提升企業內部控制效率的對策研究

張睿偉

（河南省平頂山市企業干部管理培訓中心，河南 平頂山 467000）

企業在經營過程中加強內部控制可實現對資源的有效配置，為企業各項經濟活動和業務的開展提供科學、合理的執行章程。企業生產、管理和經營活動需要完善的規章制度的規范，在合理配置資源的前提下，為財務活動、監管活動、經營活動等提供保障。但大部分企業在進行內部控制時都存在一定的問題，制約企業內部控制活動成效，各企業應該充分重視企業內部控制工作，加強企業內部控制實踐，確保內部控制效率不斷提升。

一、影響企業內部控制效率的因素

企業的長足發展有賴于高效的經營管理，而高效的經營管理需要依托于企業強效的內部控制。完善的企業內部控制不僅可以幫助企業規避運營風險，還可幫助企業創造更大的利潤價值，為企業迎戰激烈的市場競爭保駕護航。因此，企業的發展必須從完善企業內部控制著手，而現代企業在進行內部控制時，往往存在諸多影響其內部控制效果的因素。要想提高企業內部控制效力，就必須從這些影響因素著手，對癥施藥，方能切實有效。實踐證明，影響企業內部控制效率的因素主要體現在以下幾個方面。

1.企業內部控制環境有待優化。當前，有些企業對企業內部治理結構失衡，管理層內部建設混亂，機構架構臃腫，職務權責混淆不清、工作積極性不高、執行力不強。內部管理上缺乏健全的法人治理結構，難以實現內部制衡，高層領導直接掌管關鍵信息系統，由此架空了對企業內部關鍵信心系統的有效監督，管理系統中缺少相互的監督力、管控力與制約力，濫用權力、越權等問題突出。

2.企業內部控制制度有待更新。企業內部控制是否能夠切實提高企業經營管理成效，其取決于另一個關鍵因素，即企業內部控制制度的完善程度和更新進度。企業內部控制制度是企業開展內部控制的指導依據，但需注意的是，企業運營發展是一個動態過程，為更好地進行企業內部控制活動，必須基于企業發展，及時更新內部管理制度，監督制度的執行與落實，促使企業內部控制落到實處。要提高企業內部控制制度靈活性和適應性，時刻關注外部市場環境的變化，對內部控制制度進行及時的修訂和完善，一成不變的內部控制制度會嚴重制約企業的高效發展。大部分企業對企業內部控制制度建設缺乏足夠的重視，不能系統、科學地規劃企業內部控制制度。提高企業內部控制制度的關鍵在于做好市場環境預測，使企業管理和市場發展同步。與企業內部控制制度完善程度和更新進度有直接關系的是對企業內部控制的評價體系的建立和完善，內部控制評價體系基于企業內部控制制度和執行實際效果進行科學評價，幫助企業進一步完善內部控制制度。在建立企業內部控制制度評價體系時，要針對內部控制的實效性和與企業實際情況的結合度進行深入評價，確保制定的評價體系能真實反映出內部控制制度推動下的企業經濟發展水平。要確保在企業內部控制制度體系中強調企業內部控制制度的執行力度和執行效果，推動企業進行自我評價。

3.對企業內部控制的有效監管。有效的監督和管理制度是加強企業內部控制的重要輔助手段，完善的內部控制系統需要有效的監管手段的制約，確保內部控制措施切實發揮效益。在對企業內部控制活動進行監管時，需要保證實現上下級的貫通和互相監督，切實發揮監管成效，落實監管職能。探究監管這一因素對企業內部控制的影響，需要從兩個方面分析：一是企業的內部監督，大部分企業并沒有針對內部控制制度建立專門的監督機構，各部門和崗位間缺乏溝通，缺少監督部門的制約導致企業內部控制效率低下。企業內部的監督強調兩個方面，即上下級之間的互相監督和部門間的互相監督，企業應建立專門的監督機構，安排專職人員進行內部控制活動的監管。同時，要確保落實監管行為，及時發現企業內部控制中存在的問題和不符合規定的行為，確保企業資產管理到位，降低企業損失。二是外界對企業內部控制活動的監督。外部監督主體主要是政府部門和社會各界，外部監督相對于企業內部監督而言是較為龐大的監督體系，但是我國針對企業內部控制的監督制度存在空缺，缺乏有效的監督制度，監督成效甚微。主要原因在于，我國對企業內部控制活動監督的執行力度不夠，缺乏統一的監督制度和集中管理制度，制約了管理主體間的信息溝通，監督合力效力較差。企業內部監督和外部監督對于企業內部控制活動的影響在于能否落實控制制度，確保內部控制按規定推進。

4.企業內部風險控制。時下，市場競爭愈演愈烈，企業面臨著各式各樣的挑戰，與此同時，風云變幻的市場給企業發展帶來了諸多風險，企業做好內部風險控制是提高企業市場競爭能力的關鍵之舉?；诖?，企業的健康持續發展必須加強內部風險控制，對企業可能出現的風險進行預防，對已經出現的風險進行評估和控制。但是，我國有些企業管理層對企業風險認識不足，對市場變化及同行業的分析不夠透徹，風險意識不強，沒有看到企業經營風險，在企業經營決策上過于盲目。此外，企業管理層缺乏風險規避意識、風險預測、防范、應對能力不足，企業風險控制能力不強。

二、實現企業內部控制效率提升的有效對策

1.以優化內控環境為前提做好企業內部控制全局規劃。企業高層管理人員要提高對企業內部控制工作的重視程度。優化公司內部治理結構，針對公司實際狀況，選擇合適的管理制度，精簡管理層架構，縮減冗員，建構以董事會為核心的內部控制體系，發揮董事會的決策領導作用，提高管理層決策的科學性。此外，企業要對企業內部控制工作的重要性進行宣傳，提高企業員工的內部控制意識和相關法律意識，在全體員工重視內部控制的基礎上，企業高層管理人員要進行企業內部控制的全局規劃，確保落實企業內部控制工作。

2.以完善制度為基礎實現企業內部控制流程化管理。完善的企業內部控制制度需要把握住企業經營目標和戰略要求，企業內部控制制度的目的在于實現對企業內部員工行為的控制，并為企業員工提供標準的內部控制流程規范。完善的內部控制制度包括員工行為制度、內部控制監督制度和財務管理制度等，這些制度都要在確保企業經濟效益的前提下實施，并時刻關注企業內部控制成效，更新內部控制制度內容。健全的、有層次的企業組織結構需要依托于完善的內部控制制度，對此，企業應針對內部業務發展需要，合理設置部門管理機構，專人專責，提高各部門管理人員內部控制意識，落實內部控制工作。需要注意的是，應對內部控制人員實行輪崗制，明確工作人員職責，實現部門人員職能間的相互制約。在制定企業內部控制制度時，企業要明確自身情況，把握住當前的企業內部控制工作特點，協調好各部門間的工作，確保工作流程規范，提高企業內部控制效率，降低企業內部控制風險。

3.以增強風險意識為手段促進企業內部控制效率提升。市場經濟的發展使得企業間的競爭不斷加強，企業要想在市場發展中獲得穩定地位，就必須不斷加強企業管理和內部控制，其中加強企業的風險意識對于做好企業內部控制意義重大。健全的風險管理機制包括風險評估、預測和管控，良好的風險管理工作能及時規避市場中的風險，能幫助企業制定有效的應急方案。風險控制機制的高效運轉需要建立在企業經營活動基礎之上，要對企業運行過程中可能存在的風險進行分析和預防，并有針對性地制定企業風險防控方案，確保企業能有效規避風險，獲得穩定發展。

4.以推進監管為途徑促進企業內部全局控制。強化企業內部控制，應做好企業內部審計，加強事前預防，做好事中控制。為完善內部控制，可從加強對內部審計部門的管控著手，增強其獨立性，提升其權威性，落實其職能性、強化其執行性。作為企業內部審計部門，應做好對企業決策的審計，強化對企業各項經營業務的監督，保證企業經營合乎法律，順應市場規律。對企業內部控制的監督應實現內外兼顧，內部依靠內部審計，外部則要依靠政府監督。對此，政府可制定專門監督政策，分派監督專員，對企業內部控制進行全過程監督、管控，發揮政府對企業的監督管理作用。

5.以信息化管控為推手提高企業內部控制成效。信息化時代的到來為企業管理提供了全新思路和管理途徑，借助計算機信息設備進行企業內部管理和控制可大大提高企業內部控制效率。在企業內部控制中應用計算機技術主要體現在對計算機設備的使用，企業內部控制管理人員可通過計算機等輔助設備對相關企業運行數據進行及時、準確的記錄，還可借助計算機設備制定完善的內部控制流程。信息化管理手段促使企業內部人員進行企業內部的信息管理，有效存儲企業內部數據，避免企業內部控制過程中的人為操作失誤。企業內部管理電算化的實施順應了時代發展趨勢，計算機的應用提高了企業內部控制管理效率，運用現代化手段對企業內部信息進行處理和風險防范，為工作人員提供了一套完善的信息化管理體系，提高了企業內部控制的技術含量。

三、結語

企業內部控制是提高企業管理效率的關鍵環節，高效的企業內部控制是實現企業經濟效益最大化的內在要求，企業通過強化內部控制，可構建起良好的內部管控格局，并在市場競爭中不斷提高競爭力，幫助企業獲得更好的市場地位。企業應充分重視企業內部控制工作，及時發現和解決企業內部控制中存在的問題，并從加強監督和完善體系兩方面入手，確保企業經濟活動的順利開展。

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