現代企業內部控制的相關研究

周豪 珠海市格林德財務咨詢有限公司

目前，我國大部分企業在內部控制和管理工作中都存在一定問題，這些問題的出現影響了企業內部的管理效率的質量，且阻礙了企業的持續發展。為了提高企業競爭力，鞏固企業在發展行業中的地位，管理者需要結合企業發展目標和發展現狀，制定完善的內部控制系統，通過科學有效的控制方式來提高企業內部管理質量。

一、現代企業內部控制工作內容

(一)為企業管理工作營造良好環境

企業管理工作環境的營造效果會影響到企業內部管理系統的建立情況，為此，企業需要做好內部控制工作，并樹立風險管理理念，以實現對企業內部管理系統的優化為管理目標。具體來說，企業內部控制工作的針對群體是每一個企業員工和企業的每一個運行機構，管理者需要在控制和管理過程中做好諸多細節工作，例如，格力電器早在2001年就實現對企業運營目標的確認，樹立以誠信為主的企業價值觀念和企業文化，確立了企業監督評審機構運行的合理性，明確了市場營銷部、財務部、人力資源部、研發部等各個部門的職責和義務，制定企業發展戰略，制定風險防控方案，實現對人力資源的合理配置等。

(二)實現對企業運營風險的科學評估

及時對企業運營過程中的風險進行科學評估，并采取相應解決措施，是確保企業能夠可持續運營的基本工作[1]。為此，管理者在進行企業內部控制和管理的過程中，需要對企業運營風險進行科學評估，并積極分析能夠影響企業運營和發展的風險因素，收集相關信息建立完善的風險防御機制，并強化企業員工的風險防控意識，針對企業運營中的關鍵風險和主要風險制定全面的風險防控和解決方案。

(三)完善企業基本的內部管理控制體系

在完善企業內部管理控制體系的過程中，管理者需要從以下幾方面開展工作。第一，建立責任制度，對企業部門和員工應盡的職責和義務進行規定，并對企業中不相容的職務進行合理規劃。第二，建立完善的會計統計體系，為會計報告、會計賬簿、會計分錄等企業財務工作的良好進行提供可遵循的規章制度，例如，萬科企業股份有限公司利用計算機信息技術建立了數據分析模型，分析企業各個運營階段的運營信息和數據，從中總結適合企業發展的規律和措施，并對比企業運營目標的完成情況進行分析，進一步完善了企業的運行發展系統[2]。第三，做好企業運營分析工作，及時發現企業內部管理工作中的問題并采取解決措施，避免問題的進一步延伸和發展。

二、現代企業內部控制工作存在的問題

(一)管理者內部控制意識薄弱

在實際的企業管理和控制工作中，大部分管理者過于重視企業經濟效益和業務能力的提高，而忽視了管理和控制工作，尤其是財務管理控制工作，這導致了企業內部管理控制體系不夠健全，企業內部控制力度和能力不足，進而對企業運營和發展產生了不利影響。此外，即使有企業專門建立了管理控制部門，但是卻沒有給予管理部門及其工作人員應有的重視，致使管理人員認識不到自身工作的重要性，引發內部管理失控等問題，在遇到問題時，管理者也很少從企業內部控制方面思考并解決問題，最終導致了企業內部控制系統不完善和控制工作效率較低等問題。

(二)管理控制制度不夠完善

通常情況下，企業制定內部控制體系和執行內部控制方案的主要目的是提高企業管理效率，這在一定程度上解決了企業的內部管理問題，并且提高了管理者對企業管理工作的重視程度[3]。但是需要注意的是，要想順應當今的時代發展形勢，并在激烈的市場競爭中占據一席之地，單單憑借良好的管理工作是無法實現的，而是要對企業運營過程中面臨的風險和挑戰進行合理分析，并制定和執行相應的風險防控制度，進而實現對企業運營風險的合理防控。此外，盡管有部分企業制定了風險防控制度，但是其在長期的應用和發展中并沒有得到相應的完善，并且會出現不按照規定進行企業內部控制和風險防控的現象，這給企業內部控制效率的提高和企業風險管理工作的持續進行帶來了阻礙。

(三)監管制度執行力度不足

部分企業制定了相對完善的監督制度，來進行對企業內部控制和管理工作的有效監督，但實際上監督制度的執行效果并不是十分良好，并且存在過于形式化等問題，部分監督人員在執行監督權利的過程中不夠謹慎，甚至只是為了完成領導階級規定的任務。現代企業監督制度執行過程中存在最普遍的問題就是權責不明，即中層管理者、高層管理者、基層員工之間的制約關系及各自的監督職責不夠明確，并且不存在相互制約和影響和相應規章制度[4]。此外，管理者未結合企業內部控制工作的進行情況和企業戰略目標的變化對監督管理制度進行適當調整，導致企業監督管理工作跟不上企業發展的步伐，最終令監管制度形同虛設。

三、完善現代企業控制工作的方式

(一)加強對管理控制制度的完善

企業需要結合現階段的發展形勢和戰略目標，制定相應的管理控制制度，做到對企業內部控制工作的精確和合理劃分，在做好企業內部控制工作的同時，實現對人力資源的合理配置，將內部控制工作開展的作用發揮到極致。為此，企業管理者需要充分利用好企業在內部控制方面的資金和人力資源，完善并結合需求調整管理控制制度，確保控制工作的統一執行力度和有效程度，對于控制工作開展過程中的負面影響，管理者要采取相應的方式解決和控制，避免管理控制制度在執行過程中出現問題。

(二)緊跟時代的發展步伐

由于部分企業在前期發展和運營過程中，忽視了企業內部控制和管理問題，致使其控制管理工作不夠完善，但是這代表企業在內部控制工作及其制度完善方面存在較大的發展空間，為此，管理者需要緊跟時代的發展步伐，在此基礎上實現對控制工作的合理調節[5]。并且，在經濟全球化時代特征的指引下，企業國際化的趨勢越來越明顯，這意味著企業在內部控制工作中更需要緊跟時代發展形勢，提高控制管理的目標，并建立好控制體系，切實提高控制管理效率。

(三)加大對企業控制和管理工作的監督力度

為了確保企業控制和管理工作監督體制的完善，以及監督工作的到位程度，管理者需要從以下幾個方面入手，完善監督制度和監督工作。第一，要確保監督制度符合國家和行業的相關規定，并組織相關部門定期對監督制度進行審核，及時發現和解決問題，通過完善的規章制度和企業政策來確保對控制工作的監督力度。第二，企業需要結合戰略目標，設立專門的監督部門，以此來確保監督工作的獨立性和完整程度，實現對控制工作數據的真實把握。第三，借用外界力量，例如，小米科技公司常年聘請專業的咨詢機構，對企業控制、監督制度進行評估和完善，針對企業不同階段面臨的資金管理不平衡現象，制定了監管制度，并根據企業實際情況定期提供風險控制的警示報告。

四、結束語

總之，企業內部控制工作是企業運營和發展中的重要工作，為了避免控制工作出現問題，管理者需要結合企業運營目標和行業規定，制定完善的控制制度和監督制度，實現對企業運營風險的合理規避。與此同時，企業要提高對內部控制工作的重視程度，確保控制工作資金和人力資源供應的及時性。