中注協約談會計師事務所 提示依靠投資收益及其他非經常性損益扭虧為盈的上市公司年報審計風險

2018年4月11日，中注協書面約談大華會計師事務所，提示依靠投資收益及其他非經常性損益扭虧為盈的上市公司年報審計風險。

中注協負責人指出，部分A股上市公司盈利能力持續下降，現金流量狀況不斷惡化，年度經營業績依靠“投資收益”或其他非經常性損益扭虧為盈，審計風險較高。中注協提示注冊會計師在年報審計過程中應當重點關注以下事項：

一是關注投資收益及其他非經常性損益的重大錯報風險。注冊會計師應始終保持高度職業懷疑，考慮管理層在業績壓力下通過舞弊操縱利潤的可能性，充分關注投資收益、債務重組收益、資產處置損益及其他非經常性損益的真實性和合理性，關注相關會計處理是否符合準則規定，損益確認時點是否恰當，損益確認金額是否準確，信息披露是否完整。

二是關注持續經營風險。注冊會計師應結合上市公司現金流量狀況和盈利能力，對可能導致其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況保持警覺，充分了解管理層對持續經營能力的評估以及采取改善持續經營能力的相關措施，考慮相關改善措施能否消除對其持續經營能力的重大疑慮，并考慮對審計意見類型的影響。

三是關注關聯方和關聯方交易。注冊會計師應評估與識別關聯方及其交易相關的內部控制是否設計合理并得到有效執行，關注可能存在的關聯交易非關聯化和利益輸送的情形，關注關聯方交易的合理性，交易定價的公允性，會計處理的恰當性以及信息披露的完整性。

四是關注資產減值風險。注冊會計師應充分考慮上市公司年度經營狀況和未來盈利能力，綜合判斷相關資產是否存在減值跡象，檢查減值準備計提的合理性和準確性，必要時可以考慮利用專家的工作，并對其專業勝任能力、獨立性以及評估采用的估值方法和基礎數據進行評價。