企業稅務管理問題及對策

毋晉峰

（國家電投集團山西新能源有限公司，太原 030006）

一、企業稅務管理的目標及重要性

企業稅務管理的目標是有效降低稅負水平，規避稅務風險，提高盈利能力，實現企業經營目標。企業實施稅務管理可以使其在獲取經營利潤的同時履行相應的納稅義務，在按時、足額納稅的前提下享受相關的稅收優惠政策。加強稅務管理對企業具有重要的意義。一是能夠降低企業稅收負擔，提高經濟效益。稅務支出是企業的一項重要成本支出，合理的稅務成本控制、有效的稅務管理在一定程度上能夠減少企業稅負支出。二是有利于降低涉稅風險。由于稅收制度缺失、經營政策和管理方面的失誤，或是由于人為因素干預納稅時點及納稅金額等，最終導致納稅金額與稅收法規規定不一致。而加強稅務管理能夠促使稅收管理人員按時、足額納稅，在降低稅負成本的基礎上，避免企業發生涉稅風險，有利于其長遠發展。三是能夠提高企業經營管理水平，增強綜合競爭力。加強稅務管理可以使稅務管理人員掌握稅收政策法規，增強其責任心，提升職業道德水平，進而提升企業管理水平。同時，稅收政策的調整有利于企業及時改進生產技術和產品工藝，優化企業資源配置，增強綜合競爭力。

二、企業稅務管理存在的問題

1.稅收相關法律法規意識淡薄。一些企業將稅負支出完全等同于生產性成本支出，或多或少存在著偷稅漏稅，或是延期交納、以最低金額交納稅款的想法，究其原因是管理層納稅意識淡薄造成的。盡管國家稅務部門已加大企業納稅治理力度，但仍然存在企業繳納的稅款與國家規定的稅額不一致的現象，納稅管理工作任重而道遠。有的企業認為偷稅漏稅是個小事，即使被查到補交稅款就可以了，法律意識淡薄，不僅使企業難以建立完善的稅務管理體系，也給國家造成了財產損失。

2.企業稅務管理方式單一。盡管企業制定了稅務管理制度，也配置了相應的稅務管理人員，但不少企業的稅務管理職能歸屬于財務部，重視會計核算、費用支出管理而輕視稅務管理的現狀在短期內難以改變。有的企業將稅務管理工作視為財務管理工作中的一部分，納稅申報人員也是機械地按照會計核算數據進行報稅，而稅務管理日常工作僅僅是對稅務檢查機構提出的稅務問題進行協調反饋與糾錯，是一種極為被動、單一的稅務管理模式，稅務管理方法落后，管理效果不佳。

3.企業稅務風險應對機制不健全。一是將稅務管理的重心放在稅收籌劃上。為減少企業稅負而采用一系列技巧性避稅的方式，忽視了對稅收政策的理解和把握，必然形成納稅風險。二是企業在享受稅收優惠政策的同時也伴隨著稅務核查風險。如企業惡意或無意中錯誤采用“加計扣除”的稅收優惠政策，后期一經查實，則需承擔相應的稅收處罰。三是發票列支風險加大。“營改增”全面實施后，一些企業為了加大進項稅抵扣額度，存在“真實發票，虛假業務”的問題，加大發票列支風險。

4.存在影響稅務管理的外部因素。一方面，市場經濟的波動可能會引發未知的稅務風險。隨著全球經濟一體化的推進，在市場經濟體制下，我們很難準確評估世界各國經濟政策、外交政策等變化對我國稅收政策的影響，可能使企業面對復雜多變的稅務情況，進而增加企業稅務管理的難度。另一方面，國家稅務部門稽查人員對企業同一類涉稅業務的認定可能存在差異，在一定程度上檢查結果具有不確定性。稅務監督檢查執法人員的專業判斷往往依據經驗，可能導致企業稅務管理風險的發生。

三、加強企業稅務管理的對策

1.增強企業依法誠信納稅的意識。企業管理層應重視稅務管理，不斷提升依法、誠信納稅的意識。首先，應在思想上重視稅務管理，明確按時、足額納稅是每個企業應盡的義務，而不能簡單地將其視為一種成本費用，更不能有偷稅、漏稅的想法，這樣才能使員工上行下效，提升其主動、依法納稅的意識。其次，要清晰地認識到依法、誠信納稅不等于企業不進行納稅籌劃活動，而是要將其作為納稅的底線，在此基礎上鼓勵稅務管理人員做好納稅籌劃工作，降低企業稅負。最后，要增強稅務風險防范意識。不論是因為稅務管理工作缺陷，還是人為因素進行避稅，都可能引發稅務風險，因此要做好稅務風險防控工作。

2.健全稅務管理機制，優化稅務管理手段。企業應設置獨立的稅務管理機構，組建熟悉稅法和相關專業知識的高素質稅務管理團隊，及時掌握稅收政策變化，定期分析企業稅收繳納情況，為企業制定科學合理的稅收籌劃方案。同時，企業應積極引入信息化管理技術，實現涉稅數據的實時提取和分析，優化稅收管理流程，創新稅務管理方式。此外，可以引入有資質的稅務中介機構，協助其做好稅務管理與控制。專業的稅務中介機構擁有大量精通稅務政策的專業人才，他們熟知最新稅收政策，能夠為企業提供全方位的稅收管理咨詢服務，進而降低企業涉稅風險。

3.建立健全涉稅風險預警機制。企業通過主動的稅務自查等方式，運用稅務管理系統，及時發現可能存在問題的涉稅業務，并對其進行逐一核實，從而有效預防或規避涉稅風險。同時，要根據國家稅務管理部門強調的重要納稅事項或納稅問題，制定涉稅風險防控方案，形成定期排查的涉稅風險防控機制。一方面，企業應制定合理的涉稅業務自查制度，及時發現納稅過程中出現的違規行為，并要求其及時整改。另一方面，稅務管理人員應全面分析和研究企業的各項涉稅收入和支出等，通過計算實際稅負率，對比前后各期數據，發現稅負率出現異常波動時要查明原因并及時報上級部門。

4.制定稅務風險應對策略，加強與稅務機構的溝通。對于全球經濟波動等影響因素引發的國內稅收政策變化，企業應及時掌握稅收政策變化對其納稅行為的影響，制定積極的應對策略，及時調整稅務管理方式和納稅籌劃方案，盡可能將稅務風險降到最低。對于因稅務監督執法人員專業判斷差異引起的稅務風險，企業應與國家稅務部門建立良好的關系，加強與稅務監督檢查執法人員的溝通，主動詢問當前同類型企業可能存在的涉稅風險，明確其產生的原因，從而制定或調整符合企業實際的納稅策略。通過有效的溝通，了解稅務執法人員監督檢查的重點事項和結果判斷依據，提前做好稅務風險防控工作，樹立良好的納稅人形象。

參考文獻：

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[2]張曉紅.探討企業稅務管理中存在的問題及其優化對策[J].財經界：學術版，2015，(9).