中注協(xié)約談會計師事務(wù)所 提示互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)上市公司年報審計風(fēng)險

2018年3月18日，中注協(xié)約談立信會計師事務(wù)所，提示互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)上市公司年報審計風(fēng)險。

中注協(xié)負(fù)責(zé)人指出，近年來，我國互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)上市公司規(guī)模擴張較快，并購重組頻繁，業(yè)績波動較大，面臨較高審計風(fēng)險，中注協(xié)提示注冊會計師在年報審計過程中應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

一是關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)在審計過程中始終保持高度職業(yè)懷疑，識別和評估由于管理層凌駕控制之上實施舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，尤其應(yīng)關(guān)注“海外互聯(lián)網(wǎng)資產(chǎn)”的并購重組是否具有合理的商業(yè)理由，交易對價是否公允，商譽確認(rèn)、計量是否合理，是否存在管理層利用對外投資轉(zhuǎn)移或隱匿上市公司資產(chǎn)等行為。

二是關(guān)注收入和成本可能存在的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)充分了解公司的經(jīng)營模式和盈利水平，關(guān)注收入確認(rèn)的真實性與合理性，尤其應(yīng)關(guān)注依據(jù)第三方數(shù)據(jù)確認(rèn)收入的情況，以及相關(guān)列報和披露是否充分、適當(dāng)；客觀分析上市公司的行業(yè)地位和毛利率水平，應(yīng)關(guān)注公司研發(fā)支出資本化和大額預(yù)付款項的合理性，綜合判斷公司成本、費用的完整性。

三是加強信息系統(tǒng)審計。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有恰當(dāng)經(jīng)驗和能力的項目組成員，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)高度依賴信息系統(tǒng)、涉及客戶數(shù)量多且交易量大等特點，關(guān)注信息系統(tǒng)流程控制、數(shù)據(jù)集成的準(zhǔn)確性以及數(shù)據(jù)備份的安全性；對信息系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)的真實性和完整性進(jìn)行驗證，必要時利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)專家的工作；關(guān)注信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)財務(wù)信息的匹配程度。

當(dāng)前，上市公司2017年年報已進(jìn)入密集披露期，中注協(xié)提示事務(wù)所要切實貫徹新審計報告準(zhǔn)則要求，在審計報告中恰當(dāng)、完整披露關(guān)鍵審計事項，防止千篇一律、避重就輕，全力做好年報審計各項工作。