試析燃氣企業如何推進全面預算管理

呂峰 中國燃氣控股有限公司

現階段，推進全面預算管理在燃氣企業中得到了廣泛的應用，在企業的生存與發展中發揮著不可比擬的作用和優勢。市場競爭局勢越來越激烈，燃氣企業要想在激烈的行業競爭中永葆生機與活力，就必須要高度重視全面預算管理這一問題，重點涵蓋預算編制、預算執行以及預算考評等方面，確保燃氣企業各項管理工作的順利開展，進而實現燃氣企業可持續發展的建設性目標。

一、燃氣企業全面預算管理推進的相關概述分析

全面預算管理屬于一項復雜、繁瑣的系統化工程，可以為未來特定時期對企業各項資源進行預測、控制以及考核等，應對企業變化莫測的市場環境，是企業戰略目標實現的重要方法。燃氣企業與城市經濟發展之間的關系是緊密相連、密不可分的，而燃氣企業加強全面預算管理，可以穩步提高企業的經營管理水平，發揮財務監督與控制的積極作用，構建完善的內部控制制度，明確權責關系[1]，從而為燃氣企業帶來更多的經濟效益。

燃氣企業的全面預算管理的性質主要通過預算編制和執行來進行管理，屬于自動化管理體系。并確保企業內部組織與運轉機制之間的有效銜接，將權責落實到位，通過權力約束來推進全面預算管理的順利實施。

二、燃氣企業全面預算管理中存在的不足之處

(一)缺少較為科學的預算編制方法

在預算編制過程中，過于依賴歷史經營和財務數據，沒有深入分析與研討未來宏觀經濟形勢，很難順應復雜多變的市場環境，難以準確應對未來變動性因素，預算編制數據的準確性難以保證，一定程度上造成了預算編制與實際情況嚴重脫節，可操作性嚴重缺失。同時，預算編制方法也是比較單一的，固定預算、增量預算等得到了大量的使用，沒有將彈性預算、零基預算以及滾動預算等方法的優勢充分發揮出來，預算編制與市場變化需求并不相符，無法對企業經營活動進行有效的指導和控制。

(二)預算監督與控制力度嚴重缺失

首先，在預算管理方面，過于強調預算編制，在執行過程中，存在著較多的盲目性和隨意性，且缺少預算監控體系的構建，預算編制與執行出現了一定的差距；其次，預算反饋信息的準確性難以保證，信息不對稱問題經常出現，加重了企業管理者了解預算執行情況的難度性。預算差異的分析與控制力度嚴重缺失，一些企業短期內難以處理好經營過程中出現的問題，比如經濟政策調整和經濟環境變化。最后，預算剛性與柔性出現了一定的失衡，如果偏向于預算剛性，極容易引發超預算現象，難以順應復雜多變的市場環境變化。而如果偏向于預算柔性，預算調整現象的發生也是在所難免，很難將預算約束和控制作用充分發揮出來。

(三)預算管理體系信息化有待加強

通過開展預算管理活動，具有涉及范圍廣泛、信息量大等特點，并對專業性提出了明確的要求，一些燃氣企業在預算的編制、執行以及調整等方面，必須要高度重視信息化建設這一問題[2]。一般來說，大多數燃氣企業善于使用EXCEL表格，然而很難緊密結合財務預算、資本性預算以及業務預算之間的信息，信息鏈條嚴重受阻，預算的動態管理和事前預警沒有得到良好的體現，很難為企業管理者提出可行的指導依據。

(四)缺少構建預算反饋和考核機制

現階段，一些燃氣企業對預算管理過程難以有效進行控制和考核，在考核方面，僅僅局限于業績考核和盈利考核等方面，過于注重收入和利潤等，難以有效落實預算機制。而且一些企業也沒有將預算考核結果與員工效益結合在一起，預算形同虛設，造成了企業預算執行有效性的缺失。

三、燃氣企業全面預算管理推進的具體措施

(一)完善預算編制程序和方法

對于燃氣企業來說，經營規模大、經濟活動復雜等特點比較顯著，而要想保證預算編制高度的可執行性與可操作性，在預算編制方面，要遵循“上下結合、分級編制”等原則，確保預算編制的高度平衡與一致。同時，燃氣企業各級預算責任單位要結合經濟業務，對各種預算編制方法加以綜合運用，比如彈性預算、滾動預算以及零基預算等。

例如：以中國燃氣控股有限公司為例，對于燃氣企業天然氣銷售和安裝等兩大主營業務來說，其銷售預算要加強彈性預算的應用，面對市場變化局勢進行深入分析，遵循“高收高支、低收低支”原則，制定出可行的預算方案，并結合預算執行情況，加強動態調整。同時在編制費用預算時，要結合費用項目實際情況，加強零基預算和固定預算相結合方法的應用。

(二)加強預算執行過程動態控制

1.構建多級預算監控體系

在燃氣企業各個業務過程和經營環節中，要將預算監控滲透進去，涵蓋所有部門、崗位，避免盲區的出現，將預算執行中的偏差降至最低。在預算執行過程中，要按照層級來進行監督與控制[3]。以中國燃氣控股有限公司為例，該企業實施三級監控，一級監控要由各責任單位、部門管理者嚴格監控具體業務的預算編制執行情況；二級監控要由財務部門來負責管理，各級財務部門要基于預算標準，嚴格規范預算執行部門的經濟行為，實現事中審核；三級監控要由監察審計部門來負責管理，不定期抽查預算執行控制情況，進行實時監督與控制。具體來說，基層各項目公司要準確填寫預算數據，確保其真實性；財務部門要加以嚴格審核、監督，將其落實到位，發揮其監控效能。

2.注重預算調整與追加

在預算調整與追加過程中，要構建相應的申請、批準制度，明確預算調整與追加的范圍和流程等。如果確定需要調整或追加預算，要獲取預算管理委員會的審核，在批準完成以后再開始執行，確保預算調整事項與企業發展戰略保持高度的一致，踐行燃氣企業經濟效益最大化目標的實現。

(三)加強信息化建設

要想充分發揮出全面預算管理的管理功能，就必須要加強信息化建設，燃氣企業要從自身實際情況出發，基于信息化視角，構建全面預算管理系統，并對現有的會計核算系統、客戶服務管理系統等充分整合在一起，確保財務數據與非財務數據緊密銜接在一起[4]，避免出現信息孤島現象。預算管理人員要通過系統之間的融合，做好相關信息的收集與整理工作，將信息化建設的作用充分發揮出來。

(四)構建完善的預算反饋與考核機制

在全面預算管理推進過程中，燃氣企業要加強預算過程控制和考核監督，可以在預算的關鍵環節構建預算反饋和考核制度。燃氣企業在預算考核標準制定過程中，要落實好預算管理中的內容，不斷細化預算考核指標，要具體到經營過程中的部門、人員等，確定第一責任人，避免在重大事項時，出現權責相互推諉現象。

同時，還要深入分析預算考核標準和實際執行效果，分析兩者之間存在差異的原因，將考評結果與責任人的權益聯系在一起，做到獎罰分明，將企業部門和人員的工作熱情激發出來，并保持較高的參與度。而且各級預算責任主體預算考核，要加強年度、月度以及日常考核等綜合方法的應用，將考核內容根據重要程序來設置評分權重，定期召開分項目月評工作，形成量化的考核結果，將預算激勵作用發揮出來。

四、結束語

綜上所述，加強全面預算管理建設，對于燃氣的發展來說是至關重要的，確保預算管理的順利執行，可以更好地順應市場經濟的發展趨勢，已經成為了燃氣企業發展不可或缺的重要一部分。