面是煤礦企業(yè)對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)稅費(fèi)方面的稅收優(yōu)惠不了解，不能夠充分的利用國(guó)家相關(guān)稅務(wù)方面的優(yōu)惠政策給煤礦企業(yè)帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，使煤礦企業(yè)在日常的相關(guān)稅費(fèi)核算和繳納的過程中出現(xiàn)不必要的算法，導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)增加。企業(yè)的稅負(fù)增加了，這實(shí)際上增加了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

(三)煤礦企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)財(cái)務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平低，影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策

在煤礦的企業(yè)發(fā)展過程中，煤礦企業(yè)具有項(xiàng)目流動(dòng)性大等特點(diǎn)。在煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，具有中、高級(jí)財(cái)務(wù)職稱的人員占一小部分，甚至很多的小規(guī)模煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)人員中沒有高級(jí)會(huì)計(jì)師，而初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)人員占大多數(shù)，甚至更有一些煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)人員中擁有基本上崗證的人員占絕大部分。財(cái)務(wù)人員的整體專業(yè)技術(shù)知識(shí)和整體素養(yǎng)偏低。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)偏低導(dǎo)致在煤礦企業(yè)的日常生產(chǎn)項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收統(tǒng)籌政策及相關(guān)措施的不了解，甚至很多的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃是領(lǐng)導(dǎo)的事，在對(duì)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的主動(dòng)意識(shí)薄弱，導(dǎo)致企業(yè)不能根據(jù)國(guó)家的相關(guān)稅收政策及時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策戰(zhàn)略，影響著企業(yè)的發(fā)展壯大。

四、煤礦企業(yè)應(yīng)對(duì)的措施

(一)合理完善相關(guān)稅費(fèi)抵扣范圍，完善煤礦企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)制

在煤礦企業(yè)的日常生產(chǎn)項(xiàng)目中，企業(yè)可以在大型設(shè)備采購(gòu)等項(xiàng)目中，積極的與一般納稅人合作，開具增值稅專用發(fā)票，以便在日后的稅務(wù)管理中能及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。與此同時(shí)，企業(yè)要積極的合理完善煤礦企業(yè)內(nèi)部控制體系，建立系統(tǒng)的稅務(wù)內(nèi)部控制規(guī)制，例如建立具體的財(cái)務(wù)管理體系中稅務(wù)核算規(guī)制、應(yīng)納稅額核算規(guī)制、具體稅務(wù)申報(bào)規(guī)制及發(fā)票的管理等規(guī)制。在具體的環(huán)節(jié)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)制，并且在財(cái)務(wù)管理中積極的設(shè)立稅務(wù)審計(jì)部門，將稅務(wù)審核和內(nèi)部控制有效的結(jié)合。積極的發(fā)揮內(nèi)部控制在煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

(二)合理完善煤礦企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

煤礦企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，不僅就企業(yè)的聲譽(yù)影響重大，還會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益損失。所以，在煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況，制定適合自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，在財(cái)務(wù)管理中可以根據(jù)自身的發(fā)展需求制定相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系細(xì)則，并強(qiáng)化煤礦企業(yè)稅務(wù)人員建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)體系規(guī)制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。煤礦企業(yè)還可以在日常的財(cái)務(wù)管理中，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系報(bào)告，準(zhǔn)確的信息報(bào)告可以及時(shí)的反應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，企業(yè)的高層決策者可以根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展策略，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力，最終實(shí)現(xiàn)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最小化的目的。

(三)強(qiáng)化煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體素養(yǎng)，提升稅務(wù)籌劃能力

隨著市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，煤礦企業(yè)的規(guī)模和分散項(xiàng)目也在不斷的擴(kuò)展壯大。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)到最后演變成對(duì)人才的競(jìng)爭(zhēng)。財(cái)務(wù)人員不僅知識(shí)儲(chǔ)備要深厚，既要懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，又要懂戰(zhàn)略規(guī)劃、即對(duì)財(cái)務(wù)管理以及其他經(jīng)濟(jì)類業(yè)務(wù)具有深入研究；實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)比較豐富，精通預(yù)算管理、績(jī)效評(píng)價(jià)，稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃管理觀念也更加清晰，在煤礦企業(yè)發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)人員要在提升專業(yè)的技術(shù)技能的基礎(chǔ)上，企業(yè)還要通過定期或不定期的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員通過學(xué)習(xí)各種稅務(wù)學(xué)科，擴(kuò)展相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)系的知識(shí)層面，滿足多元化的稅務(wù)業(yè)務(wù)要求。同時(shí)還要注重人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，也可以參與與各類重點(diǎn)高校的校企合作。選擇有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任重要稅務(wù)管理崗位，通過強(qiáng)有力的約束條例和專業(yè)培訓(xùn)，使稅務(wù)人員盡快的融入到國(guó)家政策變革中來，借助人才的快速轉(zhuǎn)型，減少相關(guān)稅費(fèi)對(duì)煤礦企業(yè)的負(fù)面影響。建立完全適合煤礦企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃的優(yōu)秀隊(duì)伍。

五、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)煤礦企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的研究是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，本文通過相關(guān)稅費(fèi)對(duì)煤礦企業(yè)的影響進(jìn)行了分析，并就其影響陳述了相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，為煤礦企業(yè)的發(fā)展奠定一定的理論基礎(chǔ)。

(霍州煤電集團(tuán)煤質(zhì)化驗(yàn)室，山西 臨汾 031400)