基層人民銀行國庫會計風險及防范措施

基層人民銀行國庫會計部門承擔著國庫資金管理和會計核算等重要職能，發(fā)揮著重要作用。近幾年來，隨著人民銀行內部控制機制建設的加強和新的業(yè)務系統(tǒng)上線運行，基層人民銀行國庫會計核算質量不斷提高，崗位風險防控工作取得了較大進步，發(fā)案率不斷下降。但是，筆者通過調研發(fā)現(xiàn)，基層人民銀行國庫會計工作中還存在一些不容忽視的風險隱患，亟待采取相應措施予以解決。

一、 發(fā)展現(xiàn)狀

(一)會計內控制度進一步健全。近年來，人民銀行會計內控制度體系不斷完善，針對國庫會計業(yè)務出臺了《國庫會計管理基本規(guī)定》《中國人民銀行國庫會計核算監(jiān)督辦法》《國庫監(jiān)督管理基本條例》等系列制度，指出會計核算監(jiān)督應“三結合”即：采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督相結合、人工監(jiān)督和計算機監(jiān)督相結合、事前事中和事后監(jiān)督相結合等。這些制度從宏觀角度指導人民銀行國庫會計核算和風險防控工作，推進了國庫會計標準化管理，為基層人民銀行國庫會計風險管理機制的長效運行提供了保障，為國庫資金安全管理奠定了堅實基礎。

(二)國庫信息化建設步伐加快。2013年國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)在全國推廣上線，2018年二代國庫信息處理系統(tǒng)(二代TIPS)上線運行，國庫信息化建設邁上更高的臺階。新系統(tǒng)不斷突破性能瓶頸，實現(xiàn)國庫業(yè)務不間斷、數(shù)據(jù)不丟失等功能，滿足海關、財稅等部門對國庫系統(tǒng)高擴展性、高性能的要求，提高國庫應對突發(fā)事件、防范資金風險的能力，保障跨部門協(xié)調和應急處理機制的高效運轉。

(三)會計核算差錯率呈下降趨勢。隨著基層人民銀行國庫會計核算工作管理的加強，國庫會計業(yè)務內控制度的不斷完善，現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的升級不斷減少了會計核算業(yè)務量，國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)TCBS和二代國庫信息處理系統(tǒng)TIPS等上線，大幅提高了國庫會計核算工作效率與質量水平，加之各類金融機構逐步更新自身資金匯轉系統(tǒng)，會計核算質量相關性、及時性與明晰性均不斷提升，基層人民銀行會計核算差錯率下降趨勢愈發(fā)明顯。

二、主要問題

(一)制度不匹配，執(zhí)行不到位。近年來，盡管人總行出臺了《人民銀行分支機構內部控制指引》等文件以強化內部控制，但實際工作中基層人民銀行在對上級行內控制度進行細化和落實方面還存在如下問題：一是在細化內控制度時，風險控制點缺乏深度、存在內控盲區(qū)；有的制度制定多年，不適用的沒有及時修訂，過時的沒有及時廢止；新出臺的制度與舊的制度之間缺乏銜接，導致內控制度對風險控制的作用大打折扣。二是制度意識不強。縣支行員工年齡老化較普遍，部分資深員工習慣沿用慣性思維和過時做法，工作中制度意識不夠強。三是縣(市)支行人手少，會計、國庫合署辦公，國庫會計部門由于人員緊張，會計主管或事后監(jiān)督等人員參與前臺作業(yè)現(xiàn)象時有發(fā)生，這種違規(guī)兼崗替崗現(xiàn)象存在風險隱患。四是特定崗位的合同制員工面對工作壓力和差別待遇，較易出現(xiàn)思想波動，為內控制度的落實增加了難度。

(二)培訓不到位，管理不嚴格。基層人行國庫會計部門原則性與專業(yè)性較強，風險性較高，對從業(yè)人員業(yè)務知識、工作責任感和職業(yè)道德均有較高要求。目前，縣支行國庫會計人員知識結構、業(yè)務素質以及內部管理上不適應央行業(yè)務發(fā)展的需要。一是輪崗頻繁，骨干難以培養(yǎng)。縣支行新入行員工被安排在國庫會計部門較多，但一般工作時間為1至2年就被調走，新員工輪崗過于頻繁，導致業(yè)務骨干難以培養(yǎng)。二是培訓不夠，匆忙上崗存隱患。部分國庫會計人員沒有學過國庫會計專業(yè)知識，僅參加短期業(yè)務培訓就匆忙被安排到國庫會計崗位上。三是管理偏松，責任擔當不夠。少數(shù)部門負責人在落實“一崗雙責”強化管理上偏松偏軟，缺乏抓細抓常、一抓到底的態(tài)度和韌勁。在管理上存在“三怕”：一怕得罪人，傷害“同志感情”；二怕擴大知情面，面子上過不去；三怕暴露問題過多，影響個人政績和小集體利益。

(三)系統(tǒng)不完善，運行存風險。目前，隨著國庫監(jiān)管系統(tǒng)、信息處理系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、統(tǒng)計分析和會計分析數(shù)據(jù)資料庫等上線運行，對保障基層人行國庫會計業(yè)務資金安全和提高會計核算質量具有重大意義。但不可否認的是，各類系統(tǒng)仍不完善，在實際運行中存在多種問題。例如，國庫會計分析需要全面、準確、連續(xù)的會計核算數(shù)據(jù)，卻因缺乏各部門信息共享交流的平臺，國庫部門無法從政府、商業(yè)銀行、財稅等機構獲取及時全面的金融數(shù)據(jù)。TCBS核算系統(tǒng)在運行過程中，資金劃轉業(yè)務管理風險、財政集中支付風險仍然存在，故在提高會計核算效率的同時，給國庫資金運行的風險防控帶來了新的挑戰(zhàn)。

三、 措施及對策

(一)強化制度建設，嚴格內部管理。一是細化制度規(guī)章，及時匹配業(yè)務發(fā)展。在國家出臺《國庫會計管理基本規(guī)定》等制度后，基層人行應深刻解讀和全面梳理相關內容，及時細化制定適應本轄區(qū)實際情況的規(guī)章制度。同時，國庫會計部門應全面掌握各類渠道的風險變化狀況，從控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息溝通、監(jiān)管控制五個方面，實時分析會計風險動態(tài)，完善風險評估體系。二是加強內部管理。基層人行應履行好“兩個責任”，堅持把紀律與規(guī)矩挺在前面，對違規(guī)操作，累查累犯者嚴肅問責。根據(jù)內控要求，合理安排人員職責分工和崗位設置，確保兼崗時會計核算質量與資金安全。三是建立激勵機制，通過會計國庫人員工作的科學考評，完善會計人員獎懲機制，獎罰分明，充分調動員工的主觀能動性和工作積極性。四是做好員工思想動態(tài)管理。部門領導應把思想政治工作和業(yè)務工作結合起來，及時、全面了解會計人員的思想動態(tài)，通過心理咨詢、組織活動、座談會或個別談話等方式了解行員的深層次訴求，及時疏解員工工作壓力，幫助解決員工實際問題。

(二)加強崗位培訓，提高隊伍建設。一是優(yōu)化年齡結構，選用思想品質好、業(yè)務素質高、工作責任心強的年輕干部充實到國庫會計部門，并保持人員相對穩(wěn)定性。二是加強國庫會計人員的政治、道德和法制教育，增強員工制度意識、責任意識和風險意識，強化道德風險防范。三是有計劃、有針對性地加強崗位培訓，提高隊伍業(yè)務技能和綜合素質，使之適應央行職能不斷拓展和業(yè)務發(fā)展的新形勢需要。崗位培訓做到理論知識與實際操作相結合、線下培訓與線上培訓相結合。同時，加強崗位練兵，通過業(yè)務競技、實戰(zhàn)操演、技能考試、崗位觀摩等多種形式，不斷提高國庫會計人員的綜合素質。培養(yǎng)既具有良好會計素養(yǎng)、金融理論和計算機知識，又具有較強調查統(tǒng)計分析能力的復合型人才。

(三)完善應用系統(tǒng)，防范系統(tǒng)風險。一是完善TCBS核算系統(tǒng)和二代TIPS系統(tǒng)，增強系統(tǒng)防范資金劃轉業(yè)務風險和財政集中支付風險的功能。同時，認真做好系統(tǒng)應用，要仔細核對每筆賬務的對轉關系，包括核對內部賬務是否賬賬、賬實、賬表、賬簿、賬據(jù)等“五相符”，核對原始憑證、記賬憑證與報表金額是否一致等內容。二是要強化事前監(jiān)督。業(yè)務人員在登錄二代TIPS等系統(tǒng)之前，需認真核對財政、國稅或其他金融機構給予的原始票據(jù)，查看填寫要素、所需章印、真?zhèn)吻闆r等，從源頭上降低會計核算風險。三是要建立國庫資金風險防范預警體系，在每項國庫業(yè)務流程中體現(xiàn)“自控、互控、監(jiān)控”的風險防范要求，提高會計核算準確性與國庫資金安全性。四是提高員工的風險應急能力，通過熟練掌握各應用系統(tǒng)操作規(guī)程，學習分析各種系統(tǒng)風險案例，提高員工處理突發(fā)事件的應急能力。

(四)加強部門協(xié)調，形成內控合力。基層人民銀行紀檢監(jiān)察部門要充分發(fā)揮“大監(jiān)督”牽頭部門的作用，協(xié)調好內審、人事、會計等部門在內控管理中的積極作用，共享監(jiān)督信息，形成內控合力。定期對國庫會計要害崗位人員進行考核評價，落實要害崗位強制休假和離崗審計等制度，開展員工異常行為風險排查，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，對不適合會計崗位的人員要及時進行調整崗位。

(中國人民銀行岳陽市中心支行，湖南 岳陽 414000)